2014年注册会计师考试税法第三章练习题及答案

一、单项选择题

1、据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。

A、炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

B、汽车厂用于管理部门的自产汽车

C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品

D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

2、2012年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批白酒应纳消费税为（）万元。

A、4.775

B、4.8

C、7.91

D、8.20

3、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

4、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B、采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天

C、采取委托银行收款方式的，为银行收到款项的当天

D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

5、某酒业制造公司生产各种白酒，2012年12月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80%酒精。该公司应缴消费税（）万元。（酒精消费税税率为5%）

A、100.25

B、147.48

C、130.80

D、154.59

6、某商贸公司，2012年1月从国外进口一批粮食白酒（合计6000公斤），已知该批白酒关税完税价格为1200000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额（）元。

A、312500

B、322500

C、332500

D、352500

7、某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的不含增值税加工费0.4万元，则该酒厂代收代缴的消费税（消费税税率为10%）为（）元。

A、2550

B、2833.33

C、3833.33

D、2388.88

8、2012年8月，某酒厂将自产的一种新型薯类白酒5吨用于赠送客户，薯类白酒的成本共计10000元，该薯类白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额为（）元。

A、7200

B、4290

C、9000

D、3450

9、某木制品公司2012年11月销售给经销商甲实木地板（消费税率5%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将30箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。该木制品公司11月份应该缴纳消费税额为（）元。

A、11050

B、12700

C、12667

D、12400

10、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。

A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

11、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2012年8月该厂将生产的一批汽车轮胎移送门市部供销售，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为3%，该项业务应缴纳的消费税额为（）万元。

A、1.98

B、6

C、6.60

D、7.72

12、下列项目中，应当按消费税“汽车轮胎”税目征收消费税的是（）。

A、小汽车轮胎

B、翻新轮胎

C、农用拖拉机专用轮胎

D、子午线轮胎

13、下列关于消费税税率的表述中，错误的是（）。

A、消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况

B、卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为10%

C、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，按照250元/吨的税额计算消费税

D、比例税率中，最高的税率为56%，最低税率为1%

14、下列单位经营的应税消费品，不需缴纳消费税的为（）。

A、啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒

B、商场销售高档手表

C、出国人员免税商店销售金银首饰

D、汽车制造厂公益性捐赠的自产小轿车

二、多项选择题

1、纳税人自产自用的下列应税消费品中，需缴纳消费税的有（）。

A、生产企业将石脑油用于本企业连续生产汽油

B、日化厂自产化妆品用于促销赠品

C、汽车制造厂自产小汽车用于后勤服务

D、木筷厂将自产高档木筷用于本企业职工食堂

2、下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。

A、金店销售金银饰品在销售环节纳税

B、啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

C、白酒在生产环节和批发环节纳税

D、销售珍珠饰品在零售环节纳税

3、下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。

A、进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地缴纳消费税

C、委托加工应税消费品的，一律由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

D、纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

4、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有（）。

A、委托加工收回已税烟丝为原料生产的卷烟

B、以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

C、委托加工收回已税汽车轮胎连续生产的小汽车

D、以已税润滑油为原料生产的润滑油

5、纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（）。

A、用于直接销售

B、用于抵偿债务

C、用于对外投资或无偿赠送他人

D、用于职工福利品发放

6、按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。

A、用于抵债的应税消费品

B、用于赠送他人的应税消费品

C、用于发放职工福利的应税消费品