财政学第五章PPT
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财政学第5章
二、财政收入的功能
（一）财政收入是财政支出的前提。 （二）财政收入是政府重要的宏观调控手段。 （三）财政收入是政府理财的重要环节。
6
（一）财政收入是财政支出的前提。 只有先取得财政收入，政府才能进行财政支出，只有实现财 政支出，财政收入的目的才能实现。由此可见，财政收入是 财政支出的前提，是政府各项职能得以实现的物质保证。 （二）财政收入是政府重要的宏观调控手段。
财政收入名义增长和实际增长的对比
30.00 25.00 20.00 15.00 10.00 5.00 0.00
三、财政收入的形式
1．无偿形式 2．有偿形式 3．补偿形式
1．无偿形式
是指凭借国家权力获得财政收入的形式，主要是税收，
税收是获得财政收入的最基本形式。
2．有偿形式
是指国家以债务人身份按有借有还的原则向国内外发行
的债券和借款，这是财政收入的补充形式。
3．补偿形式
是指以行政方式取得财政收入的形式，主要是指各种财政收
二、影响财政收入规模的因素
(一)经济发展水平和生产技术水平 (二)分配政策和分配制度 (三)价格因素 (四)政府职能范围 (五)税收制度设计与征管水平
(一)经济发展水平和生产技术水平 经济发展水平从总体上反映着一个国家社会产品的丰富程度 和经济效益的高低，它对财政收入规模的影响是一个根本性 因素，表现为基础性的制约，特别对财政收入的绝对规模来 说是如此。因为财政收入来源于对社会产品的分配，在其它 条件不变的前提下，财政收入会随着社会产品总量的增长而 提高。 经济发展水平与财政收入的关系问题，也就是经济和财政的 关系问题。两者的关系表现为经济决定财政，财政影响经济
(二)财政收入规模的衡量指标
1、绝对规模指标 是指一定时期内一个国家财政收入的实际数量，即财政总收 入。
第5章 转移性支出 《财政学》PPT课件
第一节 转移性支出概述
❖二、转移性支出的主要内容
❖ 政府的转移性支出主要包括补助支出、捐赠支出和债 务利息支出。
❖ 补助支出是指政府对所有非政府部门的各种补助性支 出；
❖ 捐赠支出是指政府向外国政府或国际组织提供的捐款 ，是国家承担履行国际主义义务而发生的支出，是国 家把资金或物质单方面转移给外国政府；
❖ 税收支出之所以被纳入财政补贴的范畴，是因为政府 在决定减免税时，是从财政支出的角度考虑的，是那 些决定政府财政支出的因素影响着政府的税收减免政 策。
第三节 财政补贴支出
❖三、财政补贴的经济效应 ❖ (一）矫正或扭曲价格形成机制，实现资源配
置的特定目的 ❖（二）改变补贴产品和相关产品的供需结构 ❖（三）影响需求总量 ❖（四）改善社会公平与效率的实现程度 ❖（五）调整和优化产业结构 ❖（六）对企业经营管理和经济核算产生负激励
❖ 1．社会保障制度的责任主体是政府 ❖ 2．社会保障制度的目标是满足公民的基本生活需要 ❖ 3．社会保障制度得以实施的保证和依据是相应的社
会立法
第二节 社会保障支出
❖ ❖ 二、社会保障支出的主要内容 ❖ ❖ （一）社会保险支出 ❖ 1．养老保险 ❖ 2．医疗保险 ❖ 3．失业保险 ❖ 4．工伤及遗属保险 ❖ 5．生育保险
第二节 社会保障支出
❖（三）社会福利支出
❖ 社会福利是国家向全体社会成员普遍提供资金帮助和优价服务的 社会保障制度。它表现为国家举办的各种公共福利事业与提供的 社会公共服务，如基础义务教育、公益文化设施、环境保护、交 通安全、住房条件、公共卫生医疗等，目的是为了改善和提高国 民的素质和生活质量，促进社会的文明与进步。
❖ 财政贴息实质上是财政替企业向银行支付利息，是国 家财政应用金融手段对重点企业或项目给予的扶持。
财政学第五章 外部效应理论
最后一个单位的塑料玩具带来的外部成本为 MEC，社会的边际成本就是生产塑料玩具的私人
边际成本加上外部边际成本，即MSC=MPC+MEC。
图5-3 负的外部与政府矫正性税收
P
S'
S=MSC
A
E' 55
E 50
45
G
D=MPB
O
Q* Qe
Q（玩具产量）
现假定生产最后一吨塑料玩具的外部边际 成本为10美元，由于生产者进行产量决策时不 会考虑这10美元的外部边际成本，所以生产者 的私人边际成本与社会边际成本不一致。由于 厂商只按自己的边际成本而不是社会的边际成 本来决定产量，所以由E点决定的产量水平高 于社会的最优产量。
（三）负的外部性矫正的实例
假定塑料玩具的市场是自由竞争的，每个 厂商只是塑料玩具价格的接受者。在图5-3中， 需求曲线D和供给曲线S相交于E点，这一点决 定的均衡价格为50 美元，均衡产量为70万吨。 需求曲线D代表着购买者可从塑料玩具的消费 中得到的边际好处。
假定这条需求曲线同时也代表塑料玩具的社 会边际好处，即D=MSB。供给曲线S代表着厂商为 生产每一边际产量的塑料玩具的私人边际成本， 即S=MPC。生产塑料玩具会产生污染，假定生产
第二节 外部效应与资源 配置效率
外部效应导致私人的边际效益和边际 成本与社会的边际效益和边际成本发生偏 离，从而导致资源配置的低效率。因为个 人或厂商的经济决策是根据私人边际效益 等于私人边际成本而不是根据社会边际效 益等于社会边际成本做出的。
个人或厂商往往仅从自身的利益出 发，而不是从社会的利益出发来决定产量。 由于他们不会考虑外部效应给他人或厂商 带来的效益和成本，他们做出的决策就是 偏离社会所要求的均衡产量的。这种决策 必然导致资源配置的低效率。
边际成本加上外部边际成本，即MSC=MPC+MEC。
图5-3 负的外部与政府矫正性税收
P
S'
S=MSC
A
E' 55
E 50
45
G
D=MPB
O
Q* Qe
Q（玩具产量）
现假定生产最后一吨塑料玩具的外部边际 成本为10美元，由于生产者进行产量决策时不 会考虑这10美元的外部边际成本，所以生产者 的私人边际成本与社会边际成本不一致。由于 厂商只按自己的边际成本而不是社会的边际成 本来决定产量，所以由E点决定的产量水平高 于社会的最优产量。
（三）负的外部性矫正的实例
假定塑料玩具的市场是自由竞争的，每个 厂商只是塑料玩具价格的接受者。在图5-3中， 需求曲线D和供给曲线S相交于E点，这一点决 定的均衡价格为50 美元，均衡产量为70万吨。 需求曲线D代表着购买者可从塑料玩具的消费 中得到的边际好处。
