税收制度和税收管理制度改革
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v 新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次 性筷子、实木地板等税目。增列成品油税目，原汽 油、柴油税目作为此税目的两个子目，同时新增石 脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子 目。
v 成品油：缓征0.1元/升航空煤油税
v 现行消费税对石油制品已有汽油和柴油两个税目， 这次调整税目后，实际是对航空煤油、石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油开始征收消费税，即扩大了 石油制品的消费税征收范围。具体税率是：
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税收制度和税收管理制度改革
1、征税项目：
税目 一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产
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税率 3% 3% 5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
税收制度和税收管理制度改革
（二）商品课税的特征
（1）课征普遍 （2）以流转额为计税依据 （3）实行比例税率（4）计征简便
（三）主要功能
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可以抑制消费，增加储蓄和 投资，有利于经济发展的功能。
税收制度和税收管理制度改革
我国现行商品课税的主要税种
二、增值税
1、概念――它是以应税商品和劳务的增值额为计 税依据而征收的一种税。
营业税
2、纳税人―― 凡从事上述经营活动的单位和个人均 为营业税的纳税人。
3、税 率――不同行业设置4档税率3％、5％、20 ％
4、应纳税额计算＝营业额（销售额）×适用税率
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税收制度和税收管理制度改革
5、下列项目免征营业税
（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提 供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
v 每标准箱（50000支，即250标准条）收取 150元税额；
v 每标准条200支调拨价为每条50元以上的， （含50元，不含增值税）适用45％税率；
v 每标准条200支调拨价为每条50元以下的，适用 30％税率；
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税收制度和税收管理制度改革
消费税
4、关于2006年4月1日起调整消费税税目及税率
5、计税依据(价外税)――实行价外计税办法，如是含 税价格应换算为不含税价格。
v 如销售额为117元（含税），则销项税额＝［117÷ （1+17％）］×17％＝100×17％＝17（元）
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税收制度和税收管理制度改革
6、税率：基本税率17％，13％低税率，出口商品 0税率；
小规模纳税人2009年后征收3%。
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税收制度和税收管理制度改革
消费税
v 实木产品：实木地板和木制一次性筷征税5%
v 奢侈品：
v 游艇；课税10%；高尔夫球及球具按照10%的税率征收消费税；高档 手表按照20%的税率征收消费税。
v 取消“护肤护发品”税目。浴液、洗发水、花露水等护肤护发品税目。
v 调整 部分税目税率，现行11个税目中，涉及税率调整的有白酒、小汽车、 摩托车、汽车轮胎几个税目。
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税收制度和税收管理制度改革
消费税
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税收制度和税收管理制度改革
消费税
v 摩托车：将现行10%的税率，改为按排量划分 两档税率。
v 对排量250毫升（含250毫升）以下的摩托车， 按3%的税率征收消费税；对排量超过250毫升 的摩托车，仍维持10%税率不变。
v 粮食白酒、薯类白酒：现行分别按25%和15% 的税率从价计征消费税，同时再按每斤白酒0.5 元的定额税率从量征收一道消费税。税率调整后， 取消粮食白酒和
新政策4月1日起施行，财政部有关 负责人表示，今后还将参考国际经验， 研究白酒贴标等相关税收征管办法，健 全和完善关联交易税收政策法规，规范 消费税税基，堵塞漏洞。
税收制度和税收管理制度改革
消费税
v 汽车轮胎中的斜交轮胎按照10%的税率征收消费税，子 午线轮胎免征消费税。调整后，汽车轮胎10%的税率下 调到3%.子午线轮胎继续实行免税政策。
在此次政策调整之前，为适当缓冲政策调整对炼油生产企业的影响，国家对 ２００６年新纳 入消费税征税范围的石脑油、溶剂油、润滑油和燃料油按应纳 税额的３０％征收。
文件称，自今年１月１日起至２０１０年１２月３１日止，进口石脑油和国 产用作乙烯、芳 烃类产品原料的石脑油免征消费税；生产企业直接对外销售的 石脑油应按规定征收消费税；石脑 油消费税的具体征、免税管理办法将由财政 部、国家税务总局另行制定。
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税收制度和税收管理制度改革
消费税
v 石脑油、溶剂油、润滑油比照汽油，税率（税额） 为每升0.20元；
v 航空煤油、燃料油比照柴油，税率（税额）为每升 0.10元。考虑到当前国际市场原油和成品油价格上 涨较快，纳入征收范围后如果征收力度过大，将不 利于价格的稳定，经国务院批准，为适当缓冲对价 格的影响，政策出台时先按应纳税额的30%征收， 对航空煤油暂缓征收消费税。待今后条件成熟时再 恢复按法定税率征收。
3、税率 （1）比例税率――适用于大多数应税消费品，税率从3％
――45％ （2）定额税率――只适用啤酒、黄酒、汽油、柴油、航空
煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等税目。
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税收制度和税收管理制度改革
