跨境电子商务国际税收协定适用问题_对所得定性问题的思考
跨境电子商务的国际税收挑战与政策应对
跨境电子商务的国际税收挑战与政策应对近年来，随着互联网的迅猛发展和全球化的不断深入，跨境电子商务成为了国际贸易的新兴形式。
然而，跨境电子商务所带来的国际税收问题也日益凸显。
本文将就跨境电子商务的国际税收挑战以及政策应对进行探讨。
一、国际税收挑战1. 跨境征税课题：跨境电子商务面临着如何确定应征税的国家以及税种的问题。
传统贸易中，商品通常按照地理位置确定税收责任，但在电子商务中，商品并非一定停留在特定地点，因此征税课题变得复杂而困难。
2. 数据难以共享：相较于传统实体贸易，电子商务的交易数据更加难以获取和共享。
这导致了税收管理的困难，因为无法准确追踪跨境交易并核算利润。
同时，地方税务机构可能没有足够的能力来获取和处理这些大数据。
3. 阻碍公平竞争：由于跨境电子商务的税收管控不足，一些跨境电商企业可能会通过避税手段来获取竞争优势，这将导致传统实体企业的失衡。
这种失衡对于经济发展和税收平衡产生了负面影响。
二、政策应对1. 国际合作：国际合作是解决跨境电子商务税收问题的重要途径。
各国税务机构应加强信息共享，建立跨国合作机制，共同监管和征收税收。
此外，国际组织如联合国、世界贸易组织等可以提供协调平台，促进各国间税收政策的协调和合理解决。
2. 加强立法与监管：各国应建立完善的法律法规和税收监管体系，适应跨境电子商务的特点。
通过对跨境交易的数据采集、分析和核对，加强税收管理，确保税收的公平、合理和透明。
同时，定期修订法规和政策，跟上技术和市场的发展。
3. 推动税收数字化：充分利用信息技术手段，推动税收数字化，加强对电子商务交易数据的监控和分析。
通过建立全球统一的税收信息交换系统，实现数据的即时共享和涉税信息的准确获取，从而更好地解决税收管理难题。
4. 制定适用税收政策：针对跨境电子商务的多样性和创新性，各国应根据实际情况制定灵活适用的税收政策，避免一刀切的做法。
可以通过设立特定的税种和税率，促进电子商务的发展并保持税收平衡。
关于电子商务时代国际税收法律问题的思考
答辩问题：
1.论文研究的难点是什么呢？如何解决？
当前，电子商务发展迅猛，电脑、智能手机等日益普及，移动支付手段不断完善。
乘着“互联网+”的东风，许多传统的人商业活动也被搬到了网络上，们生活观念的改变，许多传统商业活动被搬到了网络上。
在此背景下，传统的税收征管模式显得有些滞后，不能完全适应当前的互联网时代。
世界各国都非常重视电子商务时代的税收法律问题。
作为一个贸易大国，中国当前关于电子商务税收方面的法律还很不健全，这在一定程度上影响我国对外贸易的发展。
为了更好的探究电子商务时代的税收征管问题，笔者从电子商务的定义、特点及发展现状出发，并结合当前国际组织以及世界上主要国家电子商务税收法律，来探究如果完善我国的电子商务税收法律制度，比如坚持电子商务的可税性、坚持税收征管法治、效率、公平原则、设计一套与电子商务特点相适应的征管措施。
2.论文写作的不足之处是什么？
由于本人的理论层次不高以及知识水平有限，使得关于电子商务给国际税收带来的机遇与冲突的分析不够完善。
另外，在针对我国电子商务税收现状提出改进意见的时候，规范性分析应用较少，有的建议可能过于笼统，这是本文最大的不足。
电子商务中的跨境电商税务政策解读与应对
电子商务中的跨境电商税务政策解读与应对近年来，随着电子商务的快速发展和全球化趋势的加强，跨境电商成为了国际贸易的重要组成部分。