假定这条需求曲线同时也代表塑料玩具的社 会边际好处，即D=MSB。供给曲线S代表着厂商为 生产每一边际产量的塑料玩具的私人边际成本， 即S=MPC。生产塑料玩具会产生污染，假定生产
第二节 外部效应与资源 配置效率
外部效应导致私人的边际效益和边际 成本与社会的边际效益和边际成本发生偏 离，从而导致资源配置的低效率。因为个 人或厂商的经济决策是根据私人边际效益 等于私人边际成本而不是根据社会边际效 益等于社会边际成本做出的。
个人或厂商往往仅从自身的利益出 发，而不是从社会的利益出发来决定产量。 由于他们不会考虑外部效应给他人或厂商 带来的效益和成本，他们做出的决策就是 偏离社会所要求的均衡产量的。这种决策 必然导致资源配置的低效率。
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税收可以调节收入分配，通过个人所 得税、遗产税等税种减少贫富差距。
税收对资源配置的影响
税收可以调节资源配置，通过税收优 惠等政策引导资源流向某些行业或领 域。
税收的管理
01
02
03
税收立法
制定税收法律、法规和政 策，确保税收的合法性和 规范性。
税收征收
按照法律规定的程序和标 准，对纳税人进行征收管 理。
财政政策的应用
要点一
总结词
财政政策的应用是指政府在不同经济形势下采取的财政措 施。
要点二
详细描述
在经济过热、通货膨胀时，政府可以采取紧缩性财政政策 ，减少政府支出、增加税收，以抑制总需求和物价上涨。 在经济衰退时，政府可以采取扩张性财政政策，增加政府 支出、减少税收，以刺激总需求和经济增长。此外，政府 还可以通过调整税收政策和转移支付等手段，实现社会公 平和区域均衡发展。
税收监管
对纳税人的纳税行为进行 监督和检查，确保税收的 及时缴纳和合法使用。
05 财政赤字与公债
财政赤字的定义和影响
促进经济增长
适度的财政赤字可以刺激消费 和投资，促进经政赤字可能导致货币 供应增加，引发通货膨胀。
财政赤字的定义
财政赤字是指政府在一定时期 内财政收入小于财政支出的状 况。
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公共支出的管理
总结词
公共支出的管理是政府的一项重要职责，目的是提高 财政资金的使用效益和改善政府治理。
详细描述
公共支出的管理主要包括预算管理和绩效管理两个方 面。预算管理是政府对公共支出的计划、组织、协调 和监督的过程，目的是确保公共支出的合理性和有效 性。绩效管理是政府通过制定绩效目标、评估绩效成 果等方式来提高公共支出效益的一种管理方式，目的 是将绩效评估结果应用于预算分配和政策调整等方面 ，以提高公共支出的效益。
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2、推行休耕、限耕计划，控制耕种面积。具体 方法是：每一农场主的基本耕种面积要分为三 个部分，即计划内面积、弹性面积和环保性休 耕面积。计划内面积必须耕种计划作物并可得 到政府的补贴，弹性面积可耕种任何计划作物 和除水果、蔬菜以外的任何计划外作物，但不 能获得政府补贴；环保性休耕面积是不耕种的 面积。农场主是否参加政府的休耕、限耕计划 是自愿的，但凡是参加这一计划的农场主都可 得到现金、实物或贷款补偿。
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财政对农业的投资
1财政农业投资的主要内容 在农业方面，政府的投人主要表现为财政支
援农业的投人，这又分为预算内资金投人和预 算外资金投人两部分。
主要包括以下内容：
（1）农林、水利、气象等方面的基本建设投资 支出。
（2）农林企业挖潜改造资金支出。 （3）农林部门科技三项费用。 （4）农林、水利、气象等部门的事业费支出。
费，这包括向低收入者发放用于领取食品的
“食品券”，向在校儿童供应有政府补贴的早、
午餐等。扩大出口方面，美国政府主要采取提
供补贴和给买主以出口信贷的办法来促进农产
品的出口。
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问题：从上述材料中得到什么启示？
简要提示：
❖ 综上所述，可以明显看出，美国政府对于农 业的支持是不遗余力的。这些政策使农场主 的收入稳定提高，使他们应付经济危机能力 得到加强，从而保证了美国农业生产的稳定。 当然，美国也为此付出了巨大的代价，尤其 是财政方面的负担日益加重。因此，近年来 美国经济界对现行的农业政策展开了各种形 式的争论，有的主张取消价格和收入支持政 策而代之以收入保险政策，有的主张采取 “收入稳定补贴”政策等，但由于长期实行 的这些支持政策已经形成了一些特定的利益 集团，改革现行政策的阻力较大，因而现行 政策发生根本性改动《的财政可学第能五章性》PP不T课大件 。
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典型案例分析：地方政府债务风险等
地方政府债务风险的成因与表现
地方政府债务风险主要是由于地方政府举债规模过大、偿债能力不足等原因造成的，表现 为债务违约、财政困难等问题。
地方政府债务风险的防范与化解
防范地方政府债务风险需要控制举债规模、提高偿债能力、加强监管等措施，化解风险则 需要通过债务重组、财政救助等方式进行。
案例分析
以某地方政府债务危机为例，分析债务风险的成因、表现及应对措施，总结经验教训。
CHAPTER 05
财政政策与宏观调控
财政政策目标和工具选择
财政政策目标
经济增长、充分就业、物价稳定、国际收支平衡
财政政策工具
税收、公共支出、政府投资、财政补贴等
工具选择原则
根据经济形势和政策目标灵活选择，注重政策效 应和可持续性
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目录
• 财政学基本概念与原理 • 财政支出理论与实践 • 财政收入理论与实践 • 政府预算管理与改革 • 财政政策与宏观调控 • 国际财政合作与交流
CHAPTER 01
