国家课题结题审计与财务验收
国家科技计划课题结题财务验收审计报告
一、基本情况介绍
（七）财务验收审计地域？ 按照自愿、就近和友好协商的原则，开展验收审计。为方面课题承担单
位结题验收工作需要和各地区承担国家科技计划课题量，我们在28个省市选择149 家会计师事务所。但会计师事务所开展结题验收审计工作，不受地域限制。
一、基本情况介绍
一、基本情况介绍
（五）财务验收审计目的？ 2．通过开展审计，要及时纠正单位在科研经费管理和使用上的不规范、
不合理和不细致等行为，要严厉查处侵占、私分、闲置和浪费国家科研经费的行 为，确保资金安全，防范和化解资金风险，提高财政科技资金使用效益。
一、基本情况介绍
（五）财务验收审计目的？ 3．通过审计，要指导和规范课题承担单位科研经费制度建设，堵塞财
一、基本情况介绍
（五）财务验收审计目的？ 1．通过开展国家科技计划课题结题财务验收审计工作，督促和帮助课
题承担单位、课题负责人和课题协作单位重视课题资金经费管理工作，严格按照 国家财经法规的要求和各科技计划专项资金管理办法的规定，规范、合理和有效 使用每一笔科技资金，为科研课题实施提供有效的资金保障。
一、基本情况介绍
（二）财务验收审计组织形式？ 1、一般来说，课题专项经费在1000万元（含1000万元）的，根据科技部
的要求，课题承担单位自行委托149家中的一家会计师事务所承担。 2、一般来说，课题专项经费在1000万元以上的，根据科技部的要求，由
科研条件与财务司自行组织，单独委托会计师事务所承担。
一、基本情况介绍
（四）财务验收审计一般原则？ 2、政策相符原则：课题经费支出和经费预算执行应符合国家财务政策
和各科技计划经费管理制度的相关规定，以及课题预算书承诺的有关事项。
国家科技部科研项目结题审计
重点
结题审计培训的几个内容
〔一〕科研工程结题审计的相关规定 〔二〕审计的具体要求及重点 〔三〕科研经费开支范围及本卷须知 〔四〕课题结题财务验收的八类问题 〔五〕科研工程结题审计需提供的资料 〔六〕财务验收申请报告编写内容及纲 要。
一、科研工程结题审计的规定
〔一〕财务验收审计注意的三个原那么
6·3、财务验收申请报告编写内容及纲要
1、课题专项经费实际到位情况、使用情况， 以及未能按预算执行的情况及原因；课题执行 过程中发生的预算调整及报批情况。
2、课题对外拨付经费情况，预算外外拨 经费情况及原因说明。外拨经费工作协议、外 拨经费银行汇款单复印件作为报告附件，并加 盖单位财务专用章。
3、设备购置情况，劳务费、专家咨询费 的审核和发放情况。设备明细账〔单价在5万元 以上〕、劳务费和专家咨询费发放签收单作为 报告附件，并加盖单位财务专用章。
〔8〕出版/文献/信息传播/知识产权事务费
是指在课题研究开发过程中，需要 支付的出版费、资料费、专用软件购置 费、文献检索费、专业通信费、专利申 请及其他知识产权事务等费用。审计时， 要注意是否有不相关费用列入该科目。
〔9〕劳务费
是指在课题研究开发过程中支付给课题组成 员中没有工资性收入的相关人员〔如在校研究生〕 和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。审计时， 要结合?课题预算书?对劳务费支出按发放人员逐 一审查，劳务费支出不得突破预算。要审查单位 制定的劳务费发放方法、劳务费发放手续、劳务 费发放原始凭证内容填写情况〔人员、单位、职 称、身份证号、主要工作等信息〕，要求单位标 准和完善劳务费发放工作。
二、审计的具体要求及审计重点
1、要求对科研经费进行逐笔审查
审计对开支的科研经费实行逐笔审查， 课题经费支出每笔会计凭证都要进行翻阅，
国家重大科学研究计划项目结题验收方案
国家重大科学研究计划项目结题验收方案根据《国家重点基础研究发展计划管理办法》，国家重大科学研究计划项目结题验收工作包括课题验收和项目验收，有关要求如下：一、课题验收1. 课题验收由项目首席科学家主持，对项目及各课题实施情况进行全面总结与评估。
课题验收一般应在项目执行到期后2个月内完成。
2. 项目首席科学家会同项目依托部门组建课题验收专家组。
课题验收专家组一般由11－15人组成，项目首席科学家任组长，成员包括不承担任务的项目专家组成员、计划专家组相关专家、特邀同行专家以及项目依托部门管理专家等。
鼓励邀请海外高水平专家参与课题验收工作。
3. 课题验收一般以会议方式进行。
课题验收专家组在全面听取各课题负责人汇报并审议课题结题总结报告的基础上，对各课题任务完成情况、研究成果的水平及创新性、课题对项目总体目标的贡献、研究队伍创新能力、人才培养情况以及数据共享与数据汇交情况、资料归档情况、经费使用情况等作出评价（课题验收评议表见附件1，课题验收专家组意见表见附件2）。
4．课题验收既要总结成绩，又要分析存在的主要问题。
要严格审核项目成果的真实性，必要时可安排现场调研和考察。
5．课题验收工作完成后，项目首席科学家应组织编写项目验收材料（包括项目结题总结报告、课题结题总结报告及项目验收其他相关资料，编写提纲及要求见附件3），经项目第一承担单位和依托部门审核盖章后报科技部。
6. 每个项目须发表至少一篇相关科普文章。
结合本项目科学目标和主要成果，在报刊杂志上介绍相关科学前沿进展和研究工作特色，文字要求通俗易懂。
