出纳实务课件第一章
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课
件
出纳实务
制 作
1
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
2
课 程 主 要 内 容
•《出纳实务》
第一章 出纳概述 第二章 出纳人员必备的会计基础知识 第三章 现金管理实务 第四章 银行存款管理实务 第五章 票据结算实务 第六章 支付结算实务
•2020年12月11日5时29分
第一章 出纳概述
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
五、出纳工作的内容
14
（一）货币资金核算
• 1.办理现金收付，审核审批有据 • 2.办理银行结算，规范使用支票 • 3.认真登日记账，保证日清月结 • 4.保管库存现金，保管有价证券 • 5.保管有关印章，规范使用印章 • 6.复核收入凭证，办理销售结算
客观公正
应实事求是、客观公正、坚持原则，正确处理国家 、单位和个人的利益关系。
要树立服务的思想意识，在处理各种出纳业务时， 强化服务 出纳员应尽量做到尊重、原则、主动、热情、耐心
、周到。
应保守本单位商业秘密，除法律规定和单位领导同 保守秘密 意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息
•《出纳实务》
顺序登记现金日记账和银行存款日记账。
• 3.按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的相关规定办理外汇
出纳业务。
• 4.掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不得出租、出借
银行账户为其他单位办理结算。
• 5.保证库存现金和各种有价证券的安全与完整。 • 6.妥善保管有关印章、空白收据(发票)和空白支票。
•《出纳实务》
出纳人员配备的多少，主要取决于本单位出纳业务量的
大小及繁简程度，要以业务需要为原则，既满足单位出纳
工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的现象。
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
三、出纳人员的职责
24
• 1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金
收付和银行结算业务。
• 2.严格审核有关原始凭证，根据编制的收付款记账凭证逐笔
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
七、出纳与会计的关系
31
（三）出纳核算是一种特殊的明细核算
出纳要分别按照现金和银行存款设置和登记现金日记账及银 行存款日记账，逐笔序时地进行明细核算。
凭
证
银行存款日记帐
报
原始凭证
表
原始凭证汇总表
付 银行对账单 银行存款总账 款
与 报
凭
告
证
债券投资明细帐
股票投资明细帐
•《出纳实务》
库存有价证券
•2020年12月11日5时29分
八、出纳工作交接
18
（一）出纳工作交接的原因或情形
需要更换人员（包括暂时更换）从事出纳工作
（二）出纳工作交接的作用
分清责任、保证出纳工作前后衔接
四、出纳工作的职能
13
（一）收付职能。是最基本职能。
（二）反映职能。利用统一的货币计量单位，通过其特有的日 记账、各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行 详细地记录与核算。
（三）监督职能。对本单位各种经济业务，特别是货币资金收 付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。
（四）管理职能。管理货币资金和有价证券，保证货币资金的 合理使用和安全、完整。对本单位资金使用效益进行分析研究， 为企业投资决策提供经济信息等。
较强的安全意识 良好的职业道德
较高的政策水平
较高的综合素质
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
出纳人员的职业道德
27
爱岗敬业 热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识 适应和技能所从事工作的要求。
出纳员每天都和货币资金打交道，要清正廉洁，公
廉洁自律 私分明，不贪不占，保持廉洁自律的优秀品质。廉 洁自律是会计职业道德的前提。
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
二、出纳人员的配备
22
1.各单位根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机 构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以 委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。 2.凡是实行独立核算、在银行开户、有经常性收入和支出的 企业均应配备专职或兼职的出纳人员。出纳岗位的设置和人员 的具体配备，可根据单位的规模及业务量的大小而定。
3
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
第一节 出纳工作概述
4
一、出纳的含义
“出纳” ，出即支出，纳则是收入。 广义：既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币 资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整 理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单 位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。 狭义：仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各种工作。
•2020年12月11日5• 1.维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚
作假行为的权利。
• 2.参与货币资金管理的权利 • 3.管好、用好货币资金的权利
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