然而，由于税收管辖权的模糊性和税务政策的复杂性，跨境电商往往面临着诸多税务问题和风险。
本文将对跨境电商税务政策进行解读，并提出相应的应对策略。
一、跨境电商的税务问题1. 跨境电商的税收管辖问题跨境电商涉及多个国家和地区的税收管辖权问题。
根据传统贸易模式下的税收原则，通常以商品的地理位置来确定征税主体。
然而，跨境电商销售的商品往往没有实际地理位置，而是通过互联网进行交易，这给税收征管带来了困难。
2. 跨境电商税务政策的多样性不同国家和地区对于跨境电商的税收政策存在较大差异。
一方面，一些国家给予跨境电商税收优惠，以吸引外商投资和促进本国经济发展；另一方面，一些国家对跨境电商征收严格的关税和增值税等税收。
这使得跨境电商在选择市场、定价和运营方式时面临着复杂的税务环境和税务成本。
3. 跨境电商的税务风险跨境电商往往面临着税务合规风险。
由于税收政策的多样性和变化性，跨境电商企业很容易因为无法全面了解当地税收政策而导致违法纳税行为，进而面临高额罚款和法律诉讼风险。
二、跨境电商税务政策解读1. 税收管辖权的界定为了解决跨境电商的税收管辖问题，国际社会逐渐趋向于以经济实质和数字化经济为依据来确定征税主体。
其中，以企业的数码足迹和数码活跃度为参考，以确定企业在某个国家或地区的营业额，从而确定应纳税额。
2. 税收政策的变化和调整随着跨境电商的兴起和发展，各国对于跨境电商的税收政策也在不断调整和变化。
因此，企业需要关注和及时了解目标市场的税收政策动态，以应对税收政策的变化和调整，从而减少税务风险。
3. 跨境电商税务筹划为了降低税务成本和风险，跨境电商企业可以通过合理的税务筹划来进行合规经营。
比如，合理设置跨境电商企业的营业所地和结构，合理利用各国税收政策的差异来实现税收优化。
三、跨境电商税务政策应对策略1. 加强税务合规管理跨境电商企业应加强对税收政策的了解和研究，确保企业在经营过程中能够全面、准确地履行税务义务，避免违法纳税行为。
跨境电商中的跨国税收问题分析
跨境电商中的跨国税收问题分析随着全球化和数字化的发展，跨境电商已经成为了一个越来越重要的领域。
但是，从税收方面来看，跨境电商所涉及的税收问题是非常复杂的。
本文将对跨境电商中的跨国税收问题进行分析。
一、跨境电商中存在的税收问题在跨境电商中，涉及到的税收问题主要包括两个方面：一方面是如何确定跨国电商所应缴纳的税种和税率；另一方面是如何实现跨国电商企业的税收征管。
首先，跨国电商企业所应缴纳的税种和税率是无法直接确定的。
一方面，不同国家对于税收的征收方式和税率差异巨大，这就导致了企业需要花费大量的精力去了解各个国家的税收政策才能进行拓展；另一方面，跨国电商企业经营的商品可能来自于世界各地，涉及到的各种税种也非常复杂，使得企业无法准确知道应该缴纳的税种和税率，这给企业的运营和发展带来了很大挑战。
其次，跨国电商企业的税收征管也是一个非常难以解决的问题。
由于跨境电商企业涉及的国家多，主管税务机构的法律和行政体制不同，使得企业难以确定应该向哪个国家缴纳税款。
如何协调各个国家之间的税务征管，确保合法税收的缴纳和可追溯性，也是需要解决的难题。
二、跨境电商中的税收问题的解决办法针对跨境电商中的税收问题，有不少的解决办法存在。
首先，针对税收政策的差异，可以进行合规性咨询，纳税顾问可以协助企业了解各国的税收政策，为企业制定合规的税收策略。
此外，企业还可以寻求第三方服务提供商的帮助，利用其开发的工具，更方便地了解各个国家和地区的税收政策。