科普工作将纳入评价指标，优秀科普文章可链接到科普网站。
7. 课题验收工作所需经费在项目经费中列支。
二、项目验收1. 项目验收由科技部基础研究司负责，一般应在课题验收后2个月内完成。
2. 项目验收的同时，科技部资源配置与管理司负责对项目进行财务验收。
各项目（课题）承担单位应请科技部认可的中介机构对专项经费使用情况进行审计。
国家科研项目结题财务验收审计指引-中国注册会计师协会
国家科研项目结题财务验收审计指引（征求意见稿）中国注册会计师协会二○一七年十二月中国注册会计师协会目 录第一章 总 则 (1)一、制定目的与依据 (1)二、职业道德要求 (1)三、职业怀疑 (1)四、审计目标 ................................................................................................................................ 1 五、适用范围 .. (1)第二章 初步业务活动 (2)一、初步业务活动的目的 (2)二、初步业务活动的内容 (2)三、审计业务约定书 .................................................................................................................... 3 第三章 计划审计工作 (6)一、审计范围 (6)二、审计的时间安排 (6)三、审计方向 ................................................................................................................................ 6 四、审计资源调配 (7)五、计划实施的风险评估程序 (7)六、计划实施的进一步审计程序 (7)七、计划实施的其他审计程序 (7)第四章 风险评估 ................................................................................................................................ 9 一、对项目承担单位及课题基本情况的了解 . (9)二、对与科研项目结题财务验收审计相关的内部控制的了解 (10)三、了解和评价与科研项目资金相关的内部控制 (13)第五章 控制测试 .............................................................................................................................. 20 一、一般要求 (20)二、控制测试程序 (20)第六章 实质性程序 (27)一、实质性程序的总体要求 ...................................................................................................... 27 二、实质性程序的目标 .. (27)三、实质性程序 (27)第七章 审计报告 (34)一、完成审计工作 ...................................................................................................................... 34 二、审计报告的基本内容 . (35)三、审计汇总报告 (37)附录1：专项审计业务约定书参考格式 (40)附录2：课题结题财务验收审计报告参考格式 (45)附录3：项目结题财务验收审计汇总报告参考格式 (65)中国注册会计师协会第一章 总 则一、制定目的与依据为了指导注册会计师执行国家科研项目结题财务验收审计业务，明确工作要求，保证工作质量，依据中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则），制定本指引。
国家科技项目课题验收流程
国家科技项目课题验收流程国家科技支撑计划课题验收流程课题验收以课题任务书为依据，对课题任务的完成情况、经费管理和使用情况进行考核和评价。
课题验收通过后，由项目组织单位上报科技部，由科技部组织项目验收。
一、课题验收申请和课题经费的财务审计：1合同书规定期满或已完成合同书规定的研究任务和考核指标的课题，可向项目组织单位提出验收申请。
2【专项经费1000万以上的课题】应认真清理账目，编制经费决算报告，填写《国家科技支撑计划课题财务验收申请报告》，并在相应地方盖章/签章后，与课题验收申请书（加盖单位公章）等材料一起提交至项目组织单位，经项目组织单位审核后，及时报送科技部资源配置与管理司（以下简称资管司），申请课题财务验收。
验收申请提交材料清单如下：（1）课题验收申请函（2）课题经费决算报告（3）课题财务验收申请报告（4）课题执行情况自评价报告（5）课题经费汇总表（建议）3【专项经费低于1000万（含1000万元）的课题】课题财务验收工作委托项目组织单位开展，课题承担单位在提出验收申请前，应从科技部资管司认定的会计师事务所中，自行选择一家对课题经费的使用情况进行审计，由会计师事务所出具审计报告，并将审计报告作为自验收报告的附件。