消费税
（3）复合计税（混合计税）适应于卷烟、粮食白 酒、薯类白酒
v 应税消费品定额税率比例税率卷烟每标准箱150 元，45°、30°粮食白酒每斤0.5元，20°薯 类白酒。
v 薯类白酒的差别税率，改为20%的统一税率。
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税收制度和税收管理制度改革
消费税
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财政部：我国白酒从价税 率调低5个点(图)
作者:| 来源:中国证券报| 编辑:王治华 |2006-3-22| 财政部日前公布新的白酒消费税，取消 了粮食白酒和薯类白酒的差别税率，改 为20%的统一从价税率，每斤白酒0.5 元的从量定额税率不变。
财政部公告称，将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三 款修改为：“营业税起征点的幅度规定为，按期纳税的，为月营业额5000-20000元； 按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。”
在此次修改前，营业税起征点的幅度是：按期纳税的，为月营业额1000－5000元； 按次纳税的，为每次（日）营业额100元。
7、增值税的计算方法：增值税按购进扣税法计算 应纳税额，实行根据发货票注明税金进行税款抵 扣制度。
基本计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额；
销项税额=销售额×税率
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税收制度和税收管理制度改革
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税收制度和税收管理制度改革
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税收制度和税收管理制度改革
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源自文库
税收制度和税收管理制度改革
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税收制度和税收管理制度改革
我国现行商品课税的主要税种
四、营业税
（新的《营业税暂行条例》 于2009年1月1日施行） v 1.营业税是对在我国境内 提供应税劳务、转让无形 资产或销售不动产的单位 和个人，就其所取得的营 业额征收的一种税。营业 税属于流转税制中的一个 主要税种。
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税收制度和税收管理制度改革
消费税
石脑油、溶剂油、润滑油消费税按全额征收
2008-02-19 14:38:23 中国财政部和国家税务总局日前下发 文件规定，自今年１月１日起，对石脑油、 溶剂油、润滑油按每升０。２元人民币征收消费税， 燃料油按每升０。１元人 民币征收消费税，即恢复按法定税率征收。
税收制度和税收管理制 度改革
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2020/11/24
税收制度和税收管理制度改革
第十一章 我国现行税制 1. 第一节 商品课税 2. 第二节 所得课税 3. 第三节 资源课税与财产课税
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税收制度和税收管理制度改革
第一节 商品课税
一、商品课税的特征与功能
（一）概念
泛指所有以商品为征税对象的税类，包括增值 税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性 工商税种。
2、类型 ⑴生产型增值税 ⑵收入型增值税 ⑶消费型增值税
3、纳税人
――凡在在我国境内销售货物或提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物 或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税 款，并实行税款抵扣的一种流转税。
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税收制度和税收管理制度改革
4、课税范围――包括在我国境内销售的货物或提供的 应税加工、修理修配劳务以及进口货物。以及进口货 物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售 额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣 制的一种流转税
第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；
第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；
第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；
第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品 等。
2006年3月21日，中国财政部、国家税务总局联合发出通 知，对消费税的税目、税率进行调整。这次调整新增了高尔 夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板 等税目；取消了“护肤护发品”税目；并对部分税目的税率 进行了调整2008年9月1日起排气量在1.0升(含1.0升)以下的乘 用车，税率由3%下调至1% 。
税收制度和税收管理制度改革
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税收制度和税收管理制度改革
上调幅度明显
财政部公告称，将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款 修改为：“增值税起征点的幅度规定为，销售货物的，为月销售额5000-20000元； 销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额 300-500元。” 在此次修改前，增值税起征点的幅度是：销售货物的，为月销售额2000-5000元； 销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额 150-200元。
