【税收学】第五章 练习题及答案
【税收学】第五章练习题及答案
第五章练习题及答案一、单选题1. 纳税人通过提高其所提供商品的价格，将其应交纳的税收转给商品购买者的税负转嫁方式，被称为（）。
A. 前转B. 后转C. 混转D. 消转【答案】A2. 边际税率是指（）。
A. 税法直接规定的税率B. 实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例C. 全部税额占全部收入的比例D. 征税对象数额的增量中税额所占的比率【答案】D边际税率指的是征税对象单位数额的增加所引起的应纳税额增量占征税对象单位增加额的比率。
简言之，就是征税对象数额的增量中税额所占的比率。
3. 衡量微观税收负担水平的指标是（）。
A. 企业综合税收负担率B. 国民生产总值税负率C. 国内生产总值税负率D. 国民收入税负率【答案】A微观税负是从微观角度考察税收负担的指标。
它反映的是经济活动中各个微观主体具体承受税负的程度，也是在微观主体间进行横向比较分析的重要依据。
具体是指纳税人个体，如单个企业、居民个人的税收负担。
4. 按照税负能否转嫁，对税收进行分类，可以把税收分为（）。
A. 流转税、所得税B. 实物税、货币税C. 直接税、间接税D. 从价税、从量税【答案】C间接税是指增值税、销售税、营业税、消费税等税种，由于这些税种都是按照商品和劳务收入计算征收的，而这些税种虽然是由纳税人负责缴纳，但最终是由商品和劳务的购买者即消费者负担的，所以称为间接税；而财产类税和所得税类税种的纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转移或转嫁问题，所以称为直接税。
5. 影响税负转嫁的最主要因素是（）。
A. 商品的供求弹性B. 课税范围C. 计税方法D. 市场状态【答案】A商品的供需弹性是影响税负转嫁形式及程度的关键性因素，因为税负转嫁和商品交换中的价格升降有直接关系，税负转嫁的是实现以及转嫁实现的程度必然要受到商品价格变动的可能性条件的约束。
6. 衡量宏观税负水平高低的指标是（）。
A. 增值税税负率B. 企业所得税税负率C. 企业综合税收负担率D. 国民生产总值税负率【答案】D宏观税负衡量指标通常包括：国民生产总值负担率、国内生产总值负担率、国民收入税收负担率。
税收学原理税收学原理思考题参考答案
答案提示：“贡助彻”本质上均属于地租性质。相传禹别九州，任土作贡，在大禹治水以后，四方部落已经开始贡献各地特产。助法，以井田制为基础，农户耕私田以维持生计，共耕公田以提供剩余劳动产品，贡献给奴隶主国家，实为劳役地租。关于彻法的解释分歧最多，不少专家认为彻指实物地租而言。因此，“贡助彻”不是建立在土地私有制基础之上，属于地租性质，还不是典型意义上的税收，但已经包含税收的萌芽
答案提示：按照征税对象的不同，税收可分为3大类，一是流转税类（turnover taxes），二是所得税类（income taxes），三是财产税类（property taxes）。
4．为什么说“在法制社会中，强调税收的法律强制性不会导致征纳关系的紧张，反而有利于征纳关系的协调和民众纳税意识的培养”？
答案提示：公共权力与资产所有权的区别首先在于是否产生剩余产品价值。此外，二者性质、目标、运行方式也不同。
2．政府公共权力介入经济过程的原因是什么？
答案提示：市场经济条件下，政府公共权力介入经济过程是为了克服或减少因为不存在市场、存在不完全的市场、非自由竞争、经济波动、收入分配不公所造成的福利损失。因此，政府要履行的社会管理职能主要包括克服市场缺陷、提供公共产品、防范经济危机、调节收入分配。
3．为什么政府公共权力主体获取收入的正常方式是税收？
答案提示：历史上曾有过索贡、摊派、掠夺、收费、力役等等，但往往具有随意性和不规范性，因而不能成为财政收入的正常形式。因此，以消费额、销售额、所得额、财产额等稳定、循环、持续的财富流量和存量为征收对象，具有强制性、确定性、无偿性、均一性等特征的税收就成为政府履行公共权力而提供公共产品的经常性成本补偿方式。
税收学智慧树知到答案章节测试2023年青岛科技大学
第一章测试1.我国税收的特征包括（）。
A:无偿性B:强制性C:灵活性D:固定性答案:ABD2.税收的雏形包括（）。
A:助B:初税亩C:贡D:彻答案:ACD3.我国财政收入来源不包括（）。
A:国债B:企业的经营利润C:国企上交的利润D:税收答案:B4.税收的职能作用包括（）。
A:纠正收入分配不公B:监督经济运行C:筹集财政收入D:调节经济答案:ABCD5.能体现税收中性是以下哪一种税率的特点（）。
A:比例税率B:超率累进税率C:定额税率D:超额累进税率答案:A第二章测试1.税负转嫁方向与经济运行一致时，称之为（）。
A:混转B:前转C:消转D:后转答案:B2.税负转嫁的影响因素有（）。
A:反应期限B:供求弹性C:征税范围D:税种形式答案:ABCD3.一种特殊的税负后转形式称之为（）。
A:消转B:税负资本化C:混转D:超额转嫁答案:B4.税收归宿根据纳税人和负税人是否一致可以分为（）。
A:后转归宿B:经济归宿C:前转归宿D:法定归宿答案:BD5.能较好体现纠正收入分配不公职能的税率形式是（）。
A:定额税率B:超额累进税率C:比例税率D:超率累进税率答案:B第三章测试1.法律规定的负有纳税义务的单位和个人称之为（）。
A:法人B:负税人C:扣缴义务人D:纳税人答案:D2.税法三个最基本最核心的构成因素有（）。
A:税率B:纳税人C:征税对象D:征税环节答案:ABC3.啤酒消费税的税率形式为（）。
A:全额累进税率B:超率累进税率C:比例税率D:定额税率答案:D4.税收制度原则包括（）。
A:灵活原则B:效率原则C:公平原则D:财政原则答案:BCD5.拉弗曲线体现的是哪个税收原则（）。
A:灵活原则B:效率原则C:财政原则D:公平原则答案:C第四章测试1.一般纳税人的增值税税率最高一档为（）。
A:9%B:13%C:10%D:6%答案:B2.下列属于增值税销售行为的有（）。
A:销售代销货物B:将购进货物发给员工作为福利C:将自产货物发给员工作为福利D:委托他人代销货物答案:ACD3.计算抵扣进项税包括以下哪些情况（）。
税收学原理学习题及答案(1)
5.均等牺牲说要求每个纳税人因纳税而牺牲的效用绝对相等。比例牺牲说要求每个人因纳税而牺牲的效
用与其税后效用之比相同。（V）他们的含义
6.古典学派亚当•斯密的“确实”、“便利”、“节省”原则实质上就是税收的经济效率。（X）行政效
率
7.由于经济系统的复杂性，除了一次总付税（人头税）之外，其他任何税制都可能产生额外负担。所以
5.由政府提供公共物品和服务来满足的社会共同需要，应有全社会的成员来分担，而这种分担又必须通 过向人民收费来实现。 （X） 人民课税来实现
6.牺牲说产生于19世纪，主要代表人物有资产阶级庸俗经济学家萨伊（法国）、穆勒（英国）以及英国
著名财政学家巴斯泰布尔等。这种学说认为，税收对于人民是一种强制征收，对于国家是一种牺牲。
3.一般说来，从价固定税率的形式有（）。
A.产品从价固定税率B.行业从价固定税率C.地区从价固定税率D.幅度从价固定税率
4.减税、免税具体包括（）。
A.减税B.免税C.起征点D.免征额