其次，为了缓解跨国税收征管方面的问题，多国间应该加强税收信息共享和合作。
世界各国之间已经建立了许多合作机制和税收协定，例如税收信息自动交换协定，这些协定可以有效减少企业涉足跨国税收费用和难度，也可以为国际贸易创造良好的营商环境。
另外，各个国家也应该加强合作，组织国际性的会议和研讨，共同探讨如何加强跨国电商税收管理。
同时，也应该加强国际税收机构内部的合作，如国际货币基金组织、世界联合国、金融稳定委员会等各种国际组织，以达到税收征管的更好协调和先进管理。
我国跨境 2 电商税收征管问题及 对策研究
我国跨境 2 电商税收征管问题及对策研究近年来，我国的跨境电商行业迅速发展，成为互联网经济和外贸发展的新动力。
然而，随着跨境电商的蓬勃发展，税收问题逐渐凸显，税收征管难度也日益加大。
本文将围绕我国跨境电商税收征管问题及对策研究展开探讨。
一、跨境电商税收征管问题1.税收主体不明确跨境电商的销售主体可能是个人、企业甚至是第三方平台，税收征管主体不明确，难以确保税收的全面征收。
2.跨境电商商品难以核查跨境电商商品通常是小件化、低价值化的个人物品，数量庞大且种类繁多，很难通过传统纳税方式实现征税和核查。
3.代购和假冒伪劣现象严重由于跨境电商的便捷性，代购和假冒伪劣问题较为突出，相关税收管理也面临着巨大困难。
4.贸易平衡难以保持跨境电商流通模式相对自由，易造成贸易顺差，导致国家贸易平衡面临挑战。
二、跨境电商税收征管对策研究1.加强税收征管体制建设建立健全跨境电商税收征管机制，探索建立跨境电商税收征管平台，充分利用信息化手段实现跨境电商税收征管。
2.实施税收分类管理对不同跨境电商销售主体进行分类，分别开展相应的税收管理和征收方式。
例如对个人海外购物实行免税额度，在达到免税额度后实行税收征收等。
3.加强进出口商品审核加强进出口商品审核和认证，采用技术手段对跨境电商商品进行监管，加大对假冒伪劣商品的打击力度。
4.强化国际间协调加强与相关国家和地区的沟通协调，推动国际间跨境电商税收征管的合作和发展，完善税收信息交换机制，把税收征管工作做得更加全面和规范。
三、结论跨境电商作为一种新兴业态，对社会和经济发展起到了推动作用，同时其税收征管问题也在生产和发展的过程中逐渐凸显。
在解决跨境电商税收征管问题的过程中，需要加强管理和监管，落实全面税收征管，促进贸易平衡和经济稳定发展。
同时，要充分认识到这一问题的复杂性和难度，尽可能采取多种手段来解决这一问题，实现国际间跨境电商税收征管的合作和发展。
跨境电商的税务管理问题及解决方案
跨境电商的税务管理问题及解决方案随着电商技术和全球化的不断发展，越来越多的企业和消费者通过互联网跨越国界进行交易，构建了一个新型的贸易模式——跨境电商。
然而，这个行业面临的税务问题却不容忽视。
本文将就跨境电商的税务管理问题展开讨论，并提出一些解决方案。
一、国际税收规则的复杂性跨境电商涉及到的是两个主权国家之间的贸易，因此在税收问题上就会涉及到两个国家的立法规定和税收政策。
而且随着全球经济的不断变化，国际税务法规也在不断变化和演变。
这使得企业难以掌握并且无法准确把握他们所应缴纳的税收种类和税率，也很难正确和及时完成税务申报事宜。
二、增值税问题增值税是现代商业活动中的一项普遍存在的税种，也是跨境电商最常涉及的税种之一。
但是，由于不同国家对于增值税规定和计算方式存在差异，因此导致企业难以识别或确定其初始成本和税负以及如何向消费者收取增值税，并且难以把握跨境电商从中获取的税收优惠政策和税收互惠协议等。