课题验收申请材料，应包含以下材料：（1）课题验收申请函2份，单位红头文件，单位负责人签字并加盖单位公章。
（2）课题验收申请表2份（见课题验收自评价报告模板，），在相应地方签字/盖章。
（3）课题执行情况自评价报告（正文+附件材料）电子版邮件发送至联盟邮箱。
（4）课题财务验收申请报告/审计报告原件1份二、验收材料的网上填报1待验收课题需在网上填报《国家科技支撑计划课题执行情况验收自评价报告》。
填报网址为国家科技计划项目申报中心网站：/doc/061376627.html,/，用户名和密码与申请课题时所使用的相同，如果已经遗失，请与课题承担单位管理员联系。
填报过程中遇到的网络技术问题请咨询：010-********或申报中心其他技术支持电话、邮件、传真（详见申报中心网站）。
国家科技计划工程项目(课题)结题审计实务
承担单位、参与 单位
资金范围
中央财政经费、其他 来源资金
时间范围
项目课题执行周期
1.6 审计流程
1
业务承接
4
2
审计前期准备
5
3
现场审计
6
沟通与交换审计意见 出具审计报告 审计披露问题
7
档案归档
1.6.1 业务承接
（1）积极接受委托，做好服务 按照国家科技计划资金审计有关规定，按照执业准则有关规定，综 合考虑项目组专业胜任能力及必要的时间和资源，积极接受委托， 确保质量控制。 专业胜任能力特殊要求。了解科技经费管理相关政策，了解科技项 目课题和科研活动规律。 在评价专业胜任能力时，是否接受过科技经费审计相关培训是一项 必要指标。 （2）接受业务不能挑肥拣瘦、变相要价 （3）按规签订业务约定书 会计师事务所应与委托方签订结题审计业务约定书。防止阴阳合同。
（一） 审计工作
总结
（二）
整理工作 底稿
（三）
撰写审计 报告
（四）
内部审核， 三级审核
（五） 征求意见
（六）
出具审计 报告并上
传
1.6.6 审计整改问题的落实
整改环节
• 过程中整改 • 审计后整改
1.6.7 档案归档
整改方式
• 账务调整 • 补充完善证据 • 其他
1.7 审计时点
• 1.审计基准日：以课题任务书载明的课题截止日期为准；如课题 提前结题，在课题截止日前申请提前验收的，以申请日为审计基 准日；如课题申请延期验收的，以批准确定的延期时点作为审计 基准日。
1
2 • 用好实质性测试，揭示风险 • 避免事无巨细和粗枝大叶
3
• 避免一些不恰当手段
国家科技计划工程项目(课题)结题审计实务
2.4.3 直接费用---测试化验加工费
◆测试化验加工费是指在项目实施过程中支付给外单位（包括承担单位内部独 立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。 ①列支应当提供发票、结算清单、委托合同、测试结果报告、测试单位资质证 明（重点关注关联交易）； ②在课题承担单位（包括合作单位）内进行测试，承担单位的测试化验加工部 门应为独立经济核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证， 按实际成本进行费用结算； ③不得以测试化验加工费的名义分包科研任务，变相转拨经费。 ④不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化 验加工费用。
1
2 • 用好实质性测试，揭示风险 • 避免事无巨细和粗枝大叶
3
• 避免一些不恰当手段
4
（三）汇报、讨论
1.审计组要针对发现的问题充分展开讨论，防止各审一块，各管一段， 信息不畅。 2.遇重大问题及时报告。
1.6.4 沟通与交换审计意见
形成交换 意见单
单位反馈
确定审计报 告如何披露
1.6.5 出具审计报告
2.4.5 直接费用---出版／文献／信息传播／知识产权事务费
◆出版／文献／信息传播／知识产权事务费是指在项目实施过程中，需要支付 的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及 其他知识产权事务等费用。
①应有合同及登记管理手续。 ②不得列支通用性操作系统、办公软件等； ③不得列支日常手机和办公固定电话的通讯费、日常办公网络费和电话充
1.6.2 审计前期准备
NO.1
组建工作组
NO.2
岗前培训
NO.4
提供资料清单
NO.3
编制审计计划
1.6.3 现场审计
国家科技计划课题财务验收内部工作规范(试行)
国家科技计划课题财务验收内部工作规范（试行）第一条为做好973计划、863计划和科技支撑计划课题财务验收工作，保证财务验收工作的科学性、公正性和公开性，根据各计划专项经费管理办法的有关规定，特制定本规范。
第二条课题财务验收是课题验收的重要组成部分，是以《课题预算书》和批复的课题预算文件为依据，对课题预算执行情况、经费管理和使用情况进行考核和评价。
第三条财务验收工作坚持实事求是、客观公正的原则，体现财务验收工作的严肃性和科学性。
第四条财务验收工作由条件财务司负责，具体组织实施过程中注意与整个课题验收工作的衔接。
财务验收可先于课题验收开展，也可以与课题验收并行开展。
为确保财务验收的质量，财务验收前必须完成财务审计工作。
