第16课 中国赋税制度的演变

——摘编自钱穆 《中国历代政治得失》 史料三 “一条鞭法者，总括一州之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官，一岁之役，官 为佥募……凡额办、派办、京库岁需与存留供亿诸费，以及土贡方物，悉并一条。皆计 亩征银折办于官，故谓之一条鞭法。”
——摘编自《明史·食货志》
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[解读] (1)史料一说明了汉高祖至汉武帝时期的赋税制度——轻徭薄赋。 (2)史料二说明唐代租庸调制的内容。 (3)史料三反映了明朝一条鞭法的内容及特点。 [思考] (1)史料一说明了什么？ 提示：文景统治时，轻徭薄赋，有利于经济发展和社会定安。
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探究点二 中国近现代关税的演变及特点 【史料实证】 史料一 王孝通《中国商业史》记载：鸦片战争前，清朝的进口税率为 16%，出口 税率为 4%，比同时期实行自由税率的法国的税率低。清《粤海关志》记载：鸦片战争前， 皇帝……对外国商船……不仅废除了前朝的一些税种……甚至在一些时期实行贡船免税 政策。
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2．个人所得税的起源与演变 (1)起步： ____民__国_______时期。 (2)北洋政府： ____1_9_1_4______年制定了所得税条例，但没有实施。 (3)国民政府： ______1_9_3_6____年公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。 (4)现代中国 ①在计划经济体制下，没有征收个人所得税。 ②个人所得税制度正式确立：1980 年通过《___中__华__人__民__共__和__国__个__人__所__得__税__法______》。 ③修订完善：《中华人民共和国个人所得税法》数次修订完善，对调节个人收入和实 现___社__会__稳__定____发挥了积极作用。
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关税主权，是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事 务的权力。一个国家完整的关税主权一般应包括以下三个方面的基本权力：(一)独立自主 地制定本国关税制度的权力；(二)管理海关行政的权力；(三)独立处理关税收支的权力。
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C 史料 实证·重难探究
探究点一 中国古代赋役制度的演变及特点
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知识点二 关税与个人所得税制度的起源与演变 1．关税的起源与演变 (1)中国古代：最早出现在____西__周_______时期；关税出现后很长一段时期里，国内关 税与__国__境__关__税_____并立；鸦片战争前，中国享有完全的关税自主权。 (2)中国近代 ①中国开始丧失关税自主权：鸦片战争后，《南京条约》中的规定开了___协__定__关__税____ 的恶例，中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协 定关税权，中国开始丧失关税自主权。
唐朝后期
两税法
①以___国__家__财__政__支__出______确定赋税总额，分解到各地 ②按田亩征收____地__税_______，按人丁、资产征收 ____户__税_______，分夏、秋两次征收
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3.宋元时期 (1)宋代 ①税：征收两税，但___附__加__税______繁杂多变。 ②役：征收代役金，派发各种徭役。 ③募役法：北宋徭役扰民严重，王安石推行募役法，百姓缴纳___免__役__钱______、助役 钱，官府募人代役。 (2)元朝 ① 沿 袭 唐 朝 的 租 庸 调 与 两 税 法 ， 在 北 方 征 ____丁__税_______ 、 地 税 ， 在 南 方 征 _____夏__税______、秋粮。 ②科差：按户之上下征收丝和银两。
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(2)根据史料二，概括我国海关自主权丧失的过程。 提示：关税税率自主权到关税管理权再到关税收支权。 (3)根据史料三并结合所学知识，指出南京国民政府关税改革的原因。 提示：国家完成形式上的统一，国民政府亟待巩固；国内资本主义经济有所发展； 谋求关税自主，树立国家独立形象的需要；改革关税，增加政府财政收入的驱动。
(2)根据史料二，分别概括“租”“庸”“调”的内容。
提示：“租”即缴纳粮食，“庸”即义务服役，“调”即征收丝麻。
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(3)根据史料三，概括指出明朝赋税制度改革的显著特点是什么？ 提示：明朝：实行一条鞭法，其特点是赋役征银，纳银代役；征收种类由繁杂向简 单转变。