三、营业税问题营业税是另一种常见的税种，不同国家的法律规定也会出现差异。
某些国家可能会要求企业为其销售产品向本地政府缴纳营业税，而对于跨境电商企业来说，这可能会导致成本增加，因此他们需要了解各国的政策和税率，以确保他们的销售价格在符合市场和竞争条件的同时也符合法律标准。
解决方案1、加强合规意识企业要加强合规意识，意识到合规是跨境电商持续发展的前提。
在跨境电商中，税务问题不过是一个细节。
如果企业对税务合规不够重视，很容易因为税务问题而被削弱甚至消亡。
2、拓展税务申报渠道为保证税务合规，企业还需要寻找合适的税务申报渠道，这也是跨境电商税务管理的重要方面。
市场上有许多专业的第三方税务服务机构，这些机构能够为企业提供专业的税务咨询和申报服务，让企业在不熟悉的税收环境中能够更好地掌握和管理税务问题。
3、加强跨境税务协调和合作跨境电商是一项全球性的业务，跨境税务管理也需要全球协调。
由于跨境电商的多样化和复杂性，税务管理需要各国之间的合作与协调。
跨境电商跨国税收问题探讨
跨境电商跨国税收问题探讨一、引言随着全球化的加速和互联网技术的快速发展，跨境电商成为了一种新的商业形式，为企业和消费者带来了更加便捷、高效、优质的消费体验。
然而，跨境电商所涉及到的税收问题却成为了一个热门话题，尤其是在跨国交易中。
税收的复杂性和多样性，给跨境电商的发展带来了诸多挑战和制约。
因此，本文将探讨跨境电商跨国税收问题，分析其产生的原因及影响，并探讨解决的途径和思路。
二、跨境电商的税收问题1. 跨境电商的流程和模式跨境电商的商业模式通常包括两个部分：跨境销售和跨境物流。
在跨境销售环节，企业通过互联网和其他电子商务平台销售产品。
在跨境物流环节，企业通过国际物流运输方式，将产品运输到购买者所在国家或地区。
从跨境电商交易流程上来看，包括生产和采购、销售和交付等环节。
2. 跨境电商的税收问题由于跨境电商具有跨国特性，其税收问题也较为特殊和复杂。
具体来说，其涉及的税收问题主要包括增值税、消费税、关税、企业所得税和个人所得税等方面。
（1）增值税增值税是跨境电商中最普遍的税种。
在跨境电商中，企业往往需要承担双重增值税，即在购买进口产品时需要缴纳增值税，在销售产品时也需要缴纳增值税。
而由于各国的增值税法律制度不同，税率存在较大的差异，从而影响了跨境电商企业的成本和盈利。
（2）消费税消费税是某些国家和地区的增值税，在一些跨境电商交易中也存在。
其征收对象是商品的消费者，而不是企业。
在跨境电商的交易中，消费税的征收存在较大的难度和复杂性，往往需要根据商品的不同类型和消费者所在国家和地区的税率标准进行计算和征收。
（3）关税关税是进口商品征收的税费，也是跨境电商中不可避免的税种。
由于各国的关税税率和政策存在差异，企业需要针对不同国家和地区的进口商品进行分类和计算，从而对企业的成本和利润产生影响。
（4）企业所得税和个人所得税跨境电商中，企业所得税和个人所得税主要指企业和个人所在国家和地区征收的税收。
在跨国交易中，由于存在多个国家和地区的税收政策和法律规定，往往需要企业运用税收协定和相关政策加以规避和避免。
电子商务环境下的税收征管问题及对策
电子商务环境下的税收征管问题及对策【摘要】在电子商务环境下，税收征管问题备受关注。
本文首先介绍了电子商务行业的背景和发展现状，然后概述了电子商务税收征管所面临的问题，主要集中在税收征管的难度和不足方面。
