“营改增”对电信业的影响及税改风险实践应对

"营改増”对电信业的影响及税改风险实践应对•营改増论

文

”营改增”对电信业的影响及税改风险实践应对

摘要：随看我国经济结构调整与发展转型,"营改增”成了政府贯彻落实”结构性;咸税”的重要抓手。从业务模式、采购管理、税务管理三个方面,分析了"营改增"对电信企业的影响,在此基础上提出应对措施，以降｛氐企业税费, 减少企业风险。

关键词：营改增电信行业税收影响措施

电信业是社会经济支柱性产业之一，将其纳入营改增试点，有利于进一步完善增值税抵扣链条増加下游企业迸项税抵扣，让更多企业享受改革红利。但”营改增”在试点初期,由于相关企业成本结构与生产周期等原因,企业在进项税额上相对比较低，在试点过程中”易出现税负增加现象。电信行业如何借助”营改增"来获得更大的经济效益以及社会效益，成为当前电信行业研究的一个焦点问题。

—、我国开展"营改增"的背景、意义及其进程

(-)"营改增"的国际国内背景

我国自1994年税制改革以来,营业税和增值税并存。然而,随看市场经济体制的不断完善,经济业态趋于多元化、以及我国的经济国际化趋势不断加强, 这种税制结构显现出其内在的不合理性。第一，两税并行破坏了増值税的抵扣链条；第二，增值税的征税范围排除了我国很大一部分第三产业,而这也使得服务业发展受到了一定影响；第三,两套税制并行,税种的分类和识别变得难以区分 (如服务与商品之间的划分越来越模糊),给税收征管带来了困难。这样,"营改增”就成了政府贯彻落实”结构性减税”的重要抓手。

（二）开展"营改增"的意义

第一，实施”营改增”有助于深化产业分工,加快发展服务业,推动三次产业融合，此外，还有利于健全出口退税机制。第二，实施"营改増"有利于推动产业结构优化升级，促进科技创新,增强经济发展的内生动力。第三,实施"营改增”可有效避免营业税重复征税以及不可退税等弊端何为企业减少税负，扶持小微企业发展,带动扩大就业。第四,将营业税中的"价内税"转变为增值税中的”价外税”，形成了增值税销项与进项的抵扣关系，这种转变也将会对相关企业内部架构产生一定的影响。

（三）我国开展"营改增"试点扩围进程

当前，我国"营改增"试点扩围正在稳步推进之中，力争在"十二五"

（2011年~2015年）期间逐步推广到全国范围，接下来,还要将生活类服务业、建筑业和不动产”营改增”逐步向全国推开，并适时将金融保险业和其他行业纳入进来，基本完成"营改增"目标，实现全覆盖。营业税将渐渐退出历史舞台，增值税的征税范围将全面扩大。下一步,再进一步完善增值税税制,完善增值税中央和地方分配体制,实行增值税立法,也即"营改增"还是政府深化财税体制改革的突破口之一。

二、开展"营改增"对电信业的影响

（-）运营商的收入与利润短期内下降

2014年4月30日，电信业三大运营商发布公告均指出，预计在短期内，

”营改增”将对公司经营利润造成较大负面影响。由于增值税具有”税费与价格分离"的特点,公司营运收入将相应减少；预存话费所送礼品,营改增后，这些礼品会"视同销售"计缴增值税。同时，由于他们的成本支出中部分支出不能获得增值税进项税抵扣，其中包括折旧摊销及人工成本等，造成经营成本难以获得同步下降，这就造成了"营改增"带来的成本下调幅度低于当期营业收入的下降幅度,进而使得利润短期

内下降。

（二）各种因素使得税负将增加

1•运营成本中可抵扣项目少，增加税负

在电信业运营商的主要成本构成中，固定成本和人工成本较高。目前,电信行业企业营业人员的数量相对较多，且人工成本中除企业正式员工工资外，还含有部分外包人员的工资,因劳务外包没有纳入营改增试点，人工成本全部不能产生进项税。这样,电信行业可抵扣的这一部分开支只有营改増以后所新购的各种设备、水电费、广告服务以及各种办公物品等，且可取得增值税专用发票的更少, 这使得"营改增"后运营商的税负会加重。

2•现有业务模式増加税负

如积分换话费业务,在营业税制下，按照取得的实际营业额缴税,积分换话费部分因未产生实际收入,而不用纳税。但营改增后,采用视同销售原则，即使未取得实际收入，但发生应税服务或货物所有权转移，仍要计征增值税。

（三）营改增加重公司税务管理负担

相较于营业税,增值税的管理更成熟,监管更严格,增值税在政策规定、税款计算、发票管理方面都较复杂，如在会计核上,需对资本开支收入费用与成本等实施价格分离；在发票管理上,因增值税的专用发票和现金管理相同,需投入更多的资源来管理这些专用发票与其他的一些增值税发票；认证操作中，每张专用发票都需经过相关税务机关来认证等，这就大大增加公司在税务管理方面的成本。

三、电信行业应对"营改增"的相关对策

（-）调整业务模式,扩充业务,提高企业经营管理水平，扩大利润空间

奚一,调整原有促销策略,通过折扣等方式规避"视同销售"计缴増值税。

税收专家胡根荣强调："靠终端补贴拉动用户增长的经营模式已经行不通,为用户提供更加丰富而差异化的信息服务才是长久之计。”第二，优化增值税下的定价策略。采取合理的定价策略是保瞳公司收入的重要手段。第三，调整渠道结构, 优化终端销售模式。因为将运营商的电子商务定义为信息服务,则増值税税率为6%,所有可将终端销售向电子商务转移。第四,积极扩大相关业务范围，努力争取获得新的税收优惠。如简易征收优惠。在2015年12月31日以前,境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。这些都给运营商提供了很好的业务扩展的思路。

（二）加强采购管理、严格挑选供应商类型，以增加相应的进项抵扣

增值税”以票控税”的进项税抵扣制度,使得运营商必须考虑可抵扣进项税的高低。为保证其进项税额的充分抵扣，企业应做到：第一，梳理现有采购业务, 分析是否属于增值税征收范围，并整理税率与抵扣规则，以便在招标过程中严格按照增值税抵扣要求执行。第二,完善供应商的税务信息,清退不能开具增值税发票的供应商。第三,加强供应商的选用和调整,运营商应优先与一般纳税人合作。第四，与供应商签订规范合理的合同,如在合同中注明索取发票类型，明确是否需将销售额与税款单独列出来等。?

（三）提高公司的税务管理能力

在电信行业中，増值税的申报与计算都较为复杂，且实施増值税管理工作时需全员参与,这样才可及时获得满足规定要求的相关进项抵扣凭证。

总之,”营改增”是政府贯彻落实”结构性减税”的重要抓手,电信行业企业管理层与经营层应多方面采取措施应对”营改增”带来的不利影响，以获得更大经济