第五条课题结束后，课题承担单位应在认真清理帐目、正确计算课题实际成本的基础上，及时向科技部提出财务验收申请（格式见附件1）。
第六条专项经费1000万元以下（包括1000万元）的课题在提出财务验收申请前，应在科技部认定的会计师事务所范围内，自行选择一家会计师事务所对课题经费的使用情况进行审计，并随财务验收申请报告一并提交审计报告。
专项经费1000万元以上的课题，科技部在接到财务验收申请后，应及时组织会计师事务所对专项经费的使用情况进行审计。
第七条科技部依据审计报告，以及在课题经费过程管理中掌握的情况，提出财务验收意见（格式见附件2），并反馈课题承担单位。
具体可采用以下三种方式进行：一是指定财务专家（不少于2人）参加课题验收专家组，研究提出独立的财务验收意见；二是组成财务验收专家组，研究提出财务验收意见。
财务验收专家组由5—7人组成，应包括财务专家、技术专家和管理专家，由财务专家担任验收组组长；三是委托独立的第三方机构提出财务验收意见。
第八条验收专家应本着严肃认真、实事求是的态度参加财务验收工作，验收意见要力求客观、公正、全面、准确。
验收专家应对被验收课题的技术内容保密，必要时，验收组织单位应与验收专家签定保密协议。
国家课题结题审计与财务验收
第二部分 财务验收
四
验收结论
总分：100分 五个分数档：很差、较差、一般、较好、很好 •40分以下，很差，一般不通过验收 •40—60分，较差，一般不通过验收 •60—80分，一般，可通过验收 •80—90分，较好，可通过验收 •90—100分，很好，可通过验收
国家科技风险开发事业中心
第二部分 财务验收
验收专家组确认 专项经费净结余 额度。 净结余=审计结 余数-应付未付 款-后续支出+不 合规不合理支出
国家科技风险开发事业中心
第二部分 财务验收
四
验收结论 六大指标体系 管理的规范性（25分） 专项经费拨付及使用情况（20分） 配套经费拨付及使用情况（10分） 预算科目执行的合理性（25分） 结余经费情况（10分） 固定资产管理情况（10分）
国家科技风险开发事业中心
第二部分 财务验收
四
验收结论
总分：100分 五个分数档：很差、较差、一般、较好、很好 •40分以下，很差，一般不通过验收 •40—60分，较差，一般不通过验收 •60—80分，一般，可通过验收 •80—90分，较好，可通过验收 •90—100分，很好，可通过验收
国家科技风险开发事业中心
• • • • • • • 超范围（如答辩费、培养费等） 超标准（差旅费、会议费、咨询费等）） 发放方式不规范，如劳务费、咨询费 外拨协作单位经费不及时 不按规定提取间接费（或其他科目按比例提取行为等） 未经批准调整课题支出预算 单位制定的内部制度与国家发布办法相违背
国家科技风险开发事业中心
第二部分 财务验收
一、制度依据 二、资料内容 三、装订形式
四、常见问题
国家科技风险开发事业中心
第三部分 验收资料的准备
国家科技计划项目(课题)财务审计和财务验收工作规范.doc
国家科技计划课题财务验收申请报告计划名称：项目编号：项目名称：课题编号：课题名称：课题承担单位（公章）：课题负责人（签章）：课题承担单位财务部门负责人（签章）：课题起止时间：20 年月至20 年月本课题财务验收申请报告，是课题负责人会同课题承担单位财务部门，在认真清理账目，核实拨款与支出数，正确计算课题实际成本的基础上完成的。
本单位法定代表人、财务部门负责人、本课题负责人保证自查报告各项内容真实、客观，并承担由此引起的相关责任。
法定代表人（签章）：年月日财务部门负责人（签章）：年月日课题负责人（签章）：国家科技计划课题财务验收申请报告编写提纲1.课题专项经费实际到位情况、使用情况，以及未能按预算执行的情况及原因；课题执行过程中发生的预算调整及报批情况。
2.课题对外拨付经费情况，预算外外拨经费情况及原因说明。
外拨经费工作协议、外拨经费银行汇款单复印件作为报告附件，并加盖单位财务专用章。
3.设备购置情况，劳务费、专家咨询费的审核和发放情况。
设备明细账（单价5万元以上）、劳务费和专家咨询费发放签收单作为报告附件，并加盖单位财务专用章。
4.课题自筹经费实际到位情况，若自筹经费未能及时到位说明原因。
自筹经费银行进账单复印件作为报告附件，并加盖单位财务专用章。
5.课题经费账面结余的金额及形成原因，应付未付款项金额及使用计划，净结余金额。
6.课题承担单位制定国家科技计划专项经费管理相关规章制度情况，包括经费是否单独核算，账目设置及管理等。
单位制定的相关规章制度纸质材料作为报告附件。
7.课题执行过程中预算执行及经费管理遇到的问题、采取的措施及相关建议。
课题编号•:课题名称:金额单位：万元续表1 课题编号:课题名称:金额单位：万元国家科技计划课题经费对外拨付明细表表2 课题编号：填表说明：1、该表填报内容为课题第一承担单位实际发生的课题研究经费外拨情况。
表3课题名称: 金额单位：万元国家科技计划课题固定资产仪器设备明细表注：本表（8）列=本表（6）列x本表（7）列/ 10000；本表（8）列累计数=表1 （10）列相关数字；木表（9）列累计数=表1（8）列相关数字。
浅谈科研项目课题财务验收的分析和总结
Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业132浅谈科研项目课题财务验收的分析和总结钟梓盛 广东省实验动物监测所 广东广州 510663摘要:2018年3月30日，国家科技部11位“国家科技部支撑项目”课题验收专家库选出的专家莅临我所对《实验动物质量高通量检测新技术研究与应用》进行论证、质询和验收工作。
我作为所里财务主管参与了现场汇报、验收和学习，现就财务专家组的考评与同行交流探讨。
关键词:科研项目；财务验收；分析总结该项国家科技部支撑项目由广东省科技厅牵头，我所主导研究承担(经费占比66.42%)，首都医科大学、中国人民解放军军事医学科学院和中山大学、华南理工大学生等高校合作完成(经费占比33.58%)。
项目任务书自2015年4月1日至2018年3月31日完成，历时3年，我所严格按照国家规定支出项目经费，验收后还有节余，得到财务专家组一致肯定通过并评得90分高分。
三年间我所一共发生研究业务近700笔，其中设备费(采购自动核酸提取仪、研磨器、离心机、移液器等)占比7.80%，材料费(毒株、实验动物、样品费、样品采集耗材等)占比51.14%、测试化验加工费(引物合成、DNA测序)4.32%，燃料动力(电费)占比9.74%，差旅费(学术会议、交流和汇报、市内交通费)占比5.09%，会议费(会议、培训等)占比1.84%，国际合作与交流费(2人到美国培训、参加美国及欧洲年会)占比0.37%，出版费(图书期刊订购、文献信息查询与网络使用、论文发表、专利费、宣传材料打印与复印等)占比2%，劳务费(13名研士、2名博士、4名临时工)占比5.69%，专家咨询费(会议和通讯方式专家费)占比1.26%，间接费用(管理费及绩效)占比10.76%，结余占整个项目的7.79%。
我把当时从财务验收专家组现场评审学习记录到的验收标准和要点汇报如下：1.项目结题资料和装订顺序：任务书(项目编号2015BAI07B00)、下达文件(国科发资【2015】189号)、拨付文件、记帐凭证(拨付与预算、执行一致)、台帐明细、审计报告(京成会信审字《2018》第1806号)。
国家科技计划课题财务验收内部工作规范 - 国家科技计划课题财务
国家科技计划课题财务验收内部工作规范（试行）第一条为做好973计划、863计划和科技支撑计划课题财务验收工作，保证财务验收工作的科学性、公正性和公开性，根据各计划专项经费管理办法的有关规定，特制定本规范。
第二条课题财务验收是课题验收的重要组成部分，是以《课题预算书》和批复的课题预算文件为依据，对课题预算执行情况、经费管理和使用情况进行考核和评价。
第三条财务验收工作坚持实事求是、客观公正的原则，体现财务验收工作的严肃性和科学性。
第四条财务验收工作由条件财务司负责，具体组织实施过程中注意与整个课题验收工作的衔接。
财务验收可先于课题验收开展，也可以与课题验收并行开展。
为确保财务验收的质量，财务验收前必须完成财务审计工作。
第五条课题结束后，课题承担单位应在认真清理帐目、正确计算课题实际成本的基础上，及时向科技部提出财务验收申请（格式见附件1）。
第六条专项经费1000万元以下（包括1000万元）的课题在提出财务验收申请前，应在科技部认定的会计师事务所范围内，自行选择一家会计师事务所对课题经费的使用情况进行审计，并随财务验收申请报告一并提交审计报告。
专项经费1000万元以上的课题，科技部在接到财务验收申请后，应及时组织会计师事务所对专项经费的使用情况进行审计。
第七条科技部依据审计报告，以及在课题经费过程管理中掌握的情况，提出财务验收意见（格式见附件2），并反馈课题承担单位。
具体可采用以下三种方式进行：一是指定财务专家（不少于2人）参加课题验收专家组，研究提出独立的财务验收意见；二是组成财务验收专家组，研究提出财务验收意见。
财务验收专家组由5—7人组成，应包括财务专家、技术专家和管理专家，由财务专家担任验收组组长；三是委托独立的第三方机构提出财务验收意见。
第八条验收专家应本着严肃认真、实事求是的态度参加财务验收工作，验收意见要力求客观、公正、全面、准确。
验收专家应对被验收课题的技术内容保密，必要时，验收组织单位应与验收专家签定保密协议。
国家科技计划项目(课题)财务验收探析
作的科 学性 、 公正性和规范性 ， 科技部 、 财政部等主管部 门根据 国家科技 计划管理 相关规定和 国家有关财政财务管理制度 ， 定了 制
成果验 收而忽视经费验收的情况 ， 使得科研项 目管 理存 在一定
中 国农业会 ２１—６ 圈 计 ｏ２
工作研 究
３强化科研经 费执行 的规范诚信管理 ，实现科研经费使用 ． 的安 伞透 明 ．通过财务审计 和财务验收 ， 在一定程度上使科技 经费使用更 加透明化 、 诚信化 ， 而减 少科 研经费的不合理 、 从 不 规范 支出 ， 加大 了对科研 经费 的监 管力度 ， 提高科研经 费使用 的安 全与高效。 比如 ，国家科技 支撑计 划专项 经费管理 办法 》 《 中明确规定 ：项 目承担单 位应 当严 格按 照本办法 规定的经费 “ 开支范 和标准办理支 出。严禁使用项 目经费支付各种罚款 、 捐款 、 赞助 、 投资等 ， 严禁 以任何方式变相谋取私利 。” 同时 ， 对 实际 作 中存 在的八种使 用科研经 费不规范行 为明确提 出不 ＿ ｒ 予通过财 务验 收的规定 。 这八种不规范行为是 ： 编报虚假预算 ， 套取 同家 财政 资金 ； 未对专项经费 进行单独核算 ； 留 、 占、 截 挤 挪用专项经费 ； 违反规定转拨 、 转移专项经费 ； 提供虚假财务会 计资 料 ； 未按规 定执行 和调整 预算 ； 假承诺 、 虚 自筹经 费不 到 位； 其他违反 国家财经纪律 的行 为。 ４加强科研项 目（ ． 课题 ） 承担单位财务人才 建设 ， 提高财务 管理水平 。通过进行 财务验收 ， 财务部 门按 要求 准备相关 的财