消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选 择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调 节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
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税收制度和税收管理制度改革
消费税的征收范围包括了五种类型的产品：
第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等 方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；
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税收制度和税收管理制度改革
消费税
1、纳税人；凡从事生产和进口应税消费品的单位和个 人均为消费税的纳税人。
2、课税范围： 应税消费品的销售收入为课税对象的税。 2006年4月1日调整税目后，应税消费品：烟、酒、化 妆品、贵重首饰、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽 车、印花爆竹、奢侈品、实木产品和成品油。
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税收制度和税收管理制度改革
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税收制度和税收管理制度改革
我国现行商品课税的主要税种
三、消费税
消费税(或：销售税)是政府向消费品征收的税项， 可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接 税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置 的一个税种。
（二）残疾人员个人提供的劳务； （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤 工俭学提供的劳务； （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农 牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物 的配种和疾病防治； （六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理 机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动 的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； （七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
v 小汽车
v 排量在1.0升以下的汽车，与调整前相比，税率基本未变；
v 1.0至1.5升的，税率下降两个百分点，为3％；1.5升至2.0升的，税 率不变，为5％；2.0升至2.5升，9％；2.5升至3.0升，12％；3.0升 至4.0升，15％；4.0升以上，20％；中轻型商用客车，5％。排量越 大，税率越高，最高为20%.这样就拉大了不同排量汽车的税率差距， 加大了大排量和能耗高小轿车、越野车的税收负担，同时也相对减轻了 小排量车的负担，体现出对生产和使用小排量车的鼓励政策。
5、纳税环节――一般出厂环节、进口环节和委托加工环节； 特殊：金银饰品、钻石及钻石饰品在零售环节征税
6、计征办法
v 从价定率计征：应纳消费税＝不含增值税的销售额×适用
比例税率
（1）
v 从量定额计征：应纳消费税＝应税销售量×适用定额税率 （2）
v 采取从量和从价两种办法征收：应纳消费税＝（1）+ （2）
v 成品油：缓征0.1元/升航空煤油税
v 现行消费税对石油制品已有汽油和柴油两个税目， 这次调整税目后，实际是对航空煤油、石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油开始征收消费税，即扩大了 石油制品的消费税征收范围。具体税率是：
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税收制度和税收管理制度改革
1、征税项目：
税目 一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产
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税率 3% 3% 5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
税收制度和税收管理制度改革
（二）商品课税的特征
（1）课征普遍 （2）以流转额为计税依据 （3）实行比例税率（4）计征简便
（三）主要功能
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可以抑制消费，增加储蓄和 投资，有利于经济发展的功能。
税收制度和税收管理制度改革
我国现行商品课税的主要税种
二、增值税
1、概念――它是以应税商品和劳务的增值额为计 税依据而征收的一种税。
营业税
2、纳税人―― 凡从事上述经营活动的单位和个人均 为营业税的纳税人。
3、税 率――不同行业设置4档税率3％、5％、20 ％
4、应纳税额计算＝营业额（销售额）×适用税率
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税收制度和税收管理制度改革
5、下列项目免征营业税
（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提 供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
v 每标准箱（50000支，即250标准条）收取 150元税额；
v 每标准条200支调拨价为每条50元以上的， （含50元，不含增值税）适用45％税率；
v 每标准条200支调拨价为每条50元以下的，适用 30％税率；
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税收制度和税收管理制度改革
消费税
4、关于2006年4月1日起调整消费税税目及税率
5、计税依据(价外税)――实行价外计税办法，如是含 税价格应换算为不含税价格。