财政学基本概念与原理
财政学定义及研究对象
财政学定义
财政学是研究政府如何为满足社 会公共需要而筹集、使用和管理 资金以及政府与市场、社会之间 经济关系的学科。
税收的本质与功能
揭示税收作为财政收入主要来源的必 然性和合理性，阐述税收在调节经济 、维护社会产税、 行为税等税种的特点及作用，分析税 制结构的优化与调整。
税收原则
探讨税收制度设计应遵循的公平、效 率、财政充足等原则，分析各原则之 间的权衡与取舍。
政府职能与财政支出范围
政府职能
政府职能包括经济职能、政治职能和 社会职能。在经济职能方面，政府需 要维护市场秩序、促进经济增长和保 障社会公平。
财政学期末复习资料 第五章 外部性-PPT文档资料
外溢性（外部效应）的存在，是市场失效的一个重要原因。 1、外部性的性质 2、图解 3、私人对策 4、公共对策：税收与补贴 5、公共对策：排污费和总量控制与交易制度 6、美国的对策 7、对收入分配的影响 8、正的外部性
1、外部性的性质
所谓“外部性”，指的是人们的行为对他人产生的利益或成 本影响。即指某一经济主体在从事经济活动时给他人造成受 损或受益而没有承担应有的责任或取得相应报酬的一种经济 现象。典型的如工厂排放的废水、废气、废料等对周围环境 的污染，严重地减少了被影响者的个人或企业的利益，或增 大了其生产成本和生活费用。 企业和消费者都可能产生外部性。 外部性具有相互性。 外部性可能是正的。 公共物品可以被看做是一种特殊的外部性。
（2）总量控制与交易制度
总量控制与交易制度又称为可交易的污染许可证制度。 排污费和总量控制与交易制度是对称的政策。对于每一种排污费，理论上 都存在着一种正好能实现相同结果的总量控制与交易制度，反之亦然。 不管政府当初如何分发许可证，污染减少的程度是相同的。 有能力减少单位污染的企业，可以卖出许可证，没办法减少单位污染的企 业，可以购买许可证。
含义
第一，若存在负外部性，商品的价格并不反映生 产该商品的边际社会成本，其结果将导致过量 的产出水平；若存在正外部性，商品的价格并 不等于该商品的边际社会收益，其结果将导致 产量不足。 第二，模型不仅表明产量由 Q1减少为Q* 能提高 效率，而且还提供一种方法来测量由此而带来 的收益。
移动到效率产量水平的得失
政府通过对特定市场活动征税和补贴进行干预，是纠正外部 性的有效途径。
（1）税收 庇古税。政府对污染者征税，其税额正好等于污染者在效率 产量水平上造成的边际社会损害。税收迫使污染者考虑他造 成的外部性的成本，促使他进行有效率的生产。 外部性具有相互性，补偿受害者不一定能获取效率，而且的 确有可能导致无效率。 庇古税制实施起来有些实践问题。
财政学 第5章
进口附加税目的在于防止外国商 品倾销、应付国际收支逆差、反对个 别国家的歧视。
2．关税按课征目的，可分为财政 关税、保护关税和自由贸易关税。
5/2/2020
18
关 税 壁 垒 (Tariff Barrier;Tariff Wall)，是指用课征高额进口关税和各 种附加关税的办法树立屏障，以阻止 或限制别国商品输入的一种措施。
2．课税隐蔽，是间接税。
5/2/2020
8
3．是对物税。指不考虑纳税人的经 济条件及负担能力。
4．一般采用比例税率，具有累退性。
5．具有收入稳定、可靠、征收管理 简便的特性。
5/2/2020
9
二、增值税(Value Added Tax)
VAT是以每一产销阶段新增的课 税商品或劳务的Байду номын сангаас值为课税对象，实 行分阶段征收的一种商品税。
5/2/2020
42
一、税收管理体制模式
在多级财政体制中，税收管理体制 一般实施分税制(Tax Sharing System)， 即按照各项税收自身的特征，来划分中 央政府和地方政府的税收收入和税收管 理权限，以此建立中央和地方政府各自 相对独立的税收体系，稳定中央和地方 政府之间的纵向分配关系。
31.71 209.60 228.60 435.90 514.81 575.05 680.40 803.64 894.06
31.37 64.76 66.15 137.34 176.81 385.45 816.95 920.97 1004.01
14.57 35.32 38.33 141.85 171.12 184.94 313.97 632.99 888.34
5/2/2020
30
社会保障税的优点：
2．关税按课征目的，可分为财政 关税、保护关税和自由贸易关税。
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18
关 税 壁 垒 (Tariff Barrier;Tariff Wall)，是指用课征高额进口关税和各 种附加关税的办法树立屏障，以阻止 或限制别国商品输入的一种措施。
2．课税隐蔽，是间接税。
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8
3．是对物税。指不考虑纳税人的经 济条件及负担能力。
4．一般采用比例税率，具有累退性。
5．具有收入稳定、可靠、征收管理 简便的特性。
5/2/2020
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二、增值税(Value Added Tax)
VAT是以每一产销阶段新增的课 税商品或劳务的Байду номын сангаас值为课税对象，实 行分阶段征收的一种商品税。
5/2/2020
42
一、税收管理体制模式
在多级财政体制中，税收管理体制 一般实施分税制(Tax Sharing System)， 即按照各项税收自身的特征，来划分中 央政府和地方政府的税收收入和税收管 理权限，以此建立中央和地方政府各自 相对独立的税收体系，稳定中央和地方 政府之间的纵向分配关系。
31.71 209.60 228.60 435.90 514.81 575.05 680.40 803.64 894.06
31.37 64.76 66.15 137.34 176.81 385.45 816.95 920.97 1004.01
14.57 35.32 38.33 141.85 171.12 184.94 313.97 632.99 888.34