5.对于一个税种来说，按一种商品从生产到消费的过程中被确定的纳税环节的多少，课征制度可以分为
（ ）。
A.—次课征制B.两次课征制C.多次课征制D.每次课征制
现实中的税收制度只能尽可能地接近中性，以减少额外负担或效率损失。（V） 税收中性
三、选择题
1.在现今理论界比较公认的税收原则有（）。
A.财政B.稳定C.公平D.效率
2.瓦格纳的国民经济原则提出了（）。
A.充分原则B.弹性原则C.慎选税种原则D.慎选税源原则
3.公平原则包括（ ）。
A.受益原则B.公正原则C.能力原则D.平等原则
4.税收有哪些职能？研究税收职能意义何在？
税收学原理学习题及答案(1)
第一章税收基本概念一、名词解释1.税收2.征税对象3.纳税人4.税率5.超额累进税率6.减税、免税7.起征点与免征额8.税收体系1.税收:是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿取得财政收入的一种形式。
2.课税对象: 又称征税对象，即税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为3纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
4税率:是指政府征税的比率。
税率是税收制度得的核心，反映的是对课税对象征税的制度，体现国家的税收政策。
二、判断题1.在税收的“三性”中，强制性是税收的第一性。
（×）无偿性是第一性2.税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志，是鉴别一种分配方式（主要指财政收入）是不是税的基本尺度或标志。
（√）税收的重要意义3.在市场经济和公共财政模式下，依据效率原则和公平原则，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。
公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。
（×）税收主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资，公债主要是为政府提供资本性公共产品而筹资4.税目规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。
（×）征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志5.征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。
（√）起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税6.纳税人与负税人是一致的。
（×）纳税人指直接负有纳税义务的人，负税人是指实际承担税收负担的人7.当计税价格为含税价格，即计税价格＝成本+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组成计税价格。
国开税收基础第5章自测练习试题及答案
国开税收基础第5章自测练习试题及答案一、单选题试题 1下列说法正确的是（）。
正确答案是：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得扣除试题 2企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以（）为计税基础。
正确答案是：历史成本试题 3下列关于固定资产计算折旧的最低年限说法正确的是（）。
正确答案是：飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年试题 4根据企业所得税法的规定某国家重点扶持的高新技术企业，2018年亏损15万元，2019年度亏损10万元，2020年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2020年应纳企业所得税税额为（）万元正确答案是：15试题 5按照企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（）。
正确答案是：合伙企业试题 6根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，属于（）。
正确答案是：非居民企业试题 7来源于中国境内、境外的销售货物所得，按照（）确定。
正确答案是：交易活动发生地试题 8202x年度，某企业财务资料显示，202x年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务取得不含税收入220万元。
收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。
企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。
正确答案是：44.4试题 9清算所得，是指企业的（）减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。
正确答案是：全部资产可变现价值或者交易价格试题 10投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为（）所得。
国家税收第五版答案
国家税收第五版答案【篇一：【税收学】第五章练习题及答案】>一、单选题1. 纳税人通过提高其所提供商品的价格，将其应交纳的税收转给商品购买者的税负转嫁方式，被称为（）。
a. 前转b. 后转c. 混转d. 消转【答案】a2. 边际税率是指（）。
a. 税法直接规定的税率b. 实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例c. 全部税额占全部收入的比例d. 征税对象数额的增量中税额所占的比率【答案】d边际税率指的是征税对象单位数额的增加所引起的应纳税额增量占征税对象单位增加额的比率。
简言之，就是征税对象数额的增量中税额所占的比率。
3. 衡量微观税收负担水平的指标是（）。
a. 企业综合税收负担率b. 国民生产总值税负率c. 国内生产总值税负率d. 国民收入税负率【答案】a微观税负是从微观角度考察税收负担的指标。
它反映的是经济活动中各个微观主体具体承受税负的程度，也是在微观主体间进行横向比较分析的重要依据。
具体是指纳税人个体，如单个企业、居民个人的税收负担。
4. 按照税负能否转嫁，对税收进行分类，可以把税收分为（）。
a. 流转税、所得税b. 实物税、货币税c. 直接税、间接税d. 从价税、从量税【答案】c间接税是指增值税、销售税、营业税、消费税等税种，由于这些税种都是按照商品和劳务收入计算征收的，而这些税种虽然是由纳税人负责缴纳，但最终是由商品和劳务的购买者即消费者负担的，所以称为间接税；而财产类税和所得税类税种的纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转移或转嫁问题，所以称为直接税。
5. 影响税负转嫁的最主要因素是（）。