接着分析了税收征管在电子商务中所面临的挑战，包括监管缺失和税收漏洞。
为解决这些问题，提出了加强对电子商务平台的监管和建立完善的税收政策的对策建议。
总结了电子商务环境下的税收征管问题及对策，并展望未来发展，建议政府加强监管力度，以确保税收征管的有效性和公平性。
本文旨在为完善电子商务税收征管提供参考和指导。
【关键词】电子商务环境、税收征管、问题、挑战、对策、监管、税收政策、结论、展望、建议、政府、发展。
1. 引言1.1 背景介绍电子商务在全球范围内快速发展，成为了各行各业的重要组成部分。
随着电子商务规模的不断扩大，税收征管问题也日益凸显。
传统税收征管模式往往难以适应电子商务的快速发展和变化，导致税收征管存在一系列问题。
电子商务平台的交易规模庞大，交易数据庞杂，税收征管难度大大增加。
很多小型电子商务商家或者跨境电商平台存在逃税漏税情况，给税收征管带来极大挑战。
电子商务跨境交易频繁，涉及国际税收征管问题，如何协调各国税收政策也是一个难题。
电子商务平台的经营模式多样，如何分类征税、确定纳税主体也是税收征管中的难点。
面对电子商务环境下的税收征管问题，加强对电子商务平台的监管，建立完善的税收政策尤为重要。
本文将结合实际案例，探讨电子商务环境下的税收征管问题及对策，为税收征管工作提供参考和借鉴。
1.2 问题概述电子商务的发展给商业模式带来了巨大变革，但也带来了税收征管方面的一系列问题。
在传统商业模式下，税收的征管相对比较容易，因为商家实体店面容易监管，税收征缴也相对规范。
在电子商务环境下，税收征管面临诸多挑战。
电子商务平台庞大的交易量和复杂的交易结构使得税收征管工作难度加大，很难实现完全监管。
跨境电商的发展让税收征管面临跨境税负分担、税收征管权责划分等难题。
跨境电商的税务问题如何解决
跨境电商的税务问题如何解决随着全球化的推进和互联网技术的飞速发展，跨境电商已经成为了国际贸易领域的一股重要力量。
然而，跨境电商的快速发展也带来了一系列税务问题，这些问题不仅影响着跨境电商企业的经营成本和利润，也对国家的税收征管和经济秩序产生了一定的冲击。
因此，如何解决跨境电商的税务问题，成为了一个亟待关注和解决的重要课题。
一、跨境电商税务问题的表现1、税收征管难度大跨境电商交易具有数字化、虚拟化、隐匿化等特点，交易主体、交易地点、交易金额等信息难以准确获取，给税收征管带来了很大的困难。
例如，一些跨境电商企业通过在低税率国家或地区设立壳公司，转移利润，逃避税收。
2、税收政策不明确目前，各国对于跨境电商的税收政策还存在很大的差异和不确定性。
一些国家对跨境电商采取了较为宽松的税收政策，而另一些国家则采取了较为严格的税收政策。
这种政策的不一致性，导致跨境电商企业在开展业务时面临很大的政策风险。
3、税务申报不规范由于跨境电商交易的复杂性和多样性，一些跨境电商企业在税务申报时存在漏报、错报、虚报等不规范行为。
例如，一些企业故意隐瞒销售收入，或者将高税率商品申报为低税率商品，以逃避税收。
二、跨境电商税务问题产生的原因1、跨境电商的特殊性跨境电商是一种新型的贸易模式，与传统贸易相比，具有交易方式灵活、交易主体多样、交易流程复杂等特点。
这些特殊性使得传统的税收征管方式难以适应跨境电商的发展需求。
2、税收政策的滞后性跨境电商的发展速度非常快，而税收政策的制定和调整往往需要一定的时间和程序。
因此，在跨境电商领域，税收政策往往滞后于业务的发展，导致一些税务问题无法得到及时有效的解决。