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社会保障税的优点：
2024版财政学ppt课件完整版
contents •财政学概述•财政收入•财政支出•财政管理•财政政策•财政改革与发展趋势目录01财政学概述财政学的定义与研究对象财政学的定义研究对象财政学的历史与发展古代财政思想近现代财政学的发展近现代财政学经历了从重商主义、古典经济学、凯恩斯主义到新古典经济学等多个发展阶段，形成了较为完善的理论体系。
规范分析方法实证分析方法比较分析方法030201财政学的研究方法02财政收入财政收入的概念与分类财政收入的概念财政收入的分类税收的概念税收的特征税收的分类非税收入的概念非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金。
非税收入的种类行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资本经营收益等。
财政收入规模与结构财政收入规模财政收入结构03财政支出财政支出的概念与分类财政支出的定义财政支出的分类购买性支出是指政府用于购买商品和劳务的支出，包括政府消费性支出和投资性支出两部分。
购买性支出的作用购买性支出对于社会的生产和就业有直接的影响，是政府调节经济运行的重要手段。
购买性支出的定义VS转移性支出的定义转移性支出是指政府将财政资金无偿地、单方面地转移给居民和其他受益者的支出，主要包括社会保障支出、财政补贴等。
转移性支出的作用转移性支出对于调节收入分配、促进社会公平和维护社会稳定具有重要作用。
财政支出规模与结构财政支出规模财政支出结构04财政管理财政管理的概念与目标财政管理的概念财政管理的目标预算管理的原则完整性原则、统一性原则、可靠性原则、合法性原则和年度性原则。
预算管理的概念预算管理是财政管理的重要组成部分，是指政府通过预算编制、审批、执行、调整和决算等环节，对财政资金进行分配、使用和监督的过程。
预算管理的流程预算编制、预算审批、预算执行、预算调整和决算。
预算管理国库管理国库管理的概念国库管理是财政管理的重要环节，是指国家财政部门对中央银行的国库资金进行收纳、划分、留解和拨付等活动的总称。
财政学完整PPT教学课件
政府支出在教育、医疗、社会保障等领域的 投入，有助于改善收入分配状况。
2024/1/25
财政政策在收入分配中的作用
通过财政政策调整收入分配格局，促进社会 公平和经济发展。
25
财政与社会保障
2024/1/25
财政在社会保障中的作用
政府通过财政拨款提供社会保障资金，确保社会保障制度的正常 运行。
社会保障制度对财政的影响
化。
14
2024/1/25
04
财政管理
15
预算管理
1
预算的概念、分类和作用
详细解释预算的定义，包括其分类（如零基预算 、增量预算等）以及在财政管理中的重要作用。
2 3
预算编制的原则和程序
深入探讨预算编制应遵循的公平性、透明性、可 预测性等原则，并介绍从预算准备到预算审批的 完整流程。
预算执行与调整
21
财政政策类型与效应
2024/1/25
自动稳定的财政政策
指某些能够根据经济波动情况自动发生稳定作用的政策，无需借助外力即可直接产生调控 效果，如累进的个人所得税、企业所得税等。
相机抉择的财政政策
指政府根据一定时期的经济社会状况，主动灵活选择不同类型的反经济周期的财政政策工 具，干预经济运行行为，实现财政政策目标，如扩大或缩减财政支出、减税或增税等。
社会保障制度的完善程度直接影响财政支出规模和结构。
财政与社会保障的互动关系
财政与社会保障相互促进、相互制约，共同构成社会稳定和经济发 展的重要保障。
26
THANKS
2024/1/25
27
无法开始。
04
历史分析方法：历史分析方法 是指运用发展、变化的观点分 析客观事物和社会现象的方法 。客观事物是发展、变化的， 分析事物要把它发展的不同阶 段加以联系和比较，才能弄清 其实质，揭示其发展趋势。
2024/1/25
财政政策在收入分配中的作用
通过财政政策调整收入分配格局，促进社会 公平和经济发展。
25
财政与社会保障
2024/1/25
财政在社会保障中的作用
政府通过财政拨款提供社会保障资金，确保社会保障制度的正常 运行。
社会保障制度对财政的影响
化。
14
2024/1/25
04
财政管理
15
预算管理
1
预算的概念、分类和作用
详细解释预算的定义，包括其分类（如零基预算 、增量预算等）以及在财政管理中的重要作用。
2 3
预算编制的原则和程序
深入探讨预算编制应遵循的公平性、透明性、可 预测性等原则，并介绍从预算准备到预算审批的 完整流程。
预算执行与调整
21
财政政策类型与效应
2024/1/25
自动稳定的财政政策
指某些能够根据经济波动情况自动发生稳定作用的政策，无需借助外力即可直接产生调控 效果，如累进的个人所得税、企业所得税等。
相机抉择的财政政策
指政府根据一定时期的经济社会状况，主动灵活选择不同类型的反经济周期的财政政策工 具，干预经济运行行为，实现财政政策目标，如扩大或缩减财政支出、减税或增税等。
社会保障制度的完善程度直接影响财政支出规模和结构。
财政与社会保障的互动关系
财政与社会保障相互促进、相互制约，共同构成社会稳定和经济发 展的重要保障。
26
THANKS
2024/1/25
27
无法开始。
04
历史分析方法：历史分析方法 是指运用发展、变化的观点分 析客观事物和社会现象的方法 。客观事物是发展、变化的， 分析事物要把它发展的不同阶 段加以联系和比较，才能弄清 其实质，揭示其发展趋势。
大学财政学课件第五章
02
累进税率。是按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大，税率越高。累进税率因计算方法的不同又可分为全额累进税率和超额累进税率。
全额累进税率是指把课税对象的全部按照与之相对应的税率计算征税。超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为不同等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额。一定数额的课税对象同时使用几个税率。