a. 商品的供求弹性b. 课税范围c. 计税方法d. 市场状态【答案】a商品的供需弹性是影响税负转嫁形式及程度的关键性因素，因为税负转嫁和商品交换中的价格升降有直接关系，税负转嫁的是实现以及转嫁实现的程度必然要受到商品价格变动的可能性条件的约束。
6. 衡量宏观税负水平高低的指标是（）。
a. 增值税税负率b. 企业所得税税负率c. 企业综合税收负担率d. 国民生产总值税负率【答案】d宏观税负衡量指标通常包括：国民生产总值负担率、国内生产总值负担率、国民收入税收负担率。
税收学智慧树知到答案章节测试2023年西安财经大学
第一章测试1.国家征税凭借的权力是（）。
A:经济权利B:劳动权利C:政治权利D:财产权利答案:C2.政府提供公共物品和服务来满足的社会共同需要，应由全社会的成员共同分担成本，而这种分担又必须通过向人民收费来实现。
A:错B:对答案:A3.税收产生于（）。
A:资本主义社会B:奴隶社会C:封建社会D:原始社会答案:B4.税收的形式特征包括（）。
A:灵活性B:固定性C:强制性D:无偿性答案:BCD5.在无偿性、强制性存在的前提下，税收只能按照事先规定的、国家与纳税人在经济上都能接受的标准无限征收。
A:错B:对答案:A第二章测试1.税收职能中最基本的职能是（）。
A:稳定经济职能B:财政职能C:调节收入分配职能D:经济职能答案:B2.税收在促进经济稳定增长方面，有两种宏观调节方式分别是（）。
A:增税政策B:相机抉择的税收政策C:减税政策D:税收自动稳定机制E:累进税率答案:BD3.税收作用具有双重性特征包括：（）A:主观性与客观性B:自发性和自觉性C:盲目性和科学性D:科学性与主观性答案:AB4.税收作为一种国家宏观调控政策工具是“逆经济风向而行事”的。
A:错B:对答案:B5.税收的作用可以视为税收产生的效应。
A:对B:错答案:B第三章测试1.我国从建国时期至今，税收原则内容经过多次调整。
A:错B:对答案:B2.税收财政原则是首要原则。
A:错B:对答案:B3.税收资本化属于税负前转，是累计税款的一次性转嫁。
A:对B:错答案:B4.影响微观税负指标值大小的因素有（）。
A:企业经营水平和效率B:税率和税基C:税收征管效率D:税收优惠等E:个人收入分配制度答案:ABCDE5.下列哪种说法正确？（）A:所得税和财产税是对纳税人的所得或财产直接征收，一般不易通过价格形式实现转嫁。
B:流转税与商品价格有联系，因此，税负容易转嫁。
C:从供求关系来看，对商品课税，往往向弹性小的方向转嫁。
D:在不完全竞争市场中，垄断者可以通过提高价格或降低工人工资等方式，将应纳税款进行转嫁政府。
税收学(安徽财经大学)知到章节答案智慧树2023年
税收学（安徽财经大学）知到章节测试答案智慧树2023年最新第一章测试1.税收正式制度安排不包括下面哪种：（）。
参考答案:税收惯例2.税收活动主体不包括下面哪种：（）参考答案:涉税服务中介第二章测试1.在税收活动中，纳税人的权利包括：（）。
参考答案:赞同纳税权;复议和诉讼权;代表选举权;申请退税权2.国际上有三种违宪审查权模式（）参考答案:法国为代表的宪法委员会模式;美国为代表的普通法院模式;德国为代表的宪法法院模式3.纳税人宪法权利主要有（）参考答案:纳税人的生存权;纳税人的财产权;纳税人的平等权4.纳税人在税法上的权利主要有（）参考答案:纳税人在税收征收中的权利;纳税人在税收救济中的权利;纳税人在税收处罚中的权利5.税收法律关系可分为宪法关系、税收实体法律关系、税收程序法律关系。
（）参考答案:对6.税收征纳关系会随着税收债权债务关系的实现而消失。
（）参考答案:错7.国家与纳税人之间的税收分配关系，它是整个税收分配关系的基础性环节，起着决定性作用。
（）参考答案:对8.国家课税权的横向配置主要包括税收立法权、税收征收权、税收司法权、税收违宪审查权等课税权的分立。
（）参考答案:对第三章测试1.亚当·斯密在《国富论》中提出的税收原则是（）。
参考答案:平等原则确定原则便利原则最少征收费用2.瓦格纳在（）原则中，提出了富有弹性原则。
参考答案:财政政策原则3.下列不属于我国税收原则的是（）。
参考答案:稳定4.受益原则更适合于（）参考答案:准公共产品5.税收的财政原则包括（）参考答案:弹性原则;充裕原则6.税收的公平原则包括（）参考答案:受益原则;支付能力原则7.税收的经济效率原则是指以尽可能小的税收成本来取得单位税收收入。
（）参考答案:错8.边际均等牺牲标准，要求每个纳税人纳税的最后一单位货币的边际效用应当相等。
（）参考答案:对9.支付能力原则的突出特点，在于把纳税与受益、税收与财政支出联系了起来。
《税法》第五章个人所得税法习题及答案解析
《税法》第五章个人所得税法习题及答案解析一、单项选择题1.根据个人所得税法律制度的规定，某个人转让房屋所得应适用的税目是（）。
A.财产转让所得B.其他所得C.偶然所得D.劳务报酬所得2.2019年6月，某中国居民因出租用于居住的住房，取得出租房的租金收入为5000元。
根据规定，其应纳个人所得税为（）。
（不考虑其他税费）A.400元B.420元C.300元D.840元3.下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（）。
A.个人举办展览活动的所得B.个人雕刻业务所得C.个人担任董事职务所取得的董事费收入D.个人发表论文的报酬4.2019年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。
设备原值10万元。
根据规定，其应纳个人所得税为（）。
（不考虑其他税费）A.400元B.420元C.800元D.1000元5.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是（）。
A.个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金B.彩票中奖所得C.保险赔款D.福利费、抚恤金、救济金6.下列关于所得来源的确定，说法错误的是（）。
A.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地B.不动产转让所得、以实现转让的地点为所得来源地C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地D.股息、红利所得，以支付股息、红利的企业所在地为所得来源地7.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（）。
A.财产转让所得B.退休工资C.保险赔偿D.国债利息8.个人所得税的纳税义务人不包括（）。
A.国有独资公司B.个人独资企业投资者C.外籍个人D.股份有限公司总经理9.居民纳税人取得下列所得按次征税的有：（）A.特许权使用费所得B.利息、股息、红利所得C.劳务报酬所得D.经营所得10.根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向农村义务教育捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是（）。
《税收学》第5阶段测试题答案.