五、出纳人员应具备的素质
26
严谨细致的工作作风 熟练的专业技能
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
二、出纳人员的配备
23
单位规模 岗位设置
备注
规模小
设兼职出纳员，但兼职出纳员不得兼 一人多岗 管收入、费用、债权、债务账目的登
记和稽核以及会计档案的保管。
规模较大 一人一岗 设一名专职出纳员
规模大
一岗多人
设多名专职出纳员，可分设现金出纳 员和银行存款出纳员。
一个客户很长时间未收到货款，单位才组织有关人员对出 纳的银行存款日记账、应收账款、应付账款明细账进行全面清 理，发现该出纳共贪污165000元的款项。
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
三、出纳工作的基本原则
11
【案例分析】企业片面强调减少凭证流转环节，将不相容的银 行存款登记账和债权债务的登记交给出纳一人担任，这在事实上 使得不同岗位之间、不同的经济业务环节之间失去了相互制约和 相互监督的机制，为出纳员贪污会对公款创造了条件。 如果企业将银行存款的登记和债权债务的登记分别设置成两 个岗位，任何一笔款项的收入和支付都必须经过两个，在两个岗 位之间形成相互监督、相互制约的机制，出纳员就不可能肆无忌 惮地进行贪污。
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
七、出纳与会计的关系
30
（二）既互相依赖又互相牵制
出纳、会计之间有很强的依赖性。他们核算的依据是相同的， 都是会计原始凭证和会计记账凭证，这些作为记账凭证的会计 凭证必须在出纳、会计之间按照一定的顺序传递；他们相互利 用对方的核算资料；共同完成会计任务，不可或缺。 他们之间又相互牵制。出纳的现金和银行存款日记账与会计 的现金和银行存款总分类账有金额上的等量关系，两者之间必 须相互核对、保持一致，这样就构成了相互牵制与控制的关系。
二、出纳工作的特点
9
（四）社会性
出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，而这 些活动是置身于整个社会经济活动大环境中的，是和整个社会 的经济运转紧密联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然 要求出纳人员与之发生经济关系。
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
三、出纳工作的基本原则
10
【案例】山海电子公司是一家小企业，为提高工作效率和节 约人员开支，财务室只有主管会计和出纳俩人，其中出纳是一 位刚从某中专财会专业毕业不久的学生。在分工上，出纳负责 现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账的登记工作。
这位出纳对企业支付的购料款和收到客户归还的销货款以 种种手段大肆贪污，但在很长一段时间内，居然无人发现出纳 的这种行为。
六、出纳工作的流程
16
（一）资金收入的流程
1.明确收入的金额和来源 2.清点收入并开具单据
（二）资金支出的流程
1.明确支出的收款人、金额和用途 2.付款审批 3.办理付款
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
七、出纳工作账务处理组织程序
17
库存现金 现金总账
收
款
库存现金日记帐
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
三、出纳工作的基本原则
12
钱账分管原则
凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工 作，必须由两人或两人以上分工办理。
出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入费用及 债权债务等账目的登记（日记账除外）。
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
二、出纳工作的特点
8
（三）时间性
出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对 银行对帐单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此， 出纳人员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工 作质量。
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
•2020年12月11日5时29分
六、出纳人员的回避制度
28
（一）应当实行回避制度的单位
国家机关、国有企业和事业单位
（二）需要回避的人员
单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、 会计主管人员。 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会 计机构中担任出纳工作。
（三）需要回避的亲属关系
不得以资料已移交为由推脱责任。
✓ 接交人应继续使用移交后的账簿等资料，保持会计记录的连续 性，不得自行另立账簿或擅自销毁移交资料。
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
第二节 出纳人员概述
21
一、出纳人员的含义
狭义：出纳人员仅指会计部门的出纳人员。 广义：出纳人员既包括会计部 门的出纳工作人员，也包括 业务部门的各类收款员，也称收银员。
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
二、出纳工作的特点
5
✓ （一）专业性 ✓ （二）政策性 ✓ （三）时间性 ✓ （四）社会性
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
二、出纳工作的特点
6
（一）专业性
出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技 术和工作规则。凭证如何填，日记帐怎样记都很有学问，就连 保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此要做好出纳工作，不 仅要掌握其工作要领，而且要熟练使用现代化办公工具。
（三）出纳工作交接的内容