国家科研项目课题结题财务验收审计报告参考格式
国家XX专项课题结题财务验收审计报告课题编号：课题名称：所属项目：承担单位：课题结题财务验收审计报告审计报告文号ABC课题承担单位（或其他委托人）：我们接受委托，对ABC课题承担单位承担的、201x年经xx批准立项的“xx”项目的“xx”课题（以下简称本课题）截至结题财务验收申请日（201x年xx月xx日）的科研项目资金投入、使用和管理情况进行审计。
我们按照中国注册会计师审计准则和《国家科研项目结题财务验收审计指引》的规定执行了审计工作。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
ABC课题承担单位是科研项目实施和资金管理使用的责任主体，负责项目资金的日常管理，保证科研项目资金投入、使用、管理符合《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发〔2016〕50号）、《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）等（以下统称科研项目资金相关法律法规）以及本项目经批准的任务书和预算书的规定。
相关责任包括：按照政策相符性、目标相关性和经济合理性原则，科学、合理、真实地编制预算，严格项目资金预算管理。
按照承诺保证其他来源的资金及时足额到位。
严格执行国家有关财经法规和财务制度，切实履行法人责任，建立健全项目资金内部管理制度和报销规定。
按照适用的会计准则和财务制度，设置会计科目进行核算和财务管理。
将科研项目资金纳入单位财务统一管理，对中央财政资金和其他来源的资金分别单独核算，确保专款专用。
严格执行国家科研项目资金有关支出管理制度。
严格按照资金开支范围和标准办理支出。
对所提供的与科研项目财务验收相关资料负责，并保证资料真实、合法、完整。
我们的目标是按照审计准则和本指引的要求，对科研项目课题结题财务验收执行审计，出具审计报告。
报告课题承担单位按照科研项目资金相关法律法规以及本项目经批准的任务书和预算书规定，对科研项目资金投入、使用、管理的具体情况，同时报告审计中发现的问题并提出相关建议。
课题财务审计和验收
亿美元 4000 3500 3000 2500 2000 1500 1000 500 0 中国 2007 美国 2006 日本 2006 英国 2006 法国 2006 R&D 德国 2006 韩国 2006 俄罗斯 巴西 2006 2006 印度 2005 1.49 488 427 475 738 286 1.08 106 1.02 109 49 1 0.61 0 2.62 2.11 1485 1.78 2.53 2 3437 3.39 3.23 百分比 % 4 3
财政科技拨款
财政科技拨款占财政支出的比例
中央、地方财政科技拨款增长迅速
亿元 1200
1009.7 1070.5 1043
图2 中央与地方的财政科技拨款
1000
807.8
800
609
692.4 511.2 444.4 355.6 349.6 199 69 216 87 243 106 274.9 134 290 148.6 188.3 226 258.9 402.9 305 336 527.1
（计划管理、项目管理、经费管理相对独立）
科技投入情况
财政科技拨款持续提高
1995-2008年国家财政科技拨款情况
亿元 3000 2500 2000 1500
2540.00
百分比 % 5.00 4.40 4.40 4.40 4.50 4.25 4.18 4.10 4.10 4.07 4.00 3.90 3.80 3.80 3.70 3.70 3.60 3.50 3.00 2.50
国家科技计划 预算执行和财务验收
邵世才
科学技术部科技经费监管服务中心 2010年10月14日
主要内容
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4．课题自筹经费实际到位情况，若自筹经费未能及时到位说明原因。自筹经费银行进账单复印件作 为报告附件，并加盖单位财务专用章。
5．课题经费账面结余的金额及形成原因，应付未付款项金额及使用计划，净结余金额。 6．课题承担单位制定国家科技计划专项经费管理相关规章制度情况，包括经费是否单独核算，账目 设置及管理等。单位制定的相关规章制度纸质材料作为报告附件。
国家科技风险开发事业中心
第二部分 财务验收
四
验收结论
总分：100分 五个分数档：很差、较差、一般、较好、很好 •40分以下，很差，一般不通过验收 •40—60分，较差，一般不通过验收 •60—80分，一般，可通过验收 •80—90分，较好，可通过验收 •90—100分，很好，可通过验收
