中小企业会计监管问题研究报告

中小企业会计监管问题
研究报告
公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-
中小企业会计监管问题研究
摘要：中小企业作为我国经济发展的主力军,其在国民经济发展中的地位越来越重要,然而因为中小企业会计基础规范不健全、会计监督机制不完善、会计人员的综合素质较为低下、缺乏必要的内部监督机制和外部监督措施等问题,使得中小企业会计信息失真的问题比起大型企业更为突出。

针对中小企业会计监管的问题,应进一步加强政府宏观监管力度,充分发挥中介机构的监管作用,提高管理者和会计人员的素质,使内部监管能落到实处。

关键词：中小企业；会计监督；内部监督；外部监管
一、中小企业会计监督存在的问题及原因分析
（一）中小企业会计基础工作薄弱
在中小企业中，会计无证上岗现象十分严重，在这些企业中，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。

此外，他们在会计人员的后续教育和培训工作几乎停顿。

更为严重的是，中小企业在会计人员的任用上普遍存在着“任中小企业会计监管问题研究报告
【最新资料，WORD 文档，可编辑修改】
人唯亲”的问题。

以上这些问题的存在，导致中小企业的建账不规范或不依法建账，会计核算常有违规操作。

（二）内部会计监督职能未能真正地发挥
实行会计监督是保证会计信息真实准确和保证会计行为合理、合法的重要保证。

内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行监督，但是中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事。

有些中小企业在招聘会计人员时，甚至将是否会做假账作为能否被录用的一个必要条件。

（三）内部监督制度不健全
中小企业内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全；或者虽制定了几项制度，但实际工作中却从未认真执行。

尤其是内控制度的不健全给企业带来了很多负面的影响，这种状况既损害了企业自身的根本利益，如造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱，也导致企业外部监督困难重重。

（四）对会计人员监督的错误认识
人们对会计监督存在两种极端观念。

一种认为会计监督就是管、卡、压，处处充满着对会计工作的不信任感和敌视态度；另一种认为会计纯粹是为企业“老板”服务的，“老板”要怎么干，就怎么干，不存在什么监督不监督的问题。

所以实际上，会计人员往往会被牵向企业中实际权力较大的一方，影响了会计监督的力度。

因此，会计监督能否步入良性循环，不仅取决于会计人员敢不敢监督，更大程度上取决于领导者对被监督的态度。

在现代企业管理体制
下，如何造就一个被监督者能主动接受和欢迎会计监督的氛围，显然是强化会计监督必须解决的问题。

（五）内部审计制度不完善
有些中小企业虽然建立了内部审计机构，但审计手段落后，审计方式过于传统、僵化。

很多企业将审计监督等同于会计监督，而事实上审计监督是对会计监督的再监督，它侧重于事后监督，两者之间有着本质的区别，对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。

因此随着我国经济多元化的发展，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，就难以适应复杂多样的经济活动。

（六）机构设置不规范，缺乏内部监督制度
在许多中小企业，由于规模较小，人员较少，根本不设会计机构。

有一些单位虽然设置了会计机构，但考虑到费用开支问题，仍不按规定设岗。

如只设一个会计人员，该会计人员既当会计又当出纳，既管钱又管物，严重违反了《会计法》的有关规定。

在中小企业岗位设置上，本应严格实行回避制度。

但有些中小企业岗位人员的安排却恰好违背了这一点，单位领导人的直系亲属在本单位会计机构中担任出纳工作，出纳人员兼管会计档案的保管和收入、费用及债权债务账目的登记工作。

（七）核算混乱，会计数据失真
中小企业由于不按规范操作，必然会带来会计核算方面的问题：一方面企业账户设置很不规范。

有些企业只设一本账簿，类似流水账；有些企业滥用会计科目进行简化核算；也有的企业以表代账，不设账簿，不做记账凭证。

另一方面，会计数据失真。

经营者为了个人利益或实现短期效益，不愿让会计人员
规范操作，该摊销的费用不摊销，该预提的费用不预提，使会计核算的权责发生制原则得不到彻底的落实，出现人为调节企业经营成果的做法，影响国家的宏观管理，影响企业自身发展，使中小企业的壮大受到严重的限制。

（八）财务会计制度得不到落实，偷漏税现象严重
从税务部门的纳税检查中发现，无论从问题发生的大小或税款查补的多少来看，中小企业所占的比例都比大中型企业高，原因是中小企业执行会计制度有很大的随意性。

一方面，中小企业的领导集权现象比较严重，会计人员无法真正行使自己的职权，由于受雇的原因，只能听任领导，再加上会计人员流动性大，责任心的作用自然受到影响，从而又滋长了领导的集权作风。

另一方面，有些会计人员自身素质低，不了解会计制度，有关政策掌握不够，错用和乱用政策的现象经常发生，从而也加重了企业偷税漏税现象的发生。

二、完善中小企业会计监督的对策
（一）政府应加强相关法律法规促进中小企业的全面发展
近年来国家对中小企业的发展给予了较多的关注，如全国人大公布了《中小企业促进法》，财政部公布了《小企业会计制度》，这些都是促进中小型企业发展的重要法律举措，反映了国家发展中小型企业的战略决策。

这些法律力图从资金、政策等方面为中小型企业的创立和发展创造良好的环境，还从技术创新、市场开拓、社会服务等方面规定了一系列鼓励措施。

该法的执行改善了
中小型企业的经营环境，促进了中小型企业的健康发展，有利于发挥中小型企业在国民经济和社会发展中的重要作用，从而从根本上解决中小型企业资金来源渠道单一、创新能力不足和管理水平不高的问题。

