《银行会计》期末考试重点试题集(含)参考答案

《银行会计》期末考试重点试题集
（含）参考答案
一、计算辨析题（每题8分，共40分）
1.银行卡业务中，中国工商银行杭州支行同城交换提入计汇单和本行持卡人中兴公司采购商品的签购单各一份，金额为20000元，并收到中国工商银行绍兴支行寄来的联行借方报单和本行持卡人念安女士的取现单各一张，金额为5000元，经审无误，予以入帐。

请做出银行跨级分录并分析该分录借贷各方所表示的意义。

2.工商银行2017年1月1日应提取贷款损失准备的贷款余额为200亿，贷款损失准备金额为2亿。

2017年1-6月，该行核销贷款呆账4000万元。

6月30日，应计提损失的贷款余额为150亿。

7-12月，已经收回已核销呆账2000万元。

2017年12月31日，该行应计提损失准备的贷款余额为240亿。

请分别计算出6月30日和12月31日该行应该计提的贷款损失准备金并作计提会计分录同时简要分析下两次计提的区别。

3．工商银行长庆支行收到无线电厂（非本行开户单位）交来现金货款15000元和填写的信汇凭证，要求将货款汇给工商银行青岛支行。

经审核无误后，办理信汇手续.收款人为在青岛支行开户的单位齐鲁工厂，请分别作出长庆支行和青岛支行两行联行往来的会计分录：并简要解析下非本行开户单位交来现金要求汇兑银行该如何处理。

4.工行A、B分行的一般性存款余额分别为100 000万元、150 000万元,已上缴总行存款准备金余额分别为3000万元、10000万元。

法定存款准备金率为6%。

A 分行计划用其存放在系统内的活期款项，B分行计划用其存放在系统内的定期款项调整自己应上缴的法定存款准备金额，请计算A,B两行应该补缴还是退回法定存款准备金并作对应会计处理同时简要说明两行操作的区别及理由。

5．国美公司要求从其美元现汇存款账户支取50000美元现钞，银行卖出美元现钞，买入美元现汇。

该银行当天现汇买入价USD100=￥778,汇卖价USD100＝￥785。

银行审核无误后，办妥有关手续。

请写出银行的会计分录并简要阐述下银行为何要作套汇处理:
二、论述题（每题10分，共40分）
1.简述金融企业会计概念和与其他企业相比的特点。

2.简述会计核算的一般原则和金融企业会计核算的基本规定。

3金融企业会计凭证的传递应遵循哪些基本的处理原则?
4.简述金融企业会计明细综合双线核算体系的基本内容。

三、案例分析题(20分)
中国银行嘉兴支行某年第四季度活期存款科目余额表的最后一页内容如下，请运用余额表计息知识填充下表空格，并做分析：（注意：空格处划横线不填）
科目：活期存款计息余额表日利率：0.15‰
1、请分别计算出ABCD处积数，以及对应的利息数？（6分）
2、请问本题中本季度结息日是？，利息转账会计分录为：（4分）
3.请详细论述本案例所采用的计息方法及其原理，并讨论其适用范围和现实意义？（10分）
参考答案如下
二、计算辨析题（每题8分，共40分）
1.银行卡业务中，中国工商银行杭州支行同城交换提入计汇单和本行持卡人中兴公司采购商品的签购单各一份，金额为20000元，并收到中国工商银行绍兴支行寄来的联行借方报单和本行持卡人念安女士的取现单各一张，金额为5000元，经审无误，予以入帐。

请做出银行跨级分录并分析该分录借贷各方所表示的意义。

1.借：吸收存款---银行卡存款－中兴公司单位信用卡户 20000（负债减少）
－念安女士个人信用卡户 5000（负债减少）
贷：存放中央银行款项 20000（资产减少）
联行来账－绍兴支行 5000（资产减少）
分析：借方表明减少对中兴公司银行卡存款类型的负债20000元以及念安女士银行卡存款类型的负债5000元，同时贷方表明相应增加存放中央银行款项类型的资产20000以及联行来账性的资产5000.
3.工商银行2017年1月1日应提取贷款损失准备的贷款余额为200亿，贷款损失准备金额为2亿。