税目的设计方法有两种：一种是列举法，即按照每一种商品或经营项目分别设计税目，如电视机、电脑等，一种商品就是一个税目；另一种是概括法，即按照商品大类或行业设计税目，如金属制品类，塑料制品类等，一个大类商品就是一个税目。
与课税对象相关的另一个概念是税源。税源是指税收的经济来源，各种税有不同的经济来源。有的税种的课税对象与水源一致，如所得税；有的税种课税对象与水源不一致，如财产税。
税收的三种形式特征是统一的整体。税收的形式特征不因社会制度不同而改变。
1
2
3
4
02
税收术语
纳税人是税法上规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。
还有扣缴义务人，是指税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位。税务机关按规定付给扣缴义务人代扣手续费。
把税收划分为中央税和地方税，是由国家在政治和经济上实行分级管理的体制所决定的。中央税和地方税的划分方法因国家政治体制和管理体制的不同而不同。
第二节 税收负担与税负的转嫁
税收负担
01
税收负担是指整个社会或单个纳税人实际承受的税款。依据考察层次的不同，主要分为宏观税收负担和微观税收负担。
02
宏观税收负担水平是以税收收入占GDP或GNP的比重来衡量。宏观税负水平与经济水平密切相关，发达国家一般高于发展中国家；同类国家之间的差距是很大的。
累进税率。是按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大，税率越高。累进税率因计算方法的不同又可分为全额累进税率和超额累进税率。
全额累进税率是指把课税对象的全部按照与之相对应的税率计算征税。超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为不同等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额。一定数额的课税对象同时使用几个税率。
税目的设计方法有两种：一种是列举法，即按照每一种商品或经营项目分别设计税目，如电视机、电脑等，一种商品就是一个税目；另一种是概括法，即按照商品大类或行业设计税目，如金属制品类，塑料制品类等，一个大类商品就是一个税目。
与课税对象相关的另一个概念是税源。税源是指税收的经济来源，各种税有不同的经济来源。有的税种的课税对象与水源一致，如所得税；有的税种课税对象与水源不一致，如财产税。
税收的三种形式特征是统一的整体。税收的形式特征不因社会制度不同而改变。
1
2
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02
税收术语
纳税人是税法上规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。
还有扣缴义务人，是指税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位。税务机关按规定付给扣缴义务人代扣手续费。
把税收划分为中央税和地方税，是由国家在政治和经济上实行分级管理的体制所决定的。中央税和地方税的划分方法因国家政治体制和管理体制的不同而不同。
第二节 税收负担与税负的转嫁
税收负担
01
税收负担是指整个社会或单个纳税人实际承受的税款。依据考察层次的不同，主要分为宏观税收负担和微观税收负担。
02
宏观税收负担水平是以税收收入占GDP或GNP的比重来衡量。宏观税负水平与经济水平密切相关，发达国家一般高于发展中国家；同类国家之间的差距是很大的。
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上海市教委重点建设课程
思考题
1.阅读案例《高等教育收费的经济学解释》， 分析政府对教育的投入结构从原来的的“中 小学收费，高等教育免费”转变为现在的 “义务教育免费，高等教育收费”背后的经 济学逻辑。
2.阅读案例《天鹅湖湿地公园门票该收吗？》， 分析公园这样的俱乐部产品是否应该收费的 经济学逻辑。
5.4.1 教育的性质 5.4.2 教育服务的有效提供 5.4.3 教育支出方式及其经济效应
上海市教委重点建设课程
5.4.1 教育服务的性质
教育服务的性质：混合产品
私人产品特征
受教育者有获取更多未来收益的机会
公共产品特征
正外部性
技术进步之基础； 有助于减少犯罪； 可减少行政管理成本。
有助于公平和稳定 教育资本市场的不完全
第5章 公共产品
上海市教委重点建设课程
概要
5.1 公共产品的特性 5.2 公共产品的提供 5.3 公共产品理论的应用(二)：教育 5.4 俱乐部产品的提供：以桥梁为例
上海市教委重点建设课程
5.1 公共产品的特性
5.1.1 公共产品的特性
5.1.2 不同类型的产品
5.1.3 关于公共产品概念的进一步说明
上海市教委重点建设课程
俱乐部产品有效提供
1.由政府提供，避免私人提供带来的垄断损失 2.当拥挤成本为零，政府应免费提供 3.当拥挤成本大于零，应该收费，收费原则是
P=MC，MC为拥挤成本。
上海市教委重点建设课程
本章小结
纯公共产品兼具非竞争性和非排他性。非竞争性是 指新增单位消费的边际成本为零，非排他性是指技 术上很难将那些不愿付款者排除在公共产品的受Байду номын сангаас 范围之外。
公共地的悲剧（tragedy of the commons）
指公共资源经常被过度开发和使用的现象。 解决手段
管制 税收 明确产权
上海市教委重点建设课程
产品的不同类型
竞争性？
是 排他性？否
是
私人产品 ·巧克力 ·衣服 ·拥挤的收费道路
公共资源 ·鱼类 ·野生动物 ·拥挤的不收费道路
否
混合产品 ·学校 ·有线电话 ·不拥挤的收费道路
上海市教委重点建设课程
5.1.1 公共产品的特性
私人产品的特性
举例：电视机 竞争性(rivalry) ：新增消费会发生额外成本； 排他性(excludability) ：存在将没有支付价格者排
除在消费之外的现实手段。
上海市教委重点建设课程
纯公共产品的特性
举例：路灯
非竞争性： MC 0
纯公共产品 ·路灯 ·国防 ·不拥挤的不收费道路