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【拓展提升】 中国古代赋役制度的主要内容及演变的特点
中国的实行。
税制度的产生及其实行的原因。
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C 课堂 导学·知识梳理
知识点一 中国古代的赋役制度 1．秦汉时期 (1)种类 ①大致包括了三部分： _____田__赋______、人头税和____徭__役_______。 ②徭役有更卒、____正__卒_______、戍卒三种。
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分类
——摘编自薛平《从“协定关税”到“国定税则”》
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史料三 南京国民政府成立后……中国实现了名义上的全国统一。在国内资本主义 经济已经有了一定发展程度的基础上，国民政府实施了一系列财税体制改革。1929 年， 南京国民政府公布实施《海关进出口税则》，宣告了中国的关税自主。……为了发展本国 民族资本主义，提高本国出口产品竞争力……1936 年关税收入由 1927 年的 10 716 万元提 高到 34 290 万元，增长达 2.2 倍，占中央财政收入达 34.14%。
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4．明朝 (1)赋税：分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。 (2)“金花银”：正统年间，江南部分_____税__粮______折银征收送赴北京，称“金花银”。 (3)一条鞭法 ①背景：明朝后期商品经济的发展与__白__银__流__通__量___的增加。 ②推行：张居正。 ③内容： ___赋__役__合__并____、一概折银；政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分 统一_____雇__人______。 ④意义：是中国赋役制度上的重大变革。
——摘编自夏国祥《中国近代税制改革思想研究》
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[解读] (1)史料一概括说明了鸦片战争前清朝海关制度的概况及特点。 (2)史料二反映了我国近代海关自主权丧失的过程。 (3)史料三说明南京国民政府关税改革及收回关税主权的情况。 [思考] (1)根据史料一并结合所学知识，概括鸦片战争前清朝海关制度的特点。 提示：低税、减税、免税政策；中国享有完全的关税自主权。
役期 服役地点
劳动范围
更卒
修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝、运输粮 一个月 本郡或本县
食等繁重劳动
正卒
两年 郡国和京城
服兵役
戍卒
一年
边塞
屯戍
(2)秦朝： ______田__赋_____税率极高； ____口__赋_______极重。
(3)汉朝 ①田赋：汉初统治者采取“___与__民__休__息____”的政策，田赋税率大大降低。
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【拓展提升】 中国近现代收回关税自主权的原因
1．收回关税自主权的意识不断提高。 2．群众性收回关税自主权运动不断高涨。 3．历届政府收回关税自主权的不懈努力。 4．一战后国际格局有利于中国收回关税自主权。 5．一战后民族解放运动推动中国收回关税自主权。 6．美、英、日对华政策的调整客观上有利于中国收回关税自主权。
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第 16 课 中国赋税制度的演变
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课程标准
学习重点
1.了解中国古代赋税制 1.梳理中国古代赋役制度演变的线索，归纳中国古代赋
度的演变。
役制度演变的特点。
2.了解关税、个人所得 2.分析理解中国古代赋役制度演变的原因及影响。
税制度的产生及其在 3.掌握中国近代关税权的失与得，分析关税、个人所得
②人头税：口赋、算赋。
③财产税：车船税、算缗、“税民资”等。
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2．隋唐时期
(1)隋朝：废除许多苛捐杂税，主要征收____租__调__役_____。
(2)唐朝
阶段
制度
内容
唐朝前期
租庸调制
①针对 21－59 岁之间的___成__年__男__子____征收 ②“庸”： 缴纳一定的____绢__或__布_____来替代徭役
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②南京国民政府收回关税自主权：1927 年_南__京__国__民__政__府__成立后，宣告关税自主， 公布国定《进口税暂行条例》；1928 年，国民政府发表“___改__订__新__约____”的对外宣言，在 关税自主权上取得了进展，但不能完全自主制定税率。
