营改增对建筑施工企业的影响及应对措施

浅谈营改增对建筑施工企业的影响及应对措施

摘要：我国自79年引入增值税后，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，增值税的征收范围被不断扩大，伴随着我国税收制度的发展，增值税改革也得到不断地完善。上海作为首个试点城市自2012年1月1日已经正式启动“营改增”，按照国家规划，中国“营改增”分为三步走，目前主要针对部分地区和部分行业如现代服务行业和交通行业进行试点，最终在全国范围内实行营改增，消灭营业税。“营改增”实施以来，由于其自身具有的降低企业税负、优化经济结构、促进企业健康发展等优点，实施的范围也在逐渐扩大。因此，本文通过对营改增给建筑施工企业带来的影响进行分析，并提出相应的应对措施。

关键词：营改增；建筑施工企业；影响；措施

中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）08-0-01

“营改增”作为我国“十二五”规划中税改内容的重要组成部分，是我国一项重大的税制改革。实施营改增，对于推动企业的健康发展、扩大市场需求、降低企业税负、优化经济结构以及推动我国综合国力具有重要的影响。建筑施工企业在营改增的大形势下，也将要由原来的缴纳营业税转变为缴纳增值税，这对施工企业来说是一个很大的发展机遇和挑战。现针对营改增对建筑施工企业带来的影响进行分析，并采取相应的应对措施。

一、营改增对建筑施工企业的影响

1.营改增给建筑施工企业带来的积极影响

（1）减少了在工程分包过程中出现的重复交税情况

建筑施工企业为了有效地提高投标的综合竞争力，通常情况下使用多个单位联合投标的形式，然后由最后的联合单位进行分包工程，或者让集团公司进行投标工作，中标之后进行分包，由多个子公司施工的方式进行投标。但是建设单位不会与多个分包单位签订施工合同，营业税相关条例指出，建筑发包商不具有给分包商代扣代缴税金的义务，承包商需要主动缴纳税金。但是在具体的实施过程中，如果没有建设单位的分包合同，就不能将总份额中的分包份额去除，进而导致出现重复纳税的现象。进行征收增值税工作，能够实现将销项税额抵扣进项税额，并规范纷繁复杂的环节，降低重复交税的情况。

（2）提高了建筑施工企业的生产积极性，优化产业结构

建筑施工企业的生产能力和施工技术是由大型施工机械决定的，其价值高，在企业固定资产中占据很大的比重。施工企业在购买固定资产时，不能抵扣购进固定资产所承担的进项税额。施工企业及时地对固定资产进行更新，就会增加提高企业竞争力的成本，进而降低建筑施工企业的生产积极性和核心竞争力。施工企业实施营业税改征增值税，在购进固定资产增值税抵扣的优惠政策下，有利于加快施工企业设备的更新速度，扩大企业的经营规模。实施“营改增”后，由于企业的无形资产，例如转让专利技术缴纳增值税在扣除一定的研发费用后所产生的增值税进项税额要低于全额缴纳营

业税，因此，有利于提高施工企业设备技术的更新、增加研发投入，提高企业技术水平，从而全面提高企业竞争力。

2.营改增给建筑施工企业带来的挑战

（1）加大了企业经营性现金流量的支出，企业资金出现紧张局面

近年来，我国建筑行业竞争力比较高，没有规范的管理，且施工单位和建设单位进行联系的过程中普遍处于弱势地位，经常出现工程款支付与工程进度不协调。由于施工单位开具发票时，主要依据建设单位验工计价的进度，因此，导致了建筑施工企业在工程款未到账的情况下垫付增值税税款，由此导致建筑施工企业出现增加经营性现金流量支出的现象，导致企业资金出现紧张的局面。

（2）加大了建筑施工企业进行经营管理与税务筹划工作的难度在实施”营改增”时，施工企业可能出现税负增加的情况。由于施工企业选购建筑材料的范围较广、进行增值税进项额抵扣有很大的难度。另外，建筑工程在承包方式和范围上有所不同，施工企业建设的工程项目具有分散、地域偏僻的特点，且由规模小的个体户、杂货店供应施工材料，所以，施工材料不能获得增值税专用发票，进而造成施工企业采购的材料很大一部分不能抵扣增值税进项税额。

三、建筑施工企业应对营改增带来影响的措施

1.健全完善发票管理制度，提高增值税抵扣意识

首先，建筑施工企业的管理人员要有正确的增值税抵扣意识，在

进行招投标报价、签订采购租赁合同的过程中，全面地对增值税额问题进行考虑，在制定合同时，对增值税内容进行规定，科学合理地转嫁税负；其次，还要考虑发票的开票时间和数量问题，通过结合抵扣进项税额的相关内容加强对发票的管理。

2.做好税法培训工作，进行报价调整

由于“营改增”还处于实施的试点阶段，发展不够健全完善，所实施的方案还存在着一定的缺陷，因此，国家需要出台相应的政策、法律规范来进行健全完善。另外，还有部分建筑施工企业人员对企业的改征增值税没有足够地了解，对于改征增值税后给建筑施工企业招投标价、企业财务状况带来的影响也缺乏相应地了解。因此，针对这种现象，建筑施工企业需要对工作人员进行培训工作，尤其是对企业中的财务、造价、管理等方面的人员，让其对增值税有所了解，认识到增值税作为价外税带给建筑施工企业投标报价的影响，并做好投标工作，让企业避免由于报价过高而导致自身不能中标的情况，或者受到增值税判断失误的原因，影响企业的盈利状况，导致报价过低，进而给企业带来严重的损失。

3.选择合作企业

大多数建筑施工企业为了降低施工成本，容易选择规模较小的纳税人或者个体工商户来购买施工材料、租赁施工机械，但是在我国实施“营改增”之后，就不能存在这种情况。进行税制改革后，建筑施工企业需要全面综合考虑施工材料产品、劳务价格以及所抵扣的增值税额。因此，纳税人为了实现提供能够进行抵扣的增值税专

用发票，要进行综合全面考虑，进而选择拥有增值税一般纳税人资格的合作企业。

四、结语

总而言之，通过对营改增对建筑施工企业的影响及应对措施进行详细地分析，可以了解到“营改增”有利于健全完善税制，避免重复征税，降低建筑施工企业税负，优化经济结构，促进建筑施工企业和我国国民经济的健康顺利发展。

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