3、国际税收协调不足跨境电商是一种全球性的贸易活动，涉及到多个国家和地区的税收利益。
由于各国之间在税收政策、征管方式、税收协定等方面存在很大的差异，缺乏有效的国际税收协调机制，导致跨境电商的税务问题更加复杂和难以解决。
三、解决跨境电商税务问题的对策1、完善税收征管制度加强跨境电商税收征管的信息化建设，建立跨境电商税收征管平台，实现税务部门与海关、外汇管理、支付机构等部门的数据共享和互联互通，提高税收征管的效率和准确性。
如何应对跨境电子商务的国际税收问题
如何应对跨境电子商务的国际税收问题随着互联网的迅猛发展，跨境电子商务已经成为全球贸易的重要组成部分。
然而，由于各个国家税收制度的不同，跨境电子商务涉及的国际税收问题也日益复杂化。
本文将探讨应对跨境电子商务的国际税收问题的相关策略和方法。
一、了解国际税收规则在应对跨境电子商务的国际税收问题之前，了解各个国家税收规则是十分重要的。
不同国家对于电子商务的税收政策存在差异，了解并遵守当地的税收法规是保证合规经营的前提。
二、利用双边税收协定许多国家之间签署了双边税收协定，旨在消除或减少跨境交易中的重复征税问题。
如果企业从事跨境电子商务，可以结合双边税收协定的相关规定，减少税收负担。
同时，了解双边税收协定中关于电子商务的具体条款，可以充分利用相关优惠政策。
三、合理利用税收优惠措施许多国家为了鼓励跨境电子商务的发展，提供了一系列的税收优惠政策。
企业应该积极了解当地的税收优惠政策，并合理利用。
例如，一些国家对于电子商品的增值税、关税和其他税收有一定的减免或免征政策，企业可以通过合理安排物流和销售策略，最大限度地减少税负。
四、加强税务合规管理在跨境电子商务中，税收风险管理至关重要。
企业应该建立完善的税务合规管理制度，确保遵守各国税务规定，防范可能存在的税务风险。
这包括建立健全的会计核算和报税制度，及时申报和缴纳税款，确保税务合规。
五、积极开展国际税务筹划国际税务筹划是企业在跨境电子商务中应对国际税收问题的重要手段。
企业可以通过合理安排销售结构、调整跨境交易定价等方式，优化国际税务安排，降低税务负担。
然而，企业在进行国际税务筹划时，需遵守各国相关法规，杜绝任何形式的税收避税行为。
六、购买税务风险保险考虑到跨境电子商务的税收问题可能涉及多个国家的税务纠纷，企业可以购买税务风险保险来降低潜在的税务风险。
税务风险保险可以为企业提供税务争议解决和相关费用承担的保障，保护企业免受税务风险的侵害。
综上所述，应对跨境电子商务的国际税收问题，企业需要了解各个国家的税收规则，利用双边税收协定和税收优惠政策，加强税务合规管理，积极开展国际税务筹划，并考虑购买税务风险保险。
跨境电子商务的税务规范研究
跨境电子商务的税务规范研究随着全球经济的发展，以及电子商务技术的不断进步，跨境电子商务逐渐成为国际贸易的重要组成部分。
然而，跨境电子商务在税务方面的规范尚不明确，税务管理缺失，给国际贸易带来了很大的问题。
因此，本文旨在探讨跨境电子商务的税务规范问题，并提出一些相关建议。
一、跨境电子商务的税务问题1. 跨境电子商务存在的税务难题首先，跨境电子商务的主要问题之一是如何确定税收责任。
传统的国际税收规则主要基于实体投资，即税务主体需要有实体存在或经常性活动才能被征税。
然而，电子商务的无形性与概念上的漏洞使得电子商务难以适应传统的国际税收规则。
此外，由于跨境电子商务交易的虚拟性质，难以撤销，使得税务主体很难保证正确承担税收责任。
其次，跨境电子商务在消费税和进口税方面存在很大的问题。