上海市教委重点建设课程
5.1.3 关于公共产品概念的进一步说明
即便每个人消费的公共产品数量相同，他们 对这种消费的评价也未必一致。
举例：国防 担心外来威胁者对国防的估值比其他人高。
上海市教委重点建设课程
许多传统上不被认为是产品的东西具有公共 产品的特征。
上海市教委重点建设课程
5.2.3 公共产品市场提供的非效率
非排他性→免费搭车→虚假的个人需求曲线 →虚假的公共产品需求曲线→无法确定公共 产品的有效供给量；
非竞争性：MC →0 效率原则要求零价格→零 价格意味着公共产品提供者无法获得成本补 偿→公共产品无法有效提供。
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5.4 公共产品理论的应用：教育
非排他性：即技术上很难将那些不愿付款者排除 在公共产品的受益范围之外。
上海市教委重点建设课程
5.1.2 不同类型的产品
具有公共产品部分特征的产品
混合产品(mixed goods)
非竞争性 排他性； 如：桥梁
公共资源(public resources)
竞争性 非排他性 如：海中的鱼
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5.2.2 公共产品的有效提供
表5-1 三人社区保安服务需求曲线的确定
保安人数
1 2 3 4
MBA(元) 600 500 400 300
MBB(元) 500 400 300 200
MBC(元) 400 300 200 100
∑MB（元）
1500 1200 900 600
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边际收益 1600 1400 1200 1000 800 600 400 200
商业信用； 分配公平； 宾馆的星级评定信息等。
上海市教委重点建设课程
私人产品并不一定只由私人部门提供，公共 产品也不一定只由公共部门提供。
公共部门也提供私人产品：如医疗服务、住房； 私人部门也提供公共产品：如厦大校内嘉庚广场
由许多校友捐资。
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公共提供不等于公共生产
如垃圾回收一般由公共部门提供，但可以雇佣私 人部门来做这项工作。
图5-8 混合产品的有效提供
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P
准 公 共 产 品 的 有 效 提 供
Dmn P
DPm
DPn
o
(a)
Q
P
Dmn E
DEn
DEm
o
(b)
Q
P
Dmn S
Dmn P
Dmn E
Dmn P
P*
S
E
o
Q*
Q
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(c)
图5-9 混合产品市场提供的非效率
上海市教委重点建设课程
公共产品可以由私人提供，私人产品可以由公共提 供。
公共产品的有效提供要求每个人的边际私人收益之 和等于边际社会收益和边际社会成本。
上海市教委重点建设课程
因非排他性而产生的免费搭车问题导致公共产品难 以有效提供。同时，即便公共产品是排他性的，市 场机制也不可能有效提供公共产品。
要实现有效率的产量水平，准公共产品通常要由私 人部门和公共部门合作提供。
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教育支出的经济效应
对私立学校补助的经济效应
效应分析：图5-12
上海市教委重点建设课程
对私立学校补助的经济效应分析
其他产品
结论：学费补助后，
学费标准降低，个人的
预 算 线 外 移 成 为 AC ，
A
与 另 一 条 无 差 异 曲 线 I'
相切于点E'，个人对教
育 的 消 费 为 OD' ， 增 加
i
i
DA=MBA
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 12 14 Q
上海市教委重点建设课程 面 包 购 买 量
当面包的市场供求达到均衡时，满足：
MBA=MBB=MBC=MSB=MSC 私人产品有效提供的条件
每个消费者的边际私人收益与边际社会收益相一
致，并且都等于边际社会成本。
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教育支出的经济效应
对学生本人提供补助的经济效应
效应分析：图5-10 具体做法
拨款举办学校，提供免费教育； 向学生发放免费入学卡。
第一种做法经常面临一种风险
学校可能将教育经费用于提高自己和教师的待遇上。
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对学生本人提供补助的经济效应分析
图5-10 对学生本人补助后个人教育消费的变化
产品，因而无法保证家庭增加对教育的消费。
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对低收入家庭提供补助的经济效应分析
其他产品 C
A
E′ E
I′ I
结论：家庭得到补助后， 家庭的预算线由AB向外平 移至CF，并且与无差异曲 线I‘相切于点E’。此时教育 消费OD由增加到OD'，增 加了DD'。
O
D
D′ B
F
教育
图8-4 对低收入家庭补助后个人教育消费的变化
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政府参与提供准公共产品
几乎所有政府都参与教育的直接投资
但一般只保证教育的最低供给，充分保证义务教育 和负担其他公立学校的建设。
对义务教育之外的其他各种教育，在充分市场化的 基础上，依据财力给予一定的补助，尤其是保证低 收入家庭的子女能够接受高等教育。
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5.4.2 教育服务的有效提供
其他产品 A
C
E′
E
I′
I
结论：学生在得到 补助后，学生的预算线 由AB向外平移至ACF， 其中AC部分即为补助数 额。新的预算线ACF与 无差异曲线I‘相切于点E’。 个人教育消费数量增加 至OD‘。