v 如销售额为117元（含税），则销项税额＝［117÷ （1+17％）］×17％＝100×17％＝17（元）
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6、税率：基本税率17％，13％低税率，出口商品 0税率；
小规模纳税人2009年后征收3%。
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税收制度和税收管理制度改革
消费税
v 实木产品：实木地板和木制一次性筷征税5%
v 奢侈品：
v 游艇；课税10%；高尔夫球及球具按照10%的税率征收消费税；高档 手表按照20%的税率征收消费税。
v 取消“护肤护发品”税目。浴液、洗发水、花露水等护肤护发品税目。
v 调整 部分税目税率，现行11个税目中，涉及税率调整的有白酒、小汽车、 摩托车、汽车轮胎几个税目。
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税收制度和税收管理制度改革
消费税
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税收制度和税收管理制度改革
消费税
v 摩托车：将现行10%的税率，改为按排量划分 两档税率。
v 对排量250毫升（含250毫升）以下的摩托车， 按3%的税率征收消费税；对排量超过250毫升 的摩托车，仍维持10%税率不变。
v 粮食白酒、薯类白酒：现行分别按25%和15% 的税率从价计征消费税，同时再按每斤白酒0.5 元的定额税率从量征收一道消费税。税率调整后， 取消粮食白酒和
新政策4月1日起施行，财政部有关 负责人表示，今后还将参考国际经验， 研究白酒贴标等相关税收征管办法，健 全和完善关联交易税收政策法规，规范 消费税税基，堵塞漏洞。
税收制度和税收管理制度改革
消费税
v 汽车轮胎中的斜交轮胎按照10%的税率征收消费税，子 午线轮胎免征消费税。调整后，汽车轮胎10%的税率下 调到3%.子午线轮胎继续实行免税政策。
在此次政策调整之前，为适当缓冲政策调整对炼油生产企业的影响，国家对 ２００６年新纳 入消费税征税范围的石脑油、溶剂油、润滑油和燃料油按应纳 税额的３０％征收。
文件称，自今年１月１日起至２０１０年１２月３１日止，进口石脑油和国 产用作乙烯、芳 烃类产品原料的石脑油免征消费税；生产企业直接对外销售的 石脑油应按规定征收消费税；石脑 油消费税的具体征、免税管理办法将由财政 部、国家税务总局另行制定。
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税收制度和税收管理制度改革
消费税
v 石脑油、溶剂油、润滑油比照汽油，税率（税额） 为每升0.20元；
v 航空煤油、燃料油比照柴油，税率（税额）为每升 0.10元。考虑到当前国际市场原油和成品油价格上 涨较快，纳入征收范围后如果征收力度过大，将不 利于价格的稳定，经国务院批准，为适当缓冲对价 格的影响，政策出台时先按应纳税额的30%征收， 对航空煤油暂缓征收消费税。待今后条件成熟时再 恢复按法定税率征收。
3、税率 （1）比例税率――适用于大多数应税消费品，税率从3％
――45％ （2）定额税率――只适用啤酒、黄酒、汽油、柴油、航空
煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等税目。
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税收制度和税收管理制度改革
消费税
（3）复合计税（混合计税）适应于卷烟、粮食白 酒、薯类白酒
v 应税消费品定额税率比例税率卷烟每标准箱150 元，45°、30°粮食白酒每斤0.5元，20°薯 类白酒。
v 薯类白酒的差别税率，改为20%的统一税率。
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消费税
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财政部：我国白酒从价税 率调低5个点(图)
作者:| 来源:中国证券报| 编辑:王治华 |2006-3-22| 财政部日前公布新的白酒消费税，取消 了粮食白酒和薯类白酒的差别税率，改 为20%的统一从价税率，每斤白酒0.5 元的从量定额税率不变。
财政部公告称，将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三 款修改为：“营业税起征点的幅度规定为，按期纳税的，为月营业额5000-20000元； 按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。”
在此次修改前，营业税起征点的幅度是：按期纳税的，为月营业额1000－5000元； 按次纳税的，为每次（日）营业额100元。
7、增值税的计算方法：增值税按购进扣税法计算 应纳税额，实行根据发货票注明税金进行税款抵 扣制度。
基本计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额；
销项税额=销售额×税率
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税收制度和税收管理制度改革
我国现行商品课税的主要税种
四、营业税
（新的《营业税暂行条例》 于2009年1月1日施行） v 1.营业税是对在我国境内 提供应税劳务、转让无形 资产或销售不动产的单位 和个人，就其所取得的营 业额征收的一种税。营业 税属于流转税制中的一个 主要税种。
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税收制度和税收管理制度改革
消费税
石脑油、溶剂油、润滑油消费税按全额征收
2008-02-19 14:38:23 中国财政部和国家税务总局日前下发 文件规定，自今年１月１日起，对石脑油、 溶剂油、润滑油按每升０。２元人民币征收消费税， 燃料油按每升０。１元人 民币征收消费税，即恢复按法定税率征收。
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2020/11/24
税收制度和税收管理制度改革
第十一章 我国现行税制 1. 第一节 商品课税 2. 第二节 所得课税 3. 第三节 资源课税与财产课税
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税收制度和税收管理制度改革
第一节 商品课税
一、商品课税的特征与功能
（一）概念
泛指所有以商品为征税对象的税类，包括增值 税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性 工商税种。