各种凭证、账簿、印章及未了事项 会计软件及相关密码 介绍有关事项
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
八、出纳工作交接
19
（四）出纳工作交接的程序
1.移交前的准备工作 2.出纳工作的正式交接 会计人员办理交接手续，必须由监交人员负责监交： ✓ 一般会计人员（包括出纳人员）交接，由单位会计机构负责人
夫妻关系、直系亲属关系以及三代以内旁系血亲以及近姻亲 关系。
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
七、出纳人员与会计的关系
29
（一）各有分工
会计主要负责企业经济业务的核算，通过对企业经济活动的 记录，为企业经济管理和经营决策提供所需要的核算资料。会 计不得管钱管物。 出纳分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保 管、核算工作。出纳人员不得监管稽核和会计档案保管，不得 负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
二、出纳工作的特点
7
（二）政策性
出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必 须依照国家规定进行。《会计法》、《会计基础工作规范》等 法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规 定和要求。例如，办理现金收付要按照国家现金管理规定进行， 办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
五、出纳工作的内容
15
（二）往来结算
1.办理往来结算，建立清算制度 2.核算其他往来款项，防止坏账损失
（三）工资核算
1.执行工资计划，监督工资使用 2.审核工资单据，发放工资奖金 3.负责工资核算，提供工资数据
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
（会计主管人员）负责监交。 ✓ 会计机构负责人（会计主管人员）交接，由单位负责人负责监
交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
八、出纳工作交接
20
（四）出纳工作交接的程序
3.交接结束时手续的办理 ✓ 交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章。 ✓ 移交清册一般一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 4.出纳工作交接的相关责任 ✓ 移交后，移交人对自己经办的已办理移交的资料负完全责任，
件
出纳实务
制 作
1
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
2
课 程 主 要 内 容
•《出纳实务》
第一章 出纳概述 第二章 出纳人员必备的会计基础知识 第三章 现金管理实务 第四章 银行存款管理实务 第五章 票据结算实务 第六章 支付结算实务
•2020年12月11日5时29分
第一章 出纳概述
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
五、出纳工作的内容
14
（一）货币资金核算
• 1.办理现金收付，审核审批有据 • 2.办理银行结算，规范使用支票 • 3.认真登日记账，保证日清月结 • 4.保管库存现金，保管有价证券 • 5.保管有关印章，规范使用印章 • 6.复核收入凭证，办理销售结算
客观公正
应实事求是、客观公正、坚持原则，正确处理国家 、单位和个人的利益关系。
要树立服务的思想意识，在处理各种出纳业务时， 强化服务 出纳员应尽量做到尊重、原则、主动、热情、耐心
、周到。
应保守本单位商业秘密，除法律规定和单位领导同 保守秘密 意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息
•《出纳实务》
顺序登记现金日记账和银行存款日记账。
• 3.按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的相关规定办理外汇
出纳业务。
• 4.掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不得出租、出借
银行账户为其他单位办理结算。
• 5.保证库存现金和各种有价证券的安全与完整。 • 6.妥善保管有关印章、空白收据(发票)和空白支票。
•《出纳实务》
出纳人员配备的多少，主要取决于本单位出纳业务量的
大小及繁简程度，要以业务需要为原则，既满足单位出纳
工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的现象。
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
三、出纳人员的职责
24
• 1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金
收付和银行结算业务。
• 2.严格审核有关原始凭证，根据编制的收付款记账凭证逐笔
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
七、出纳与会计的关系
31
（三）出纳核算是一种特殊的明细核算
出纳要分别按照现金和银行存款设置和登记现金日记账及银 行存款日记账，逐笔序时地进行明细核算。
凭
证
银行存款日记帐
报
原始凭证
表
原始凭证汇总表
付 银行对账单 银行存款总账 款
与 报
凭
告
证
债券投资明细帐
股票投资明细帐
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库存有价证券
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八、出纳工作交接
18
（一）出纳工作交接的原因或情形
需要更换人员（包括暂时更换）从事出纳工作
（二）出纳工作交接的作用
分清责任、保证出纳工作前后衔接
四、出纳工作的职能
13
（一）收付职能。是最基本职能。
（二）反映职能。利用统一的货币计量单位，通过其特有的日 记账、各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行 详细地记录与核算。
（三）监督职能。对本单位各种经济业务，特别是货币资金收 付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。