O
D
D′ B
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F
教育
教育支出的经济效应
对低收入家庭提供补助的经济效应
效应分析：图5-11 获得补助的低收入家庭可以将补助款用于购买其他
P
P
D D D SmDSmnn
D PmPm nn
D
m E
n
mn E
DDPmPmnn
AA
SS
EE
PP**
EE1 1
Oo
QQ11 QQ**
QQ
图5-9 混合产品市场提供的非效率
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5.4.3 教育支出方式及其经济效应
三种补助方式
对学生本人提供补助 对低收入家庭提供补助 对私立学校提供补助
0
●
S=MSC
●
●
●
●
●
●
●
●
●
● D MB MSB
● D甲 =MB甲 ● D乙 =MB乙 ● D丙 =MB丙
1
2
3
4
5 保安人数
图5-3 公共产品的有效提供
上海市教委重点建设课程
当保安服务的供求实现均衡时，满足：
MB甲+MB乙+MB丙=MSB=MSC 公共产品有效提供的条件
思考题
1.阅读案例《高等教育收费的经济学解释》， 分析政府对教育的投入结构从原来的的“中 小学收费，高等教育免费”转变为现在的 “义务教育免费，高等教育收费”背后的经 济学逻辑。
2.阅读案例《天鹅湖湿地公园门票该收吗？》， 分析公园这样的俱乐部产品是否应该收费的 经济学逻辑。
5.4.1 教育的性质 5.4.2 教育服务的有效提供 5.4.3 教育支出方式及其经济效应
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5.4.1 教育服务的性质
教育服务的性质：混合产品
私人产品特征
受教育者有获取更多未来收益的机会
公共产品特征
正外部性
技术进步之基础； 有助于减少犯罪； 可减少行政管理成本。
有助于公平和稳定 教育资本市场的不完全
第5章 公共产品
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概要
5.1 公共产品的特性 5.2 公共产品的提供 5.3 公共产品理论的应用(二)：教育 5.4 俱乐部产品的提供：以桥梁为例
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5.1 公共产品的特性
5.1.1 公共产品的特性
5.1.2 不同类型的产品
5.1.3 关于公共产品概念的进一步说明
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俱乐部产品有效提供
1.由政府提供，避免私人提供带来的垄断损失 2.当拥挤成本为零，政府应免费提供 3.当拥挤成本大于零，应该收费，收费原则是
P=MC，MC为拥挤成本。
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本章小结
纯公共产品兼具非竞争性和非排他性。非竞争性是 指新增单位消费的边际成本为零，非排他性是指技 术上很难将那些不愿付款者排除在公共产品的受Байду номын сангаас 范围之外。
公共地的悲剧（tragedy of the commons）
指公共资源经常被过度开发和使用的现象。 解决手段
管制 税收 明确产权
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产品的不同类型
竞争性？
是 排他性？否
是
私人产品 ·巧克力 ·衣服 ·拥挤的收费道路
公共资源 ·鱼类 ·野生动物 ·拥挤的不收费道路
否
混合产品 ·学校 ·有线电话 ·不拥挤的收费道路
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5.1.1 公共产品的特性
私人产品的特性
举例：电视机 竞争性(rivalry) ：新增消费会发生额外成本； 排他性(excludability) ：存在将没有支付价格者排
除在消费之外的现实手段。
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纯公共产品的特性
举例：路灯
非竞争性： MC 0
纯公共产品 ·路灯 ·国防 ·不拥挤的不收费道路
上海市教委重点建设课程
5.1.3 关于公共产品概念的进一步说明
即便每个人消费的公共产品数量相同，他们 对这种消费的评价也未必一致。
举例：国防 担心外来威胁者对国防的估值比其他人高。
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许多传统上不被认为是产品的东西具有公共 产品的特征。
上海市教委重点建设课程
5.2.3 公共产品市场提供的非效率
非排他性→免费搭车→虚假的个人需求曲线 →虚假的公共产品需求曲线→无法确定公共 产品的有效供给量；
非竞争性：MC →0 效率原则要求零价格→零 价格意味着公共产品提供者无法获得成本补 偿→公共产品无法有效提供。
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5.4 公共产品理论的应用：教育
非排他性：即技术上很难将那些不愿付款者排除 在公共产品的受益范围之外。
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5.1.2 不同类型的产品
具有公共产品部分特征的产品
混合产品(mixed goods)
非竞争性 排他性； 如：桥梁
公共资源(public resources)
竞争性 非排他性 如：海中的鱼
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5.2.2 公共产品的有效提供
表5-1 三人社区保安服务需求曲线的确定
保安人数
1 2 3 4
MBA(元) 600 500 400 300
MBB(元) 500 400 300 200
MBC(元) 400 300 200 100
∑MB（元）
1500 1200 900 600