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第二部分 财务验收
四
验收结论
总分：100分 五个分数档：很差、较差、一般、较好、很好 •40分以下，很差，一般不通过验收 •40—60分，较差，一般不通过验收 •60—80分，一般，可通过验收 •80—90分，较好，可通过验收 •90—100分，很好，可通过验收
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第二部分 财务验收
国家科技支撑计划
——结题审计与财务验收
第一部分
结题审计
一、审计依据 二、审计内容 三、审计重点
四、报告使用
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第一部分
结题审计
文号 国办发〔2006〕56 号 财教〔2006〕159、 160、163号 发文时间 2006年 2006年
一、审计依据
序号 1 2 文件名称 国务院办公厅转发财政部科技部关于改进和加 强中央财政科技经费管理若干意见的通知 财政部 科技部关于印发的国家科技三大主体计 划经费管理办法的通知
3
4 5 6 7 8
科技部发布关于修订《国家科技计划项目（课 题）预算管理问答》
财政部 科技部《关于调整国家科技计划和公益 财教[2011]434号 性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》 财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性 资金企业所得税处理问题的通知》 财政部关于印发《中央国家机关和事业单位差 旅费管理办法》的通知 关于印发《中央国家机关和事业单位差旅费管 理办法有关问题解答》的通知 关于印发《中央国家机关和事业单位差旅费管 理办法有关问题解答（二）》的通知
13
14 15 16
财政部 外交部关于印发《临时出国人员费用开 支标准和管理办法》的通知
关于印发《引进人才专家经费管理实施细则》的 通知 国务院办公厅关于印发《中央预算单位2011— 2012年政府集中采购目录及标准》的通知
财行[2001]73号
外专发[2010]87 号 国办发〔2010〕 61号
2001年
2010年 2010年 2012年
关于印发《关于进一步国家科技计划项目（课题） 国科发计〔2012〕 国家科技风险开发事业中心 承担单位法人责任的若干意见 》的通知 86号
第一部分
一、审计依据
结题审计
1.课题任务书（预算调整批复）
2.子课题任务书
3.经费支出决算表
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验收专家组确认 专项经费净结余 额度。 净结余=审计结 余数-应付未付 款-后续支出+不 合规不合理支出
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第二部分 财务验收
四
验收结论 六大指标体系 管理的规范性（25分） 专项经费拨付及使用情况（20分） 配套经费拨付及使用情况（10分） 预算科目执行的合理性（25分） 结余经费情况（10分） 固定资产管理情况（10分）
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第二部分 财务验收
二
验收依据 1.课题预算书（预算调整批复） 2.课题结题审计报告 3.课题财务验收申请报告 4.其他相关资料（外拨经费证明、设备明 细汇总表、地方财政及其他资金到账证 明、劳务费和专家咨询费发放证明）
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第二部分 财务验收
三
验收规范
遵循政策相符、目标相关和经济合理原则 1.支出的合规性
• • • • • • • 超范围（如答辩费、培养费等） 超标准（差旅费、会议费、咨询费等）） 发放方式不规范，如劳务费、咨询费 外拨协作单位经费不及时 不按规定提取间接费（或其他科目按比例提取行为等） 未经批准调整课题支出预算 单位制定的内部制度与国家发布办法相违背
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第二部分 财务验收
关于印发《中央国家机关和事业单位差旅费管理 补充规定》的通知（乘坐动车） 财政部办公厅《关于中央国家机关和事业单位出 差人员乘坐高速铁路列车座位等级及报销问题的 通知》 国务院机关事务管理局、财政部关于印发《中央 国家机关会议费管理办法》的通知 关于调整中央国家机关会议费开支标准的通知
11 12
2006年 2008年
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第二部分 财务验收
一
验收流程 专项经费1000万元以上课题： 1.清理账目，提出财务验收申请 2.条财司委托会计师事务所进行审计 3.结合审计情况撰写财务验收报告 4.条财司委托可根据课题验收安排，将财务 验收与课题验收合并进行，也可单独组织 财务验收工作。 5.项目组织部门应当将相关验收资料报条财 司备案