对于消费税的征收，由于跨境电子商务的交易模式多种多样，其中包括从本地消费商购买商品到通过跨境交易进行购买，因此如何确定税收的责任以及如何计算消费税也存在很大的困难。
同样，对于进口税的征收问题，由于电子商务交易是通过互联网进行的，而互联网的边界非常模糊，因此如何确定税收责任和负担也是一个有争议的问题。
2. 跨境电子商务税收规范的缺失目前，大多数国家尚未明确规定跨境电子商务的税收规范。
由于各国的税务政策和立法不同，跨境电子商务交易费用、交易方式以及税收责任的规定也有所不同。
因此，在跨境电子商务中，很难确定应该纳税的对象、纳税的标准以及纳税的方式。
此外，由于缺乏有效的税务规范和管理机制，许多跨境电子商务平台存在偷税漏税、逃税等问题，使得税收监管和征收难以进行。
因此，建立有效的税务规范和管理机制成为促进以及保障跨境电子商务健康发展的重要举措。
二、跨境电子商务税务规范的建议1. 加强国际税收合作跨境电子商务属于国际贸易的范畴，因此，加强国际税收合作是解决税收问题的重要举措。
各国可以在国际税收原则、制度、规则、标准等方面强化合作，建立国际税收合作机制。
跨境电子商务税务法律法规及适用
跨境电子商务税务法律法规及适用随着科技的发展和互联网的普及，跨境电子商务在全球范围内得到了迅猛发展，成为了全球贸易的重要组成部分。
然而，由于涉及多个国家和地区的税收政策以及法律法规的不一致性，跨境电子商务在税务方面存在一些问题和挑战。
本文将对跨境电子商务税务法律法规及其适用进行探讨，以期对相关问题有一个全面的了解。
一、跨境电子商务税务问题的背景与现状跨境电子商务的兴起给全球贸易带来了便利，使得消费者可以方便地购买海外商品。
然而，由于跨境电子商务往往涉及不同国家和地区之间的贸易，税收政策的不一致性给企业和政府带来了一定的挑战。
在跨境电子商务中，涉及到的税务问题主要包括消费税、关税和跨境电商企业所得税等方面。
1.消费税跨境电子商务中的商品交易往往涉及到消费税的适用。
消费税是根据商品的售价来计算的一种税收，在不同国家和地区的消费税税率存在差异。
对于消费者来说，跨境电子商务购物可能涉及到支付不同的消费税，这给消费者带来了不便。
对于电商企业来说，由于涉及到不同国家和地区的消费税政策，可能需要根据当地的法规进行税务申报和缴纳，增加了企业的负担。
2.关税跨境电子商务购物涉及到的商品往往需要经过国际海关的检查和申报。
根据不同的国际贸易协定和税务政策，跨境电子商务商品可能需要缴纳关税。
对于消费者来说，缴纳关税会增加商品的成本，降低购买的积极性。
对于电商企业来说，缴纳关税会增加商品的销售成本，对企业的盈利能力产生影响。
3.跨境电商企业所得税跨境电商企业在不同国家和地区都可能有所得税的义务。
由于税收制度的差异，涉及到的税率和纳税义务也存在差异。
对于跨境电商企业来说，需要了解各个国家和地区的税收政策，合理规划和安排企业的财务，以避免出现税务问题。
以上所述只是跨境电子商务税务问题的一部分，实际上，税务问题在跨境电子商务中非常复杂，需要企业和政府进行长期的沟通与合作，以制定出适合各方利益的税收政策和法规。
二、跨境电子商务税务法律法规的应对与适用面对跨境电子商务税务问题的挑战，各国政府开始出台相应的法律法规来调整和规范跨境电子商务税收事务。
跨境电子商务中的税收与法律问题
跨境电子商务中的税收与法律问题在全球化和数字化的时代，跨境电子商务举足轻重。