（四）管理职能。管理货币资金和有价证券，保证货币资金的 合理使用和安全、完整。对本单位资金使用效益进行分析研究， 为企业投资决策提供经济信息等。
较强的安全意识 良好的职业道德
较高的政策水平
较高的综合素质
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
出纳人员的职业道德
27
爱岗敬业 热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识 适应和技能所从事工作的要求。
出纳员每天都和货币资金打交道，要清正廉洁，公
廉洁自律 私分明，不贪不占，保持廉洁自律的优秀品质。廉 洁自律是会计职业道德的前提。
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
二、出纳人员的配备
22
1.各单位根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机 构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以 委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。 2.凡是实行独立核算、在银行开户、有经常性收入和支出的 企业均应配备专职或兼职的出纳人员。出纳岗位的设置和人员 的具体配备，可根据单位的规模及业务量的大小而定。
3
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
第一节 出纳工作概述
4
一、出纳的含义
“出纳” ，出即支出，纳则是收入。 广义：既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币 资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整 理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单 位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。 狭义：仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各种工作。
•2020年12月11日5• 1.维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚
作假行为的权利。
• 2.参与货币资金管理的权利 • 3.管好、用好货币资金的权利
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
五、出纳人员应具备的素质
26
严谨细致的工作作风 熟练的专业技能
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
二、出纳人员的配备
23
单位规模 岗位设置
备注
规模小
设兼职出纳员，但兼职出纳员不得兼 一人多岗 管收入、费用、债权、债务账目的登
记和稽核以及会计档案的保管。
规模较大 一人一岗 设一名专职出纳员
规模大
一岗多人
设多名专职出纳员，可分设现金出纳 员和银行存款出纳员。
一个客户很长时间未收到货款，单位才组织有关人员对出 纳的银行存款日记账、应收账款、应付账款明细账进行全面清 理，发现该出纳共贪污165000元的款项。
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三、出纳工作的基本原则
11
【案例分析】企业片面强调减少凭证流转环节，将不相容的银 行存款登记账和债权债务的登记交给出纳一人担任，这在事实上 使得不同岗位之间、不同的经济业务环节之间失去了相互制约和 相互监督的机制，为出纳员贪污会对公款创造了条件。 如果企业将银行存款的登记和债权债务的登记分别设置成两 个岗位，任何一笔款项的收入和支付都必须经过两个，在两个岗 位之间形成相互监督、相互制约的机制，出纳员就不可能肆无忌 惮地进行贪污。
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
七、出纳与会计的关系
30
（二）既互相依赖又互相牵制
出纳、会计之间有很强的依赖性。他们核算的依据是相同的， 都是会计原始凭证和会计记账凭证，这些作为记账凭证的会计 凭证必须在出纳、会计之间按照一定的顺序传递；他们相互利 用对方的核算资料；共同完成会计任务，不可或缺。 他们之间又相互牵制。出纳的现金和银行存款日记账与会计 的现金和银行存款总分类账有金额上的等量关系，两者之间必 须相互核对、保持一致，这样就构成了相互牵制与控制的关系。
二、出纳工作的特点
9
（四）社会性
出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，而这 些活动是置身于整个社会经济活动大环境中的，是和整个社会 的经济运转紧密联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然 要求出纳人员与之发生经济关系。
•《出纳实务》
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三、出纳工作的基本原则
10
【案例】山海电子公司是一家小企业，为提高工作效率和节 约人员开支，财务室只有主管会计和出纳俩人，其中出纳是一 位刚从某中专财会专业毕业不久的学生。在分工上，出纳负责 现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账的登记工作。
这位出纳对企业支付的购料款和收到客户归还的销货款以 种种手段大肆贪污，但在很长一段时间内，居然无人发现出纳 的这种行为。
六、出纳工作的流程
16
（一）资金收入的流程
1.明确收入的金额和来源 2.清点收入并开具单据
（二）资金支出的流程
1.明确支出的收款人、金额和用途 2.付款审批 3.办理付款
•《出纳实务》
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七、出纳工作账务处理组织程序
17
库存现金 现金总账
收
款
库存现金日记帐
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三、出纳工作的基本原则
12
钱账分管原则
凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工 作，必须由两人或两人以上分工办理。