《税收学》第5阶段测试题答案.《税收学》第5阶段测试题答案一、填空题1．销售收入额2．增值税3．比例4．税收负担的直接性税基的广泛性征收管理的复杂性税收分配的累进性税收收入的弹性5．拥有或支配的财产6、增值额二、判断题1．错。
我国现行的增值税为价外税，消费税和营业税为价内税。
2．错。
总体来讲，商品劳务课税在负担上具有累退性。
3．错。
生产型增值税的计税基数最大，收入型次之，消费型最小。
4．错。
我国现行消费税只在生产、委托加工和进口环节征收，流通环节不征收。
5．正确。
6．正确。
7．正确。
8．正确。
9．错。
财产税多属于直接税。
财产课税的大多数税种都具有直接税的性质，其税负较商品课税难以转嫁。
10．错。
广义的资源概念实际上包括了构成社会生产力的三大要素，即劳动力、劳动资料、劳动对象。
狭义的资源，指的是土地、矿藏、水利、森林等现代人类正在开发利用的各种自然财富，即自然存在的劳动对象。
包括我国在内的大多数国家开征的资源税，都属于这种狭义的资源税。
三、选择题1．C 2．D 3．C 4．AD 5．ABD6．ABCD 7．ABC 8．ABC 9．B 10．BC四、简述题1．为什么说增值税是商品劳务课税的发展形态?其先进性体现在哪里?增值税是以商品劳务交易活动中的新增价值额作为征税对象的一种税。
它是由传统的一般销售税演化而来的一种新型的商品劳务课税形式。
与传统的一般销售税相比，增值税的先进性首先体现为消除了重复征税和税收负担的均衡性。
增值税和传统的一般销售税在课税环节上是相同的，都是多环节“道道课税”，即每经过一个流转环节就征一次税。
二者的区别主要在于课税对象不同。
传统一般销售税的课税对象是各个流转环节销售商品或提供劳务的毛收入，即流转额全额。
由于实行在各个流转环节对流转额全额课税，“道道征税，税上加税”，所以会造成严重的税负累积效应，导致重复征税，而且商品流转环节越多，重复征税越严重；增值税的课税对象是各个流转环节销售商品或提供劳务新创造的价值额，即流转额中的增值额部分。
税收学习题集
A.前转B.后转C.混转D.税收资本化
3.在其他条件不变的情况下，商品的需求弹性越小，越有利于税负（）。
A.收入B.财产C.储蓄D.支出
4.支付能力原则主观说主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小作为测定其纳税能力的尺度，具体有（）几种尺度。
A.均等牺牲B.比例牺牲C.最小牺牲D.边际牺牲
5.若每个纳税人因纳税而牺牲的效用与其收入成相同比例，这是支付能力主观说中的（）。
A.均等牺牲B.比例牺牲C.等量绝对牺牲D.最小牺牲
5.当消费与投资需求膨胀、社会总需求过热时，增加所得税能抑制投资和消费，但增加各种间接税则不起作用。（）
6.当宏观经济目标是为了提高就业水平时，应减轻资本的税收负担，制定刺激投资的税收政策。（）
7.当投资与消费需求膨胀、社会总需求过热时，增加所得税能抑制投资和消费，但增加间接税则不起作用。（）
8.当宏观经济目标是为了提高就业水平时，应减轻资本的税收负担，制定刺激投资的税收政策。（）
、和。
6．税负转嫁一旦完成，按税法规定缴纳税收的人，就不再是该项税收的
，而只是。反过来说，只要某种税收的纳税人与负税人不是同一个人，那么也就发生了。转嫁税负的实际承担者就是。
7.税负转嫁的形式一般有以下几种：、、和
。
8.商品或要素需求弹性大小与税负向前转嫁的程度成，与税负向后转嫁的程度成。即商品或要素需求弹性越大，税负前转的量越，税负后转的量越；商品或要素需求弹性越小，税负前转的量越，税负后转的量越。特别地，当需求完全有弹性时，税负将全部由
3.税负转嫁，是指随着税负转嫁过程的结束，所产生的税负的最终归着点，即税负最终由谁负担。（）
税收学习题及答案 五、综合题
（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
（2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。
（3）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。
5.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。2008年11月和12月的生产经营情况如下：
（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1五万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
4.从小规模纳税人企业购进1.5万元的修理用配件，未取得增值税专用发票。
4.无偿提供给本企业招待所21吋彩电100台。
5.外购用于彩电二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元。货物已验收入库。
5.采取以物易物方式向某显像管厂提供21吋彩电2000台，显像管厂向本企业提供显像管4000只。双方均已收到货物，并商定不再进行货币结算。
（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。
（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元，运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30％用于公司饮食部；
（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元。增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），经查实应由运输单位赔偿；
税收学原理学习题及答案
第一章税收基本概念一、名词解释1.税收2.征税对象3.纳税人4.税率5.超额累进税率6.减税、免税7.起征点与免征额8.税收体系1.税收:是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿取得财政收入的一种形式。