2017年1-6月，该行核销贷款呆账4000万元。

6月30日，应计提损失的贷款余额为150亿。

7-12月，已经收回已核销呆账2000万元。

2017年12月31日，该行应计提损失准备的贷款余额为240亿。

请分别计算出6月30日和12月31日该行应该计提的贷款损失准备金并作计提会计分录同时简要分析下两次计提的区别。

6月30日该行应计提的贷款损失准备为：150*1%-2+0.4=-0.1亿元
借：贷款损失准备 0.1亿元贷：资产减值损失 0.1亿元
12月31日该行应计提的贷款损失准备为：240*0.1-1.5-0.2=0.7亿元
借：资产减值损失 0.7亿元贷：贷款损失准备 0.7亿元
3．工商银行长庆支行收到无线电厂（非本行开户单位）交来现金货款15000元和填写的信汇凭证，要求将货款汇给工商银行青岛支行。

经审核无误后，办理信汇手续.收款人为在青岛支行开户的单位齐鲁工厂，请分别作出长庆支行和青岛
支行两行联行往来的会计分录：并简要解析下非本行开户单位交来现金要求汇兑银行该如何处理。

3．长庆支行会计分录为：借：现金 15000 贷：应解汇款－无线电厂15000
借：应解汇款－无线电厂 15000 贷：联行往帐--青岛支行 15000
青岛支行会计分录为：借：联行来帐--青岛支行 15000 贷：单位活期存款——齐鲁工厂 15000
非本行开户单位交来现金要求汇兑银行可用应解汇款这个过渡科目进行处理。

应解汇款可用于 1、核算和反映汇入的待解付的各类款项，以及异地汇款临时存入的款项。

2、均属于待划转的临时性过渡资金；3、仅仅是为了方便未在本行开立银行结算账户的单位和个人的款项划转，而进行过渡性会计账务核算的内部会计核算账户。

4.工行A、B分行的一般性存款余额分别为100 000万元、150 000万元,已上缴总行存款准备金余额分别为3000万元、10000万元。

法定存款准备金率为6%。

A 分行计划用其存放在系统内的活期款项，B分行计划用其存放在系统内的定期款项调整自己应上缴的法定存款准备金额，请计算A,B两行应该补缴还是退回法定存款准备金并作对应会计处理同时简要说明两行操作的区别及理由。

4.A分行：10000X6%-3000=3000万，应该补缴。

借：存放系统内活期款项－存款准备金（A） 3000 贷：存放系统内活期款项－清算款项（A）3000
B分行：15000X6%-10000=-1000万，应退回。

借：存放系统内定期款项－B 1000 贷：存放系统内活期款项－存款准备金（B）1000
因为商业银行缴存一般性存款法定存款准备金都是逐级上缴，由总行统一上缴到中央银行，少缴不行，多缴无益。

所以少了要补，多了要退。

5.国美公司要求从其美元现汇存款账户支取50000美元现钞，银行卖出美元现钞，买入美元现汇。

该银行当天现汇买入价USD100=￥778,汇卖价USD100＝￥785。

银行审核无误后，办妥有关手续。

请写出银行的会计分录并简要阐述下银行为何要作套汇处理:
5．借：单位外汇活期存款——美元户 USD 50449.87 贷：货币兑换 USD 50449.87
借：货币兑换￥392500.00 贷：货币兑换￥392500.00
借：货币兑换 USD 50000.00 贷：现金——美元户 USD 50000.00 由于银行现钞买入价低于现汇买入价，同时买入价格和卖出价格也不同，故而可以类同于不同的两种货币之间进行兑换，所以广义的套汇还可以包括汇套钞，钞套汇。