各级政府部门、银行等金融机构及社会服务部门要按《中小型企业促进法》和《小企业会计制度》的相关规定，将促进中小型企业发展的具体措施落到实处。

同时，还应该根据形势的不断发展和变化，及时地补充、完善并颁布其他有利于促进和规范中小企业发展的相关法律和法规，以促进中小企业的全面发展。

二）重视会计控制
1、恰当的岗位设置。

为达到会计监督的目的，应根据中小企业的特点，采用集中核算的会计核算方式，即由会计机构统一办理有关的会计核算工作。

一般可设会计主管兼总账会计，明细账会计兼稽核、出纳三个岗位。

2、严密的凭证制度。

设计合适的凭证的格式及传递程序。

中小企业应该彻底改变那种发生经济业务后却不记账的做法，要对企业发生的每一笔经济业务，都填制凭证，无论是自制的还是外来的，在入账之前必须经过认真审核，以保证每项经济业务入账的正确性及合法性。

3、合理的会计记录程序。

为使中小企业的会计控制顺利进行，在充分考虑企业规模大小、业务量多少，以及管理人员数量、水平等因素的基础上，建立一套适合中小企业特点的、具有可操作性的会计记录程序，包括凭证填制、传递、审核、账簿登记、报表编制等。

4、严格的日常核对制度。

建立并严格实施相关会计记录的日常核对制度是加强中小企业会计监督的重要内容。

日常的核对制度包括账证核对、账账核
对、账表核对、账实核对等。

日常核对制度对保证会计记录的真实、完整、正确，保证中小会计控制的有效性具有至关重要的作用，通过这项工作往往有利于发现企业会计核算过程中存在的许多问题。

（三）建立健全内部稽核和内部审计制度
建立内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分。

只有健全的内部稽核制度，才能保证各种会计核算资料的真实性、合法性和完整性，才能使各部门的经办人员之间形成一种相互牵制的机制。

而内部审计是对会计监督的内容实施再监督的一种有效手段，在内部审计制度的建立上，内部审计机构与财务机构应分别独立，同时保证内审人员独立于被审部门，只有这样，才能更好地对会计监督的内容实施再监督，才能严肃财经纪律，改善企业的经营管理，保证企业的经营实现良性循环。

所以，有条件的中小企业都应该建立健全内部稽核和内部审计制度，保证经济活动的真实完整，保证企业的财产安全运营，为中小企业的发展壮大奠定坚实的基础。

（四）加强外部监管力度
在国家监督中，各级财政部门首先应指导、督促中小型企业依照《会计基础工作规范》的要求建立健全账簿体系。

一旦发现不符合会计基础工作规范要求的，应及时严肃处理。

同时，财政部门应加强工作指导，帮助中小企业依法建帐。

其次应加强对中小型企业会计人员的监督。

具体来讲应依据有关法规做好以下各项工作：对中小型企业会计人员实行资格证书管理制度，对没有认真履行职责的会计人员，要坚决取消其任职资格，吊销有关资格证书，情节严重
的要根据相关法规的规定责令其不得再从事会计工作，财政部门应督促中小型企业建立、健全会计内部控制制度和内部核算制度，税务部门也应改进查核方式，侧重于进行实质性查核，确实扫除逃漏税企业，以建立公平的纳税环境，改进税务人员对于中小型企业的态度，并建立税务代理人制度。

（五）注重培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设
加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化中小企业会计监督的根本要求。

会计人员首先是要有较强的法制观念，只有这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责。

其次是要具备良好的会计职业道德，有一定的行为规范来自我约束，遵守公共道德，保持良好的信誉。

这样素质的会计人员才是适应经济发展需要的，才是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。

再次，会计人员要有较高的业务素质和较强的综合判断能力。

会计人员专业知识、技能的高低决定着会计信息质量的高低，所以要注意会计工作人员业务素质的继续提高，要为他们提供继续教育的机会。

最后，会计人员还要有较高的风险管理能力。

因为会计人员在提供会计信息时，也承担着一定的风险。

而且随着知识经济的飞速发展，会计人员面临的经济事项会越来越复杂，这就要求会计人员能够在保持职业的谨慎性和规范性的同时，能从整体的角度，用科学的分析方法，明确的理解力和准确的判断力，找出解决的办法和思路。

因此，高素质的会计人才首先要主动的学习新的知识和技能，提高业务操作的能力，同时国家、社会也要提供相关的人力、财力和物力对这些会计人员进行培养，保证会计信息质量的真实性、全面性，使得中小企业会计监督能够有效的得以执行。

参考文献：
1、齐美华,全胜.规范中小企业会计制度迎接日趋激烈的市场竞争[J].冶金财会,2003(8).
2、郭娟,田志威,张岩.中小企业内部控制之我见[J].林业财务与会
计,2004(3).
3、陈丽文.完善中小企业会计监督的探索[J].审计与理财,2004(5).
4、张淑华,朱锦仙.谈如何对中小企业加强会计核算和监督[J].交通科技与经济,2004(3).
5、陆建军.重视中小企业会计规范问题[J].中国乡镇企业会计,2004(11).
6、张芳.浅论中小企业会计的规范化[J].经济论坛,2004(18).
7、陈信元,叶鹏飞,薛建峰.我国会计监督行为的初步分析[J].会计研
究,2000(2).
8、陈新环,梁艺英.规范中小企业会计核算工作的思考[J].商业会
计,2000(4).。