2.课税对象: 又称征税对象，即税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为3纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
4税率:是指政府征税的比率。
税率是税收制度得的核心，反映的是对课税对象征税的制度，体现国家的税收政策。
二、判断题1.在税收的“三性”中，强制性是税收的第一性。
（×）无偿性是第一性2.税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志，是鉴别一种分配方式（主要指财政收入）是不是税的基本尺度或标志。
（√）税收的重要意义3.在市场经济和公共财政模式下，依据效率原则和公平原则，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。
公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。
（×）税收主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资，公债主要是为政府提供资本性公共产品而筹资4.税目规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。
（×）征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志5.征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。
（√）起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税6.纳税人与负税人是一致的。
（×）纳税人指直接负有纳税义务的人，负税人是指实际承担税收负担的人7.当计税价格为含税价格，即计税价格＝成本+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组成计税价格。
黄桦《税收学》笔记和课后习题(含考研真题)详解(税收负担)
第5章税收负担5.1 复习笔记一、影响税收负担的因素1．经济发展水平经济发展水平是税收负担的最根本决定因素。
2．经济结构一国的经济状况对税负的影响，不仅体现在量的制约上，而且体现在结构的分布和变迁上。
3．国家职能定位一国政府承担哪些职能，决定政府规模的大小和参与公共事务的程度。
因此，国家职能的大小。
即政府活动的广度和深度对税收规模以及税收负担会产生较大的影响。
大规模的政府肯定比小规模的政府要求更多的财政收入，作为最主要的财政收入来源的税收，必然要通过提高税负来响应大规模政府对社会公共事务的参与。
4．经济体制与财政体制的模式体制因素直接影响财力集中度。
具体经济体制下的财政体制模式对税收负担也有着深刻的影响，即通过财政体制体现的国家社会产品分配的一系列分配关系。
二、税收负担衡量指标税收负担通常用负担率来衡量和表示。
出于从不同角度考察税收负担的需要，税收负担可分为宏观税负、中观税负和微观税负。
1．宏观税负衡量指标宏观税负水平的高低反映了政府在国民经济总量中集中程度的大小，反映了政府的社会经济职能和财政职能的强弱。
（1）拉弗曲线税率过高，税收负担加重，经济主体活动的积极性受到影响，削弱劳动和资金的投入量，会造成生产下降趋势。
图5-1 拉弗曲线在图5-1中，横轴代表税率。
纵轴代表税收收入。
税率从原点O开始为C，然后逐级增加至B点时为100%，税收收入从原点向上计算，随着税率的变化而变化。
税收收入与税率的函数关系呈抛物线OAB状态，随着税率逐步提高．税收收入也随之增加。
税率提高至OC时，税收收入达到峰值，即0A’；税率超过OC，税收收入反而减少；税率达到0B（100%）时，税收收入将为0。
拉弗把CAB部分称为课税的禁区。
拉弗曲线说明了税率与税收收入及经济增长之间的一般关系，体现在：其一，高税率会挫伤微观经济主体的积极性，削弱生产者和经营者的活力，直接导致经济的停滞或倒退；其二，普遍实行高税率往往导致对减免税等税收优惠的依赖；其三，在同样的收入水平上可以适用两种税率。
税务筹划第五章作业-答案
问答题1：请写出不含税销售额无差别平衡点增值率的推导过程，并给出分析结论参考答案：假定纳税人销售商品的增值率为R ，销售商品价款为S ，购进货物价款为P （以上均为不含税价款），一般纳税人适用税率T 1，小规模纳税人适用征收率T 2 一般纳税人应纳增值税税额＝S×T 1-P×T 1＝(S-P)×T 1∵ （增值率） R ＝（S-P)/S ×100%∴ （S-P) ＝ R × S∴一般纳税人应纳增值税税额＝R×S×T 1小规模纳税人应纳增值税税额＝S×T 2若要两类纳税人税负相等，则有R ×S×T 1 ＝ S×T 2即，不含税税负平衡时的增值率R ＝ T 2 / T 1【结论】：1.当纳税人实际增值率高于税负平衡点增值率时：选择小规模纳税人；2.当纳税人实际增值率低于税负平衡点增值率时：选择一般纳税人。
问答题2：简要推导从一般纳税人和小规模纳税人购进货物时收益相等时含税价格比，并给出分析结论（购进价格税务筹划的内容）参考答案：S )(销售额为假定一般纳税人的含税物含税额从一般纳税人处购买货货物含税额从小规模纳税人处购进（含税价格比）＝P R一般纳税人税率为T 1，小规模纳税人税率为T 2 11111T 1P -S T 1T 1(P -S +⨯+⨯+-＝）－＝取专用发票后的收益从一般纳税人处购买索T P T S212211T 1R P -T 1S T 1R T 1(R P -S +⨯+⨯+⨯⨯+-⨯＝）－＝取得专用发票收益从小规模纳税人处购买T P T S %10011T 1R P -T 1T 1P -S 12211⨯++=+⨯++T T R S ＝两者收益相等时，即：【结论】：当小规模纳税人的价格占一般纳税人价格比例大于平衡点价格比时，就选择从一般纳税人处购货，反之，则选择从小规模纳税人处购货。
MT税务考研《税收学》试题库+章节练习