二、论述题（每题10分，共40分）
1.简述金融企业会计概念和与其他企业相比的特点。

2.简述会计核算的一般原则和金融企业会计核算的基本规定。

3金融企业会计凭证的传递应遵循哪些基本的处理原则?
4.简述金融企业会计明细综合双线核算体系的基本内容。

1、答：金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对金融企业经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为企业经营者及有关方面提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的一种管理活动。

由于金融企业是一个特殊的行业，其社会地位和作用与其他企业有明显的不同，所以，金融企业会计同其他行业会计相比有着不同的特点。

主要表现以下几个方面：（1）金融企业会计在核算内容上具有广泛的社会性。

（2）金融企业会计在核算方法上具有很大的独特性。

（3）金融企业会计核算与各项业务紧密联系在一起。

（4）金融企业会计联系面广、政策性强。

（5）金融企业会计具有严密的内部监督机制和制度。

答案可参考课本及课件，也可用自己的话进行阐述，按关键点计分。

2、金融企业会计对于一般原则要贯彻执行，包括：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可比性原则、连贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎原则、历史成本原则、划分资本性支出与收益性支出原则、重要性原则等，这是财政部下发的“金融企业会计制度”规定的，
金融企业必须执行的会计原则。

金融企业会计核算还必须坚持“钱账分管，当时记账；凭证账表，换人复核；有账有据，账据相符；当天结账，总分核结；内外账务，定期核对；代收票据，收妥抵用”等各项基本规定，使会计核算达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务六相符。

答案可参考课本及课件，也可用自己的话进行阐述，按关键点计分。

3、答：金融企业会计凭证的传递过程就是其业务处理和会计核算的过程，直接关系到金融企业业务工作和会计工作的质量和效率。

因此必须十分重视对会计凭证传递的组织。

在会计凭证传递中，应力求做到严密、合理、科学，应当减少不必要的环节，避免无人负责拖延现象。

在会计凭证传递中应遵循的基本原则有：先外后内，先急后缓；现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款；转账业务先付款单位账后收款单位账。

在传递中，除特殊情况外，一律由银行内部传递。

答案可参考课本及课件，也可用自己的话进行阐述，按关键点计分。

4、答：金融企业会计双线核算体系是指金融企业的账务组织分为明细核算系统和综合核算系统两个系统。

明细核算系统是按账户组织的核算，是对金融企业业务经营过程中各项资金详细、具体的核算。

明细核算系统由分户账、登记簿、余额表和现金日记簿组成。

综合核算系统是按科目进行的核算，是对金融业务经营过程中各项资金综合、概括的核算，综合核算系统由科目日结单、总账和日计表组成。

明细核算对综合核算起补充、说明的作用；综合核算对明细核算起概括、统驭的任用。

两者既相互联系又相互制约，构成金融企业会计的双线核算体系。

答案可参考课本及课件，也可用自己的话进行阐述，按关键点计分。

三、案例分析题(20分)
中国银行嘉兴支行某年第四季度活期存款科目余额表的最后一页内容如下，请运用余额表计息知识填充下表空格，并做分析：（注意：空格处划横线不填）
科目：活期存款计息余额表日利率：0.15‰
1、请分别计算出ABCD处积数，以及对应的利息数？（6分）
2、请问本题中本季度结息日是？，利息转账会计分录为：（4分）
应付利息=56000000X0.15‰=8400（元）
借：利息支出——活期存款利息支出 8400
贷：活期存款——1店 1740 ——2店 3450 ——3店3210
3.请详细论述本案例所采用的计息方法及其原理，并讨论其适用范围和现实意义？（10分）
本案例采用的是定期结息－活期存款计息方法，使用“积数”计息。

积数是结息
期间经常变动的存款余额按日累加的和。

计息时便可看作是一天的存款，所以使
用日利率。

采用积数法计息，关键在于积数。

计算积数的方法分为使用余额表和
分户帐页两种。

本案例是余额表计息法。

适用于存取款项频率快的存户。

每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。

答案可参考课本及课件，也可用自己的话进行阐述，按关键点计分。