出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入费用及 债权债务等账目的登记（日记账除外）。
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
•《出纳实务》
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二、出纳工作的特点
8
（三）时间性
出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对 银行对帐单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此， 出纳人员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工 作质量。
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•2020年12月11日5时29分
六、出纳人员的回避制度
28
（一）应当实行回避制度的单位
国家机关、国有企业和事业单位
（二）需要回避的人员
单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、 会计主管人员。 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会 计机构中担任出纳工作。
（三）需要回避的亲属关系
不得以资料已移交为由推脱责任。
✓ 接交人应继续使用移交后的账簿等资料，保持会计记录的连续 性，不得自行另立账簿或擅自销毁移交资料。
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第二节 出纳人员概述
21
一、出纳人员的含义
狭义：出纳人员仅指会计部门的出纳人员。 广义：出纳人员既包括会计部 门的出纳工作人员，也包括 业务部门的各类收款员，也称收银员。
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
二、出纳工作的特点
5
✓ （一）专业性 ✓ （二）政策性 ✓ （三）时间性 ✓ （四）社会性
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•2020年12月11日5时29分
二、出纳工作的特点
6
（一）专业性
出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技 术和工作规则。凭证如何填，日记帐怎样记都很有学问，就连 保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此要做好出纳工作，不 仅要掌握其工作要领，而且要熟练使用现代化办公工具。
（三）出纳工作交接的内容
各种凭证、账簿、印章及未了事项 会计软件及相关密码 介绍有关事项
•《出纳实务》
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八、出纳工作交接
19
（四）出纳工作交接的程序
1.移交前的准备工作 2.出纳工作的正式交接 会计人员办理交接手续，必须由监交人员负责监交： ✓ 一般会计人员（包括出纳人员）交接，由单位会计机构负责人
夫妻关系、直系亲属关系以及三代以内旁系血亲以及近姻亲 关系。
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七、出纳人员与会计的关系
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（一）各有分工
会计主要负责企业经济业务的核算，通过对企业经济活动的 记录，为企业经济管理和经营决策提供所需要的核算资料。会 计不得管钱管物。 出纳分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保 管、核算工作。出纳人员不得监管稽核和会计档案保管，不得 负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。
•《出纳实务》
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二、出纳工作的特点
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（二）政策性
出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必 须依照国家规定进行。《会计法》、《会计基础工作规范》等 法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规 定和要求。例如，办理现金收付要按照国家现金管理规定进行， 办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。
•《出纳实务》
•2020年12月11日5时29分
五、出纳工作的内容
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（二）往来结算
1.办理往来结算，建立清算制度 2.核算其他往来款项，防止坏账损失
（三）工资核算
1.执行工资计划，监督工资使用 2.审核工资单据，发放工资奖金 3.负责工资核算，提供工资数据
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（会计主管人员）负责监交。 ✓ 会计机构负责人（会计主管人员）交接，由单位负责人负责监
交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。
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八、出纳工作交接
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（四）出纳工作交接的程序
3.交接结束时手续的办理 ✓ 交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章。 ✓ 移交清册一般一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 4.出纳工作交接的相关责任 ✓ 移交后，移交人对自己经办的已办理移交的资料负完全责任，