税收学题库一、单项选择：1.马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘。
”这说明（）A、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于其他财政收入形式的标志B、税收是取之于民、用之于民的C、财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，而税收是取得财政收入的最基本形式D、国家及其政府是赋税制度的产物2、2006年4月20日，国家税务总局公布：全国各级税务稽查部门上年查补税款367亿元。
税务机关之所以要查补税款，是因为：（）A．税款流失会直接影响国家的财政收入B．税收是取之于民、用之于民的C．违反税法就触犯了刑律D．税收是社会产品的再分配，应注重公平3、2006年6月，国家审计署对6个省区80个开发区的调查发现，2003年以来这些地区一共减免税123亿元，很多特殊政策导致了除正常减免税以外，税收流失65个亿。
地方政府超出国家政策的规定给企业减免税收：A．违背了税收的固定性特征B．违背了税收“取之于民”的要求C．是地方政府争取投资的正常做法D．违背了税收“用之于民”的要求4、在存在外部成本的情况下，由社会成本决定的产出（）按私人成本决定的产出。
A. 小于B. 等于C. 大于 D . 以上都不对5、在市场对经济的资源配置有效的情况下，从效率出发，税收的目标是（）A. 保持税收中性B. 强化税收杠杆作用C. 税收收入最大化 D . 以上都不对6、从资源配置角度分析．一般商品税所造成的超税负担要（）选择性商品税。
A. 小于B. 等于C. 大于D. 以上都不对7、整个社会资源配置可分为市场配置和（）A.企业配置B. 自由配置C. 政府配置D. 以上都不对8、在实行一般商品税的情况下，如果选择差别税率．从资源配置的效率角度分析．对资源配置的影响（）选择性商品税。
A. 小于B. 等于C. 大于D. 都不对9、( ）是反映个人纳税能力的最主要的指标A. 个人的收入B. 个人的支出C. 个人的财富D. 以上都不是10、一般商品税对个人收入的再分配效果是（）A. 累退的B. 累进的C. 无影响D. 不能确定11、从公平角度分析，为实现公平分配目标，在选择性商品税的情况下，应选择（）的商品征税。
税收学习题集答案
第一章税收基本概念参考答案一、名词解释1.是国家凭借政治权力，按照法律规定的对象和标准，非惩罚性地参与社会剩余产品价值分配的一种方式。
2.亦称“课税对象”或“课税客体”，是指对什么征税，即征税的标的物或行为。
3.是纳税义务人的简称，即税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，亦称纳税主体。
4.是税法上对征税对象或税目从价或从量规定的征收比率或征收额度。
5.即征税对象数额的超过部分按照与之相适应的等级的税率征税。
6.是对某些纳税人或征税对象给予减轻或免予征税的一种激励和照顾的优惠措施。
7.起征点：即征税对象数额达到开始征税的起点，亦称起税点。
征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。
免征额：即征税对象总额中免予征税的数额。
无论征税对象总额是多少，其中免征额都是不征税的，仅就超过免征额的部分征税。
8.亦称税收系列，简称税系，是指按一定标准设计和归纳不同税种而形成的相互联系的税收逻辑结构。
二、判断题1.×，无偿性是税收的第一性。
2.√3.×，税收主要是为政府提供耗尽性公共产品而筹资。
而公债则主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。
4.×，征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。
5.√6.×，纳税人与负税人并不完全是一回事。
纳税人是指直接负有纳税义务的人。
负税人是指实际承担税收负担的人，或者说是税负承担者。
7.×，组成计税价格＝（成本+利润）÷（1－税率）8.√三、选择题1.ACD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABC四、简答题1.答：（1）马克思主义学说的税收概念认为：税收是国家凭借政治权力，按照法律预定的对象和标准，非惩罚性地参与社会剩余产品价值分配的一种方式。
（2）税收概念的理解：第一，税收的主体是国家。
税收总是一定社会形态下的国家的税收，所以，税收也称为国家税收。
《税收学》 第五章 税收政策
第一节 税收政策的目标和手段 第二节 税收政策主体 第三节 税收政策的作用机制 第四节 税收政策环境 本章思考题
第一节 税收政策的目标和手段 一、税收政策目标 税收政策目标，是指国家运用一定的税收政
策手段所要达到的目的，是税收政策的出发 点和最终归宿。税收政策是国家宏观经济政 策的重要组成部分，所以它的政策目标自然 应当与国家宏观经济政策的目标相一致。 长久以来，西方市场经济国家将总供给与总 需求均衡、经济结构协调、经济稳定增长和 收入分配公平作为宏观经济政策或宏观调控 的理想目标。它们在弥补市场机制的功能缺 陷、保持资本主义社会的长期繁荣稳定方面 发挥了重要的作用，不过，这些政策目标
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前者主要靠资本、技术和管理取得收入，后
者主要靠劳动取得收入。 税收政策调整收入分配结构，就是要通过调 节企业之间和个人之间的收入分配关系，实 现企业公平竞争和个人共同富裕的目标。 从调整企业收益水平、实现公平竞争来看 从调整个人收入水平、实现共同富裕来看 第二节 税收政策主体 税收政策主体有狭义和广义之分。 广义的税收政策主体包括税收政策的立法、 执法和司法部门及对税收政策的制定与实施 具有重要影响的相关部门。