(3)中国现代 ①收回关税自主权：中华人民共和国成立，真正收回关税自主权。 ② 统 一 关 税 制 度 ： 中 华 人 民 共 和 国 第 一 部 独 立 的 专 门 的 海 关 税 法 —— 《________中__华__人__民__共__和__国__海__关__进__出__口__税__则_________》及其实施条例。
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5．清朝：“摊丁入亩” (1)内容：康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加。雍正帝即位后将丁银分 摊到_____田__赋______中。 (2)意义： ____人__头__税_____彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步_____减__弱______。
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[概念阐释] 赋役 赋税和徭役的合称。赋税指历代统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等； 徭役即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力役、杂役等。田赋：中国旧 时历代政府对拥有土地的人所征收的土地税，是赋税的一种形式。算赋是秦汉时政府向 成年人征收的人头税。丁税：历代封建政府征收的人口税的总称，一般对男丁征收。
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史料二 1842 年，《南京条约》规定：“英国商人应纳进口出口货税、饷费均宜秉公 议定则例。”……1858 年，《通商章程善后条约》规定：中国海关由英国人“帮办税务”。…… 辛亥革命后，列强担心在华利益受损，将海关收入暂时委托由英国人担任的总税务司存 入汇丰、德华、道胜三个外国银行保管处理，以此保护“债权国”利益。
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③关税制度的完善：国务院于 1985 年颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中 华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的____法___制__化____建设。1987 年通过 《_____中__华__人__民__共__和__国__海__关__法________》，国务院据此重新修订发布___关__税__条__例____，进一 步完善了关税的基本制度。
【史料实证】 史料一 (汉高祖)约法省禁，轻田租，十五而税一……文帝即位，躬修俭节，思安百 姓……遂除民田之租税。后十三岁，孝景二年，令民半出田租，三十而税一。至武帝之 初七十年间，国家亡(无)事，非遇水旱，则民人给家足，都鄙廪庾尽满，而府库余财。
——摘编自《汉书·食货志》
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史料二 唐代租庸调制，务使大家有田地，自可向国家完粮；抽出余暇，为国家义 务服役；农业社会里的家庭工业，最重要的是织丝织麻，国家征收他一部分的赢余，也 不为病。租庸调项目分明，有田始有租，有身始有庸，有家始有调。
1．主要内容 (1)以人丁为依据的人头税，即丁税。 (2)以户为依据的财产税，即调。 (3)以田亩为依据的土地税，即田租。 (4)以成年男子为依据的徭役和兵役以及其他苛捐杂税。
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2．特点 (1)征税对象：征税标准由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占 比例越来越少，以两税法为标志。 (2)征税内容：由实物地租逐渐向货币地租发展，以一条鞭法为标志。 (3)征税时间：征税时间由不定时逐渐发展为基本定时，以两税法为标志。 (4)人身依附：农民由必须服一定时间的徭役和兵役发展为可以代役，以“庸”制为标 志。 (5)赋税项目：税种由繁多逐渐减少，以一条鞭法为标志。 (6)随着商品经济的发展，对商品征收重税。
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[时空总结]
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C 随堂 演练·即时巩固
1．西汉王朝建立不久，朝廷将田赋从秦时“太半之赋”减至十五税一，之后又减至三
十税一，甚至一度“除田之租税”。汉初实行轻徭薄赋政策的主要原因是( )
A．农民生活极贫困
B．汉初财政较宽裕
C．统治者开明政策
D．鉴于秦灭亡教训
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解析：选 D。汉初农民生活贫困可能是其推行轻徭薄赋的原因，但不是主要原因，故 A 项错误；汉初社会经济极端贫困，皇帝出驾配不齐四匹纯色马，将相只能乘牛车上朝， 故 B 项错误；轻徭薄赋是汉初统治者开明政策的表现之一，非主要Baidu Nhomakorabea因，故 C 项错误； 题干中“西汉王朝建立不久”，统治者一再减轻农民田租意在维护统治，故 D 项正确。