会计科目及核算

会计科目及核算借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面价值时做相反的分录四、出售交易性金融资产时账务处理借：银行存款（实际收到金额计）贷：交易性金融资产-成本（账面金额）贷：交易性金融资产-公允价值变动贷：投资收益（或借：投资收益）（差额）同时将公允价值变动损益转出借（贷）：公允价值变动损益贷：投资收益（或借：投资收益）1121 应收票据指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。

科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。

期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

应收票据账务处理一、收到债务人抵偿前期所欠货款而的应收票据借：应收票据贷：应收账款二、因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）三、收到带息应收票据，应在会计期末（一般是月末）时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息持有期间计提利息（价外费用均应并入销售额计算应纳税额）借：应收票据贷：财务费用应交税费-应交增值税（销项税）四、票据到期收回款项时，应按实际收到的金额借：银行存款贷：应收票据A、如为带息应付票据到期收回时，应按收到的本息借：银行存款贷：应收票据（按票面价值）贷：应收票据财务费用（按其差额）B、如为带息应付票据到期未收回时借：应收账款（本息金额）贷：应收票据（票面金额）财务费用（按其差额）五、企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。

企业将持有的票据背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额借：材料采购（或“原材料”、“库存商品”等科目）借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）贷（借）银行存款六、因付款人无力支付票款，收到银行退回的票据、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按票据的票面金额借：应收账款贷：应收票据1122 应收账款指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。

因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或协议价款、实际上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。

期末借方余额，反映企业尚未收取的应收账款；期末贷方余额，反映企业预收的账款。

1123 预付账款指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。

科目核算企业按照合同规定预付的款项。

预付款项情况不多的，也可以不设本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。

企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。

期末借方余额，反映企业预付的款项，期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

1131 应收股利（又称为应收股息）企业因进行股权投资而发生应收取的现金股利及进行债权投资而发生应收取的利息和应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。

科目核算企业应该收取的现金股利或其他单位分配的利润。

期末借方余额，反映企业尚未收取的现金股利或利润。

应收股利账务处理一、企业取得交易性资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利借：应收股利贷：银行存款交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额借：应收股利贷：投资收益二、取得长期股权投资，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利借：应收股利贷：银行存款A、持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额借：应收股利贷：投资收益”（成本法）或长期股权投资——损益调整（权益法）。

B、被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于其在取得本企业投资前实现净利润的分配额借：应收股利贷：长期股权投资——成本三、取得可供出售的金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利借：应收股利贷：银行存款可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额借：应收股利贷：投资收益四、实际收到现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利1132 应收利息指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。

这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中。

但实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本中不需要单独核算的部分。

科目核算企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应该收取的利息。

企业购入的一次性还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。

期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。

本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。

应收利息账务处理一、企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息借：应收利息贷：银行存款二、取得的持有至到期投资，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息借：应收利息贷：银行存款A、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息借：应收利息贷：投资收益（按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）借（贷）：持有至到期投资——利息调整（按其差额）B、持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息借：持有至到期投资——应计利息贷：投资收益（按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）借（贷）：持有至到期投资——利息调整（按其差额）三、取得的可供出售债券投资，同（二）的相关规定进行理。

四、发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资的利息收入，应当比照“贷款”科目相关规定进行处理。

五、企业发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息借：应收利息贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）借（贷）：贷款——利息调整（按其差额）六、应收利息实际收到时借：银行存款贷：应收利息1221 其他应收款指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。

科目核算企业除应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、应付账款、长期应收款等等以外的各种应收、暂付的款项。

期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。

1231 坏账准备指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。

科目核算企业计提的应收款项的坏账准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

1401 材料采购指企业采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。

（原科目“物资采购”）科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。

采用实际成本进行日常核算而购入的材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。

委托外单位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。

购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。

期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。

1402 在途物资指企业已经购入但尚未到达（或尚未验收入库）的各种物资的实际成本。

科目核算企业采用实际成本（或者进价）进行材料、商品等物资日常核算、货款已付但尚未验收入库的在途物资的采购成本。

期末借方余额，反映企业在途材料、商品的等物资采购成本。

在途物资账务处理一、企业购入材料、商品，按应计入材料、商品采购成本的金额借：在途物资贷：银行存款（或“应付账款”、“应付票据”）涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

二、所购材料、商品到达验收入库借：原材料（或“库存商品”）贷：在途物资库存商品采用售价核算的，按售价借：库存商品贷：在途物资（按进价）借（或）贷：商品进销差价（进价与售价之间的差额）1403 原材料原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。

科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

期末借方余额，反映企业库存的原材料的计划成本或实际成本。

1404 材料成本差异指企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差异。

科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料的计划成本与实际成本之间的差额。

企业也可以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目。

期末借方余额，反映企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异；期末贷方余额，反映企业库存材料的实际成本小于计划成本的差异。

1405 库存商品指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。

科目核算企业库存的各种商品的实际成本（进价）或者计划成本（售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部待出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

接受来料加工的代制品、为外单位加工修理的代修品，在制造、修理完成而验收入库后，视同企业的产成品，也在本科目核算。

期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本（进价）或者计划成本（售价）。

1406 发出商品指在采用分期收款销售方式下，企业已经发出，但尚未实现收入的产品、商品和物资。

科目核算企业未满足收入确认条件但已经发出的商品的实际成本（进价）或者计划成本（售价）。

企业采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托代销商品”科目。

期末借方余额，反映企业发出的商品的实际成本（进价）或者计划成本（售价）。

发出商品账务处理一、对于未满足收入确认条件的发出商品，应按发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）借：发出商品贷：库存商品发出商品发生退回的，应按退回商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）借：库存商品贷：发出商品。

二、发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本借：主营业务成本贷：发出商品采用计划成本或售价核算的，还应结转应分摊的“产品成本差异”或“商品进销差价”。

1407 商品进销差价指从事商品流通的企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额科目核算企业采用售价进行日常核算的商品的售价与进价之间的差额。

期末贷方余额，反映企业库存商品的商品进销差价。

1408 委托加工物资指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。

科目核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。

期末借方余额反映企业委托外单位加工但尚未完成的物资的实际成本。

委托加工物资账务处理一、发给外单位加工的物资，按实际成本借：委托加工物资贷：原材料（或库存商品）A、按支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款B、需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借：委托加工物资借：应交税费-应交消费税（收回后用于继续加工的）或借：应交税费-应交增值税（进项）（收回后用于直接销售的）贷：银行存款（或应付账款）二、收回委托加工物资加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本借：库存商品（或原材料）贷：委托加工物资1411周转材料指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，新会计准则下核算内容：包装物和低值易耗品。