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则采取重税限制措施，以配合行政和法律 手段，加快其“关、停、并、转”步伐， 从而达到推动产业结构升级的目的。 通过征收营业税、消费税、各种土地税， 也可直接或间接地起到调整产业结构的作 用。 2.调整地区结构的税收政策手段 地区结构，是指国民经济中各个地区之间 经济发展状况的比例和关系。 调整地区经济结构，重点在于建立一种能 够促进不发达地区经济加快发展的机制， 它可以从促进其扩大投资，加速技术进步， 促进区域间经济合作，发挥不发达地
税收学练习答案20166资料
多选：
• 1.下列属于非居民纳税人的自然人有（AB）。 A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于 中国境内所得 B.在中国境内无住所，在中国境内居住未满 1年，有来源于中国境内所得 C.在中国境内无住所，但居住时间满１个纳 税年度 D.在中国境内有住所，但目前未居住
• 2.下列属于个人所得税居民纳税人的有 （BC）。 A.不在中国大陆居住，但在珠海有房 产出租收入的香港居民 B.从中国到国外进修1年的某公司经 理 C.1998年回国定居的美籍华人 D.1998年5月3日至1999年9月28日来 华工作的外国专家
• 如果甲国是超额累进税率 • 乙国征税：700×30%=210万 • 甲国征税： （1）全部免税法：500×30%=150 （2）累进免税法： （500×30%+500×40%+200×50%） ×500/（500+700）=187.5万 （3）扣除法：500+700-210=990万 500×30%+490×40%=346万 （4）抵免法： 抵免限额=（ 500×30%+500×40%+200×50% ） ×700/ （500+700）=262.5万 外国已纳税额=210万 实际抵免额=min（262.5，210）=210万 M公司在甲国应纳税额=（500×30%+500×40%+200×50% ） ×50% -210=240万
第四章 税收稳定
1.以下关于扩张性税收政策的表述正确的是 ( AD ) • A．通常在经济衰退时使用 • B．通常在经济膨胀时使用 • C．表现为税收负担的提高 • D．表现为税收负担的降低
2.税收政策时滞包括内部时滞和外部时滞， 下面属于外部时滞的是（ C ）。 • A.认识时滞 • B.执行时滞 • C.反应时滞 • D.以上都不是
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第五章练习题及答案一、单选题1. 纳税人通过提高其所提供商品的价格，将其应交纳的税收转给商品购买者的税负转嫁方式，被称为（）。
A. 前转B. 后转C. 混转D. 消转【答案】A2. 边际税率是指（）。
A. 税法直接规定的税率B. 实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例C. 全部税额占全部收入的比例D. 征税对象数额的增量中税额所占的比率【答案】D边际税率指的是征税对象单位数额的增加所引起的应纳税额增量占征税对象单位增加额的比率。
简言之，就是征税对象数额的增量中税额所占的比率。
3. 衡量微观税收负担水平的指标是（）。
A. 企业综合税收负担率B. 国民生产总值税负率C. 国内生产总值税负率D. 国民收入税负率【答案】A微观税负是从微观角度考察税收负担的指标。
它反映的是经济活动中各个微观主体具体承受税负的程度，也是在微观主体间进行横向比较分析的重要依据。
具体是指纳税人个体，如单个企业、居民个人的税收负担。
4. 按照税负能否转嫁，对税收进行分类，可以把税收分为（）。
A. 流转税、所得税B. 实物税、货币税C. 直接税、间接税D. 从价税、从量税【答案】C间接税是指增值税、销售税、营业税、消费税等税种，由于这些税种都是按照商品和劳务收入计算征收的，而这些税种虽然是由纳税人负责缴纳，但最终是由商品和劳务的购买者即消费者负担的，所以称为间接税；而财产类税和所得税类税种的纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转移或转嫁问题，所以称为直接税。
5. 影响税负转嫁的最主要因素是（）。
A. 商品的供求弹性B. 课税范围C. 计税方法D. 市场状态【答案】A商品的供需弹性是影响税负转嫁形式及程度的关键性因素，因为税负转嫁和商品交换中的价格升降有直接关系，税负转嫁的是实现以及转嫁实现的程度必然要受到商品价格变动的可能性条件的约束。
6. 衡量宏观税负水平高低的指标是（）。
A. 增值税税负率B. 企业所得税税负率C. 企业综合税收负担率D. 国民生产总值税负率【答案】D宏观税负衡量指标通常包括：国民生产总值负担率、国内生产总值负担率、国民收入税收负担率。
微观税负衡量指标通常包括企业综合税负率、企业直接税负担率、企业增值税负担率、企业净产值负担率、个人所得税负担率。
7. 经济学家拉弗用图揭示了税率和税收收入之间的关系。
由图5-4可知（）。
A. 税率越高，税收收入就越高B. 政府若要增加税收，需要确定合理的税率C. R2是政府调节经济的最佳税率选择D. 从鼓励高新技术产业发展看，税率R3优于R1【答案】BA项，可以直接从图中获取信息，该选项是错误的。
当税率大于R2时，税率越高税收收入反而是下降的。
C项，政府调节经济要根据具体的经济运行状况而定，例如：当经济增长过热时，政府可能要适度调高税率，控制经济增长过快；而当经济出现萧条、下滑明显时，政府可能要降低税率，刺激生产的发展。
所以说R2是政府调节经济的最佳税率选择是不科学的。
D项，从鼓励高新技术产业发展看，应降低税率，给予税率优惠，提高产业的自我创新能力，应该是税率R1优于R3才是正确的。
8. 影响一国税收负担水平的决定性因素为（）。
A. 经济发展水平B. 政体结构C. 个人分配制度D. 税制结构【答案】A影响一国税收负担水平的决定性因素是经济发展水平。
9. 资本要素的收入形式为（）。
A. 工资B. 利息C. 地租D. 奖金【答案】B资本要素的收入以借出资本可以收到的利息为其形式。
10. 如果税收制度允许税前扣除，那么名义税率就会（）实际税率。