2、类型 ⑴生产型增值税 ⑵收入型增值税 ⑶消费型增值税
3、纳税人
――凡在在我国境内销售货物或提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物 或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税 款，并实行税款抵扣的一种流转税。
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税收制度和税收管理制度改革
4、课税范围――包括在我国境内销售的货物或提供的 应税加工、修理修配劳务以及进口货物。以及进口货 物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售 额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣 制的一种流转税
第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；
第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；
第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；
第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品 等。
2006年3月21日，中国财政部、国家税务总局联合发出通 知，对消费税的税目、税率进行调整。这次调整新增了高尔 夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板 等税目；取消了“护肤护发品”税目；并对部分税目的税率 进行了调整2008年9月1日起排气量在1.0升(含1.0升)以下的乘 用车，税率由3%下调至1% 。
税收制度和税收管理制度改革
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税收制度和税收管理制度改革
上调幅度明显
财政部公告称，将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款 修改为：“增值税起征点的幅度规定为，销售货物的，为月销售额5000-20000元； 销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额 300-500元。” 在此次修改前，增值税起征点的幅度是：销售货物的，为月销售额2000-5000元； 销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额 150-200元。
消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选 择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调 节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
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税收制度和税收管理制度改革
消费税的征收范围包括了五种类型的产品：
第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等 方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；
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税收制度和税收管理制度改革
消费税
1、纳税人；凡从事生产和进口应税消费品的单位和个 人均为消费税的纳税人。
2、课税范围： 应税消费品的销售收入为课税对象的税。 2006年4月1日调整税目后，应税消费品：烟、酒、化 妆品、贵重首饰、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽 车、印花爆竹、奢侈品、实木产品和成品油。
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税收制度和税收管理制度改革
我国现行商品课税的主要税种
三、消费税
消费税(或：销售税)是政府向消费品征收的税项， 可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接 税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置 的一个税种。
（二）残疾人员个人提供的劳务； （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤 工俭学提供的劳务； （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农 牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物 的配种和疾病防治； （六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理 机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动 的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； （七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
v 小汽车
v 排量在1.0升以下的汽车，与调整前相比，税率基本未变；
v 1.0至1.5升的，税率下降两个百分点，为3％；1.5升至2.0升的，税 率不变，为5％；2.0升至2.5升，9％；2.5升至3.0升，12％；3.0升 至4.0升，15％；4.0升以上，20％；中轻型商用客车，5％。排量越 大，税率越高，最高为20%.这样就拉大了不同排量汽车的税率差距， 加大了大排量和能耗高小轿车、越野车的税收负担，同时也相对减轻了 小排量车的负担，体现出对生产和使用小排量车的鼓励政策。
5、纳税环节――一般出厂环节、进口环节和委托加工环节； 特殊：金银饰品、钻石及钻石饰品在零售环节征税
6、计征办法
v 从价定率计征：应纳消费税＝不含增值税的销售额×适用
比例税率
（1）
v 从量定额计征：应纳消费税＝应税销售量×适用定额税率 （2）
v 采取从量和从价两种办法征收：应纳消费税＝（1）+ （2）