资产负债表和利润表的编制

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应收票据
“应收票据”科 目余额，减去坏 账准备中有关应 收票据计提的坏 账准备期末余额 后的金额
应付票据
应收账款
“应收账款” 和“预收账款”所 属明细账的借方 余额合计数，减 去坏账准备中有 关应收账款计提 的坏账准备期末 余额后的金额
应付账款
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“应付票据”科目 余额
“应付账款”和“ 预付账款”所属 明细账的贷方余 额合计数
资产负债表和利润表的 编制
2020年4月18日星期六
资产负债表和利润表的编制
二、主要内容
（一）资产负债表的编制实例 1、资产负债表 2、资产负债表附表
（二）利润表的编制实例 1、利润表 2、利润表附表
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第一节 财务报告概述
财务报告（又称财务会计报告）包
括财务报表和其他应当在财务报告中披 露的相关信息和资料。
一般采用对比式填列，即各项目均应对比填列“年初数 ”和“期末数”。
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二、资产负债表的编制
（一）主要报表项目的数据来源：
1.直接根据总账科目的余额填列。如“交易性 金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“ 应付职工薪酬”等项目。
2.根据几源自文库总账科目的余额计算填列。如“ 货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行 存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合 计填列。
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二、财务报表列报的基本要求
（一）遵循各项会计准则进行确认和计量
（二）列报基础——持续经营
（三）重要性和项目列报
1.性质或功能不同的项目_单独列报
2.性质或功能类似的项目_合并列报
3.单独列报_报表附注
4.会计准则中规定的需要单独列报的项目
重要性:项目的重要性
金额的重要性
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（二）各项目的内容和具体填列方法
2.1.“年初数”栏内各项数字填列 2.1.1.上年末资产负债表“期末数” 2.1.2.如果本年度资产负债表规定的各 个项目的名称和内容同上年不一致,则 应对上年各项目的名称和数字按本年 度的规定进行调整,填入本表“年初数” 栏内。
2.2.“期末数” 栏内各项数字填列——根据 有关科目记录填列
(四)列报的一致性 (五)财务报表项目金额的相互抵销 (六)比较信息的列报 (七)财务报表表首的列报要求 表首和正表:名称、会计期间、金额单位
、合并的原因
（八）报告期间
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第二节 资产负债表
一、资产负债表的内容及结构 1.定义——反映企业某一特定日期财务状况的会计报表
。 2.作用：
2.1.表明企业在某一特定日期拥有或控制的经 济资源、所承担的现有义务和所有者对净资 产的要求权； 2.2.资产负债表可以计算投资报酬率； 2.3.评价资本结构； 2.4.评价企业资产的流动性和财务弹性。
“其他应收款利
” 期末余额，减去坏
财务报告包括财务报表其他应当在
财务报告中披露的相关信息和资料。
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一、财务报表的定义和构成
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现
金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表； （2）利润表； （3）现金流量表； （4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表； （5）附注。
5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填 列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权 投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权 投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长 期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列； “固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末 余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科 目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据 “无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“ 无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
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资产负债表
会企01表
编制单位：
2007年 月 日
单位：元
资产
流动资产
货币资金
交易性金 融资产
期
末 余
年初余额
额
期
负债和股东权 益
末 余
年初余额
额
流动负债
“库存现金”“银行
存款”“其他货币 资金”期末余额合
短期借款
计数
“短期借款”期末 余额
“交易性金融资产 交易性金融负
”期末余额
债
“交易性金融负 债”期末余额
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3、局限性 3.1、资产和负债的确认与计量都存有人为估 计 的随意性 3.2、使用的会计程序方法具有很大的选择性 3.3、对不同的资产项目采用不同的计价方法 3.4、有些资产与负债完全被忽略，不符合完 整性 3.5、以历史成本计量，使资产与负债严重偏 离真实性
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4、格式及结构 4.1、格式——是指内容的表现形式。 4.2、两种惯用的的格式：账户式和报告式。 我国资产负债表——按账户式反映。从整体上 现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式 。 4.3、结构 4.3.1、资产和负债项下各项目均按其流动性(变 现 的速度)依次排列。 4.3.2、所有者权益项下各栏目则按实收资本、 资 本公积和盈余公积的顺序排列。 4.4、 填列方法
3.根据有关明细科目的余额计算填列。如“ 应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和 “预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余 额计算填列。
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4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 。如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账 科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中 将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主 地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
本科目的期末余 额。计提工资、 福利、保险、住 房公积金、会费 、职工教育经费 、非货币福利、 辞退福利等
应收股利 其他应收款
“应收股利” 期末 余额，减去坏账准 备中有关应收股利 计提的坏账准备期 末余额后的金额
应交税费
根据期末贷方余额填列， 如果在借方，以“-”列示 。企业交纳的税金不需要 预计的不在本项目核算
预付款项
“应付账款”和“预 付账款”所属明细 账的借方余额合 计数，，减去坏 账准备中有关预 付账款计提的坏 账准备期末余额 后的金额
预收款项
应收利息
“应收利息” 期末 余额，减去坏账 准备中有关应收 利息计提的坏账 准备期末余额后 的金额
应付职工薪 酬
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“应收账款”和“ 预收账款”所属 明细账的贷方余 额合计数