跨境电商出口退(免)税政策
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出口货物通过综试区所在地海 关办理电子商务出口申报手续
出口货物未取得有效凭证，其增 值税、消费税享受免税政策的
应税 所得 率： 4%
（符合小微企 业所得税优惠 条件的，可享 受其优惠政策 ；符合《中华 人民共和国企 业所得税法》 第二十六条免 税收入的，可
享免税。）
感谢所有支持出口退税工作的领导和同志们！
三、跨境电商出口退（免）税相关政策文件
所得税 优惠政策
督查督办越来越严
国家税务 总局关于 跨境电子 商务综合 试验区零 售出口企 业所得税 核定征收 有关问题 的公告》 （国家税 务总局公 告2019年 36号）
在综试区注册，并在注册地跨 境电子商务线上综合服务平台 登记出口日期、货物名称、计 量单位、数量、单价、金额。
01
02
政策 文件
03
04
《财政部、国家税务总局 关于跨境电子商务零售出 口税收政策的通知》（财 税【2013】96号）
《中国（兰州）跨境 电子商务综合试验区 零售出口货物免税管 理办法》的公告》 （【2018】17号）
三、跨境电商出口退（免）税相关政策文件
国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的
内容提要
跨境电商出口退（免）税基本要素 跨境电商出口退（免）税申报流程 跨境电商出口退（免）税相关政策文件
跨境电商出口退 （免）税基本要素
一、跨境电商出口退（免）税基本要素
跨境电子商 务企业出口 能退税吗？
按 条
能件
不 同
退税 免税
一、跨境电商出口退（免）税基本要素
一、跨境电商出口退（免）税基本要素
01
政
公告 》（国家税务总局公告2012年第24号）
策
依
02 《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》
（财税〔2012〕39号
据
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第三款规定：纳税人出口
03 货物，税率为零；《中华人民共和国消费税暂行条例》第十一条规定：
对纳税人出口应税消费品，免征消费税
跨境电商出口退 （免）税申报流程
二、跨境电商出口退（免）税申报流程
取得退 （免） 税资格
取得海关电子商务企业注册登记后，到主管 税务机关办理出口货物退（免）税备案。
备案
企业营业执照
中华人民共和 国海关收发货 人注册登记证书
加盖备案登记专用 章的《对外贸易经 营者备案登记表》
二、跨境电商出口退（免）税申报流程
免税 条件
出口货物通过综试区所在地海关办理电子 商务出口申报手续
出口货物不属于财政部和税务总局根据国 务院决定明确取消出口退（免）税的货物
在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服 务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、 单价、金额。
与退税 的主要 区别： 未取得 有效进 货凭证
Байду номын сангаас
一、跨境电商出口退（免）税基本要素
退税 流程
收集单证申报退税 完成自检远程申报
出口退税申报系统
出口退税综合服务平台（无纸化管理）
审核审批核准退税
出口退税审核系统
审核通过退库调库
财税库银横向联 网电子退更免
预警评估风险管理
出口退税辅助管理系统
进货疑点发函调查
出口退税函调系统
二、跨境电商出口退（免）税申报流程
申报 时限
企业出口并按会计规 定做销售的零售货 物，在做销售的次 月进行增值税和 消费税免税申报 （按季度进行增值 税纳税申报的为次 季度首月），并将 有关出口凭证按出 口日期装订成册， 留存企业备查。
跨境电商出口退 （免）税相关政策文件
三、跨境电商出口退（免）税相关政策文件
《国务院办公厅转发商 务部等部门关于实施支 持跨境电子商务零售出 口有关政策意见的通知 》（国办发【2013】89 号）
《财政部 税务总局 商务 部 海关总署关于跨境电 子商务综合试验区零售 出口货物税收政策的通 知 》 （ 财 税 【2018】 103号）
谢 谢！
出口货物未取得有效凭证，其增 值税、消费税享受免税政策的
应税 所得 率： 4%
（符合小微企 业所得税优惠 条件的，可享 受其优惠政策 ；符合《中华 人民共和国企 业所得税法》 第二十六条免 税收入的，可
享免税。）
感谢所有支持出口退税工作的领导和同志们！
三、跨境电商出口退（免）税相关政策文件
所得税 优惠政策
督查督办越来越严
国家税务 总局关于 跨境电子 商务综合 试验区零 售出口企 业所得税 核定征收 有关问题 的公告》 （国家税 务总局公 告2019年 36号）
在综试区注册，并在注册地跨 境电子商务线上综合服务平台 登记出口日期、货物名称、计 量单位、数量、单价、金额。
01
02
政策 文件
03
04
《财政部、国家税务总局 关于跨境电子商务零售出 口税收政策的通知》（财 税【2013】96号）
《中国（兰州）跨境 电子商务综合试验区 零售出口货物免税管 理办法》的公告》 （【2018】17号）
三、跨境电商出口退（免）税相关政策文件
国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的
内容提要
跨境电商出口退（免）税基本要素 跨境电商出口退（免）税申报流程 跨境电商出口退（免）税相关政策文件
跨境电商出口退 （免）税基本要素
一、跨境电商出口退（免）税基本要素
跨境电子商 务企业出口 能退税吗？
按 条
能件
不 同
退税 免税
一、跨境电商出口退（免）税基本要素
一、跨境电商出口退（免）税基本要素
01
政
公告 》（国家税务总局公告2012年第24号）
策
依
02 《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》
（财税〔2012〕39号
据
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第三款规定：纳税人出口
03 货物，税率为零；《中华人民共和国消费税暂行条例》第十一条规定：
对纳税人出口应税消费品，免征消费税
跨境电商出口退 （免）税申报流程
二、跨境电商出口退（免）税申报流程
取得退 （免） 税资格
取得海关电子商务企业注册登记后，到主管 税务机关办理出口货物退（免）税备案。
备案
企业营业执照
中华人民共和 国海关收发货 人注册登记证书
加盖备案登记专用 章的《对外贸易经 营者备案登记表》
二、跨境电商出口退（免）税申报流程
免税 条件
出口货物通过综试区所在地海关办理电子 商务出口申报手续
出口货物不属于财政部和税务总局根据国 务院决定明确取消出口退（免）税的货物
在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服 务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、 单价、金额。
与退税 的主要 区别： 未取得 有效进 货凭证
Байду номын сангаас
一、跨境电商出口退（免）税基本要素
退税 流程
收集单证申报退税 完成自检远程申报
出口退税申报系统
出口退税综合服务平台（无纸化管理）
审核审批核准退税
出口退税审核系统
审核通过退库调库
财税库银横向联 网电子退更免
预警评估风险管理
出口退税辅助管理系统
进货疑点发函调查
出口退税函调系统
二、跨境电商出口退（免）税申报流程
申报 时限
企业出口并按会计规 定做销售的零售货 物，在做销售的次 月进行增值税和 消费税免税申报 （按季度进行增值 税纳税申报的为次 季度首月），并将 有关出口凭证按出 口日期装订成册， 留存企业备查。
跨境电商出口退 （免）税相关政策文件
三、跨境电商出口退（免）税相关政策文件
《国务院办公厅转发商 务部等部门关于实施支 持跨境电子商务零售出 口有关政策意见的通知 》（国办发【2013】89 号）
《财政部 税务总局 商务 部 海关总署关于跨境电 子商务综合试验区零售 出口货物税收政策的通 知 》 （ 财 税 【2018】 103号）
谢 谢！