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边际收益 1600 1400 1200 1000 800 600 400 200
商业信用； 分配公平； 宾馆的星级评定信息等。
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私人产品并不一定只由私人部门提供，公共 产品也不一定只由公共部门提供。
公共部门也提供私人产品：如医疗服务、住房； 私人部门也提供公共产品：如厦大校内嘉庚广场
由许多校友捐资。
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公共提供不等于公共生产
如垃圾回收一般由公共部门提供，但可以雇佣私 人部门来做这项工作。
图5-8 混合产品的有效提供
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P
准 公 共 产 品 的 有 效 提 供
Dmn P
DPm
DPn
o
(a)
Q
P
Dmn E
DEn
DEm
o
(b)
Q
P
Dmn S
Dmn P
Dmn E
Dmn P
P*
S
E
o
Q*
Q
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(c)
图5-9 混合产品市场提供的非效率
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公共产品可以由私人提供，私人产品可以由公共提 供。
公共产品的有效提供要求每个人的边际私人收益之 和等于边际社会收益和边际社会成本。
上海市教委重点建设课程
因非排他性而产生的免费搭车问题导致公共产品难 以有效提供。同时，即便公共产品是排他性的，市 场机制也不可能有效提供公共产品。
要实现有效率的产量水平，准公共产品通常要由私 人部门和公共部门合作提供。
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教育支出的经济效应
对私立学校补助的经济效应
效应分析：图5-12
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对私立学校补助的经济效应分析
其他产品
结论：学费补助后，
学费标准降低，个人的
预 算 线 外 移 成 为 AC ，
A
与 另 一 条 无 差 异 曲 线 I'
相切于点E'，个人对教
育 的 消 费 为 OD' ， 增 加
i
i
DA=MBA
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 12 14 Q
上海市教委重点建设课程 面 包 购 买 量
当面包的市场供求达到均衡时，满足：
MBA=MBB=MBC=MSB=MSC 私人产品有效提供的条件
每个消费者的边际私人收益与边际社会收益相一
致，并且都等于边际社会成本。
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教育支出的经济效应
对学生本人提供补助的经济效应
效应分析：图5-10 具体做法
拨款举办学校，提供免费教育； 向学生发放免费入学卡。
第一种做法经常面临一种风险
学校可能将教育经费用于提高自己和教师的待遇上。
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对学生本人提供补助的经济效应分析
图5-10 对学生本人补助后个人教育消费的变化
产品，因而无法保证家庭增加对教育的消费。
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对低收入家庭提供补助的经济效应分析
其他产品 C
A
E′ E
I′ I
结论：家庭得到补助后， 家庭的预算线由AB向外平 移至CF，并且与无差异曲 线I‘相切于点E’。此时教育 消费OD由增加到OD'，增 加了DD'。
O
D
D′ B
F
教育
图8-4 对低收入家庭补助后个人教育消费的变化
上海市教委重点建设课程
政府参与提供准公共产品
几乎所有政府都参与教育的直接投资
但一般只保证教育的最低供给，充分保证义务教育 和负担其他公立学校的建设。
对义务教育之外的其他各种教育，在充分市场化的 基础上，依据财力给予一定的补助，尤其是保证低 收入家庭的子女能够接受高等教育。
上海市教委重点建设课程
5.4.2 教育服务的有效提供
其他产品 A
C
E′
E
I′
I
结论：学生在得到 补助后，学生的预算线 由AB向外平移至ACF， 其中AC部分即为补助数 额。新的预算线ACF与 无差异曲线I‘相切于点E’。 个人教育消费数量增加 至OD‘。
O
D
D′ B
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F
教育
教育支出的经济效应
对低收入家庭提供补助的经济效应
效应分析：图5-11 获得补助的低收入家庭可以将补助款用于购买其他
P
P
D D D SmDSmnn
D PmPm nn
D
m E
n
mn E
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Oo
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图5-9 混合产品市场提供的非效率
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5.4.3 教育支出方式及其经济效应
三种补助方式
对学生本人提供补助 对低收入家庭提供补助 对私立学校提供补助
0
●
S=MSC
●
●
●
●
●
●
●
●
●
● D MB MSB
● D甲 =MB甲 ● D乙 =MB乙 ● D丙 =MB丙
1
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5 保安人数
图5-3 公共产品的有效提供
上海市教委重点建设课程
当保安服务的供求实现均衡时，满足：
MB甲+MB乙+MB丙=MSB=MSC 公共产品有效提供的条件