会计科目及核算

会计科目及核算

借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

公允价值低于其账面价值时做相反的分录

四、出售交易性金融资产时账务处理

借：银行存款（实际收到金额计）

贷：交易性金融资产-成本（账面金额）

贷：交易性金融资产-公允价值变动

贷：投资收益（或借：投资收益）（差额）

同时将公允价值变动损益转出

借（贷）：公允价值变动损益

贷：投资收益（或借：投资收益）

1121 应收票据指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。

科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

应收票据账务处理

一、收到债务人抵偿前期所欠货款而的应收票据

借：应收票据

贷：应收账款

二、因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

三、收到带息应收票据，应在会计期末（一般是月末）时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息

持有期间计提利息（价外费用均应并入销售额计算应纳税额）

借：应收票据

贷：财务费用

应交税费-应交增值税（销项税）

四、票据到期收回款项时，应按实际收到的金额

借：银行存款

贷：应收票据

A、如为带息应付票据到期收回时，应按收到的本息

借：银行存款

贷：应收票据（按票面价值）

贷：应收票据

财务费用（按其差额）

B、如为带息应付票据到期未收回时

借：应收账款（本息金额）

贷：应收票据（票面金额）

财务费用（按其差额）

五、企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。企业将持有的票据背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额

借：材料采购（或“原材料”、“库存商品”等科目）

借：应交税费-应交增值税（进项税）

贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）

贷（借）银行存款

六、因付款人无力支付票款，收到银行退回的票据、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按票据的票面金额

借：应收账款

贷：应收票据

1122 应收账款指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或协议价款、实际上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收取的应收账款；期末贷方余额，反映企业预收的账款。1123 预付账款指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。

科目核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项，期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

1131 应收股利（又称为应收股息）企业因进行股权投资而发生应收取的现金股利及进行债权投资而发生应收取的利息和应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告

发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。

科目核算企业应该收取的现金股利或其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收取的现金股利或利润。

应收股利账务处理

一、企业取得交易性资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利

借：应收股利

贷：银行存款

交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额

借：应收股利

贷：投资收益

二、取得长期股权投资，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利

借：应收股利

贷：银行存款

A、持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额

借：应收股利

贷：投资收益”（成本法）

或长期股权投资——损益调整（权益法）。

B、被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于其在取得本企业投资前实现净利润的分配额

借：应收股利

贷：长期股权投资——成本

三、取得可供出售的金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利

借：应收股利

贷：银行存款

可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额

借：应收股利

贷：投资收益

四、实际收到现金股利或利润

借：银行存款

贷：应收股利

1132 应收利息指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中。但实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本中不需要单独核算的部分。

科目核算企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应该收取的利息。企业购入的一次性还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。

应收利息账务处理

一、企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息