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2012年
2011年 2011年 2006年 2006年 2007年
财税[2011]70号 财行〔2006〕313号 财办行〔2006〕30 号 财办行〔2007〕49 号
第一部分
序号 9 10 文件名称
结题审计
文号 国管财[2007]218 财办行[2011]36 号 国管财[2006]426 号 国管财[2008]331 号 发文时间 2007年 2011年
一、制度依据 二、资料内容 三、装订形式
四、常见问题
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第三部分 验收资料的准备
一、制度依据
《 关于进一步做好国家科技支撑计划财务验收的通知》国科财便字 〔2010〕53号，以及其他相关规章制度中。
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第三部分 验收资料的准备
二、资料内容（课题层面）
三
验收规范 2.支出的合理性
• 预算外列支或购置相关设备，以及数额较大的 • 预算外变更出访目的地，或增加出访人数的 • 课题执行周期结束，审计日前（发生较大支出的， 购置设备等） • 预计后续支出安排国际合作与交流，以及较多版面 费等
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第二部分 财务验收
三
验收规范 3.支出的真实性
四
验收结论
不能通过财务验收的八类行为： 编报虚假预算，套取国家财政资金 未对专项经费进行单独核算 截留、挤占、挪用专项经费 违反规定转拨、转移专项经费 提供虚假财务会计资料 未按规定执行和调整预算 虚假承诺、自筹经费不到位 其他违反国家财经纪律的行为
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第三部分 验收资料的准备
国家科技风险开发事业中心
国家科技风险开发事业中心
第一部分
三、审计重点
1.是否单独核算 2.是否预算外拨款或变相拨款 3.是否存在超范围、超标准和虚假支出 4.是否存在超权限调整预算 5.自筹是否存在虚假承诺 6.票据的真实性 7.法人责任的落实情况 现金及资产管理
结题审计
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• • • • • 逐笔查阅相关会计凭证 审查各项费用归集科目准确性 审查支出内容及票据的真实性（别的课题单据） 劳务费、咨询费现金发放真实性（代签） 应付未付款项的真实性（协议合同等）
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第二部分 财务验收
财务验收结论
1.通过验收 （六大指标） 2.整改后通过 3.不通过验收 （八类行为）
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第三部分 验收资料的准备
四、常见问题
1.装订错乱，无标注和索引 2.复印的资料不清晰 3.仅有承担单位资料，无合作单位资料 4.在审计时以为将资料提交给审计后验收时不再需要，不留备份，导致 通知验收时临时匆忙重复准备或直接到审计所仓促复印 5.事前不对提交的资料完整性、逻辑性和相关性进行梳理和检查， 出现资料间相互矛盾，缺少关键材料和提供过多无关资料的情况
7．课题执行过程中预算执行及经费管理遇到的问题、采取的措施及相关建议。
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第三部分 验收资料的准备
三、装订形式
1.课题层面的资料集中装订在一册 2.分单位分类按顺序装订 3.各类资料间用色纸隔开 4.每本资料前要有目录 5.如果资料超过一册的，应在每册的封面上注明“共X册第X分册”字 样
第二部分 财务验收
一 二 三 四
验收流程
验收依据 验收规范 验收结论
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第二部分 财务验收
一
验收流程 专项经费1000万元以下课题： 1.清理账目，提出财务验收申请 2.自行委托会计师事务所进行审计 3.结合审计情况撰写财务验收报告 4.项目组织部门可根据课题验收安排，将财 务验收与课题验收合并进行，也可单独组 织的财务验收工作（出具独立意见）。 5.项目组织部门应当将相关验收资料报条财 司备案
10.其他有助于专家做出有利判断的相关材料
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第三部分 验收资料的准备
二、资料内容（项目层面）
1.国家科技支撑计划财务验收情况汇总表 2.课题财务验收意见以及财务验收专家组名单 3.课题财务审计报告 4.课题财务验收申请报告 5.课题预算书 6.课题整改报告以及需提交的补充说明 7.课题结余资金使用情况说明 8.其他需要提供专家组确认的材料 上述材料以备项目验收专家组审核（最好按课题单独成册）
第一部分
二、审计内容
1.管理的规范性 2.专项经费拨款与使用