小微企业所得税优惠政策账务处理

小微企业所得税优惠政策账务处理

企业所得税法实施条例第九十二条规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过万元，从业人数不超过人，资产总额不超过万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过万元，从业人数不超过人，资产总额不超过万元。

所得税相关规定

根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔〕号)规定，自年月日至年月日，对年应纳税所得额低于万元(含万元)的小型微利企业，其所得减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳企业所得税。

核定征收企业不可以享受小型微利企业所得税优惠政策

根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔〕号)第八条规定，小型微利企业待遇应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发〔〕号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。上述纳税人在企业所得税季度、年度申报时，均应按的税率申报并缴纳企业所得税。

小型微利企业的会计核算

《财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局、银监会关于贯彻实施〈小企业〉的指导意见》(财会〔〕号)从税收的角度提出，鼓励小企业根据《小企业》的规定进行会计核算和编制财务报表，有条件的小企业也可以执行《》。

由于核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠，因而财会〔〕号文件从建账建制，规范企业财务核算方面，对小企业实行查账征收，并对享受小型微利企业的税收优惠作了特别强调。

例：某企业属于小微企业，并采用执行《企业会计准则》，年本年利润为元。假设无其他纳税调整事项。

应纳所得税××(元)

小微企业所得税汇算清缴注意事项

条件范围的限制

企业所得税法实施条例第九十二条规定，享受税收优惠的小微企业纳税人(小微企业所得税优惠政策汇总)年度应纳税所得额不超过万元，所属行业的性质及其分类应按《产业结构调整指导目录(年)》所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行业，享受优惠的企业是属于非限制和禁止的行业。小型企业标准是：工业企业，从业人数不超过人，资产总额不超过万元;其他企业，从业人数不超过人，资产总额不超过万元。需要注意企业所得税“预缴”与“汇算清缴”的区别，预缴时两项指标即“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。汇算清缴时两项指标按加权平均计算。《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔〕号)第七条规定，从业人数按与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和计算;从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，月平均值(月初值月末值)÷，全年月平均值全年各月平均值之和÷.年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

优惠政策的规定

《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔〕号)规定，自年月日～年月日，对年应纳税所得额低于万元(含)的小型微利企业，其所得减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳企业所得税。符合条件的小型微利企业，在企业所得税月(季)度预缴时，所得减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳企业所得税，并与法定税率之间换算成的实际减免税额进行纳税申报。年应纳税所得额万元～万元(含)的小型微利企业，执行的企业所得税优惠税率。

纳税申报的规定

符合条件的小微企业应在年月底之前，进行企业所得税年度纳税申报和汇算清缴，结清应退、应缴税款。根据《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》(国家税务总局公告第号)、《关于小型微