A. 低于B. 高于C. 等于D. 无关于【答案】B二、多选题1. 下列属于衡量微观税负水平指标的有（）。
A. 国民收入负担率B. 个人财产负担率C. 个人所得负担率D. 人均税负水平【答案】BCD微观税收负担是纳税人个体，如单个企业、居民个人的税收负担。
微观税收负担指标包括企业综合税负担率、企业直接税（收益）负担率、企业增值税负担率、企业净产值负担率、个人所得负担率等。
依据定义可知，个人财产负担率、人均税负水平也属于衡量微观税负水平的指标。
2. 下列商品中税负较易转嫁的有（）。
A. 垄断性商品B. 竞争性商品C. 从价课税商品D. 从量生产商品【答案】AC供给弹性较大，需求弹性较小的商品的课税易转嫁；供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。
从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。
由于垄断性商品、生活必需品的需求弹性小，因此税负较易转嫁，而竞争性商品需求弹性大，税负不易转嫁。
3. 影响税收负担的税制因素包括（）。
A. 课税对象B. 计税依据C. 减免税D. 附加和加成【答案】ABCD税收制度主要从三方面影响税负：征税对象、税率和计税依据。
另外，税收的减免优惠，附加和加成等税制要素也会影响税收负担。
4. 下列关于税收转嫁与需求弹性的关系，描述正确的有（）。
A. 需求完全有弹性，所征税收会全部向前转嫁，而落在购买者身上B. 需求完全有弹性，所征税收会全部向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素的提供者或生产者自己身上C. 需求富有弹性，所征税收向前转嫁就困难，只能更多地向后转嫁而落在生产要素提供者或生产者的身上D. 需求完全无弹性，所征税收会全部向前转嫁，而落在生产要素的购买者身上【答案】BCDA项，需求完全有弹性，所征税收会全部向后转嫁，而落在生产要素的提供者或生产者自己身上；B项，需求完全有弹性，所征税收会全部向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素的提供者或生产者自己身上；C项，需求富有弹性，所征税收向前转嫁就困难，只能更多地向后转嫁而落在生产要素提供者或生产者的身上；D项，需求完全无弹性，所征税收会全部向前转嫁，而落在生产要素的购买者身上。
5. 税收所造成的超额负担同以下因素相关（）。
A. 商品的需求弹性B. 税率C. 税前购买支出D. 商品的供给弹性【答案】ABCD6. 影响税负转嫁的因素有（）。
A. 税种B. 商品供求价格弹性C. 反应期限D. 征税范围【答案】ABCD税种、定价方式、商品供求价格弹性、反应期限、征税范围是影响税负转嫁的因素。
三、判断题1. 税收负担可分为宏观税收负担和微观税收负担，宏观税收负担是指一国中所有纳税人税收负担的总和，也称总体税收负担，它反映了一个国家或地区税收负担的整体状况。
（）【答案】正确税收负担可分为宏观税收负担和微观税收负担，宏观税收负担是指一国中所有纳税人税收负担的综合，也成总体税收负担，它反映一个国家或地区税收负担的整体状况。
微观税负，是指某一纳税人在一定时期或某一经济事件中，所缴纳的全部税收，占同期或该事件的经济收入的比例。
2. 由于一般性商品税干扰市场决定的消费者对商品的选择，而选择性商品税没有干扰市场决定的消费者对商品的选择，因此，选择性商品税引起的税收超额负担小于一般性商品。
（）【答案】错误一般性商品税没有干扰市场决定的消费者对商品的选择，而选择性商品税干扰市场决定的消费者对商品的选择。
因此，选择性商品税引起的税收超额负担大于一般性商品。
3. 税负资本化是税负后转的一种特定方式，但是它同一般的税负后转又有着不同，主要表现在转嫁对象的不同以及转嫁方式的不同。
（）【答案】正确税收资本化是后转嫁的一种特殊的形式，是指纳税人在购买不动产或有价证券时，将以后应纳的税款在卖家中预先扣除，以后虽然名义上是买房在按期缴纳税款，但实际上是由卖方负担。
同样属于买方向卖方转嫁，一般的税负后转主要是通过压低进价将税负转移给生产者。
4. 供给弹性较大、需求弹性较小的商品的税负不易转嫁。
（）【答案】错误商品的供需弹性是影响税负转嫁形式及程度的关键性因素。
供给弹性较大、需求弹性较小的商品的税负易转嫁。
四、简答题1. 结合一下材料，分析为什么并不消费奢侈品的人反而会反对开征奢侈品税？1. 直接的纳税人并不一定是税收的最终承担者。
当对一种商品征税时，这种税收由生产者承担，还是由消费者承担，主要取决于该商品的需求弹性与供给弹性。
（1）需求缺乏弹性的商品当价格由于税收而上升时，需求量减少有限，税收就主要由消费者承担。
相反，需求富有弹性的商品当价格由于税收而上升时，需求量可以大幅度减少，税收就主要由生产者承担。
（2）供给缺乏弹性的商品当由于价格上升需求量减少时，供给量减少有限，税收就主要由生产者承担。
相反，供给富有弹性的商品当价格由于税收上升时，需求减少，供给也减少，税收就主要由消费者承担。
2. 游艇这类奢侈品正属于需求富有弹性而供给缺乏弹性。
这是因为，这类商品并非生活必需品，而且替代产品多。
当这类商品由于税收而提高价格时，消费者可以用国外旅游、盖更大的房子、打高尔夫球这类同样高档的消费来替代。
即使没有合适替代品，不消费这类奢侈品也可以把钱作为遗产留给后人。
所以，当价格上升时，需求量大幅减少，需求富有弹性。
但生产这类商品的企业短期内难以转产其他产品，供给缺乏弹性。
税收实际上落到了生产者身上。
生产这类奢侈品的企业不仅要承受税收，还面临需求减少引起两种后果：（1）企业不得不减少生产；（2）企业不得不降价。
这就使这类企业生产经营困难，不得不解雇工人。
行业所有者利润减少，工人收入减少。
本来这类行业的工人大多属于低收入工人，是这种“劫富济贫”政策要帮助的对象，结果反受这种政策之害。
生产奢侈品企业的所有者与工人深受高奢侈品税之害，又承担了绝大部分这种税收。
所以，这种税并没有受到富人的反对，相反受到这些行业工人与工会的反对。