随着越来越多的企业和消费者潜心探索新的销售和购买方式，电子商务已经成为透明度高且效率高的商业交易方式。
然而，随着跨境电子商务的规模日益扩大，税收和法律问题却越来越复杂。
这种情况的发生很大程度上是因为贸易参与方和有关机构缺乏对条例、地方法规的了解。
在本文中，我们将剖析跨境电子商务中的税收与法律问题，并提出解决方案。
一、税收问题在跨境电子商务中，税收是最重要的问题之一。
主要的税收问题包括消费税、关税、增值税、所得税等。
然而，由于跨境交易可能涉及多个国家、地区，涉及到不同的税收法律和政策，所以在很大程度上会造成税收的不合理和重复。
1. 消费税在跨境电子商务中，消费税是一个容易被忽略的税收。
消费税是一种按照商品销售价格收取的一种税收，因此，当跨境交易发生时，如果不考虑消费税的问题，就会导致跨国交易不公平。
例如，在中国购买一件价值1000元的商品，需要缴纳消费税，而在美国购买同一件商品却不需要缴纳消费税。
因此，解决跨境电子商务中的消费税问题是至关重要的。
2. 关税跨境电子商务中，关税也是一个重要问题。
关税是按照商品进口或出口的价值收取的一种税收。
当商品通过海关时，可能会因为缺乏正确的管理而产生关税问题。
例如，在进行跨境电子商务交易时，如果没有正确的标示金额，就有可能因税收问题被拒绝过境。
解决跨境电子商务中的关税问题需要正确的标示金额，并遵循各国关税法规。
3. 增值税在跨境电子商务中，增值税也是一个重要问题。
增值税是按照商品增加的价值收取的一种税收。
在跨境交易中，当商品被生产和加工时涉及多个国家时，增值税的问题会变得非常复杂。
例如，在中国购买一件越南生产的商品，就需要考虑到中国和越南的增值税问题。
因此，解决跨境电子商务中的增值税问题也需要贴近实际，合理灵活。
4. 所得税跨境电子商务中，所得税是重要的问题。
所得税是按照企业所得的税收，包括在国家税收政策中的利润、收益和红利。
电子商务平台的国际税收问题研究
电子商务平台的国际税收问题研究随着电子商务平台的兴起，其国际税收问题也逐渐受到了广泛关注。
电子商务平台的出现改变了传统经济模式，也给国际税收带来了挑战。
本文将从多个角度探讨电子商务平台的国际税收问题。
一、电子商务平台的国际税收问题随着电子商务平台的全球化发展，跨境电商交易的数量和规模呈现井喷式增长。
但是，不同国家和地区对于电商平台的税收规则和规定不同，这给电商平台和国家税收监管带来新的挑战。
影响税收的因素主要有以下几个方面：1.跨境电商交易的复杂性电商平台的国际化发展使得跨境电商交易变得更为复杂。
由于不同国家和地区的税收规则和规定不同，跨境电商交易可能涉及到多种税种和税率。
例如，一个中国的卖家在美国平台上销售商品，涉及到中国和美国两国的税收问题，其中包括增值税、消费税、进口税等。
电商平台需要面对不同的税种和税率，使得其税收管理变得更加复杂。
2.电子商务平台的服务性质电商平台主要是提供服务和技术支持，而非销售商品。
电商平台的收益主要来源于广告费用、佣金、服务费等，而不是直接销售商品所得到的利润。
这使得电商平台的营收结构与传统企业有所不同，税收规则和规定也应有所不同。
因此，如何对电商平台的服务性质进行准确定位，是电商平台税收管理中需要考虑的问题之一。
3.国际税收规则和规定的不一致性不同国家和地区的税收规则和规定不一致，这给电商平台和跨境电商交易带来了挑战。
例如，某些国家和地区允许免征增值税或消费税，而另一些国家则征收这些税种。
这使得电商平台需要了解并且遵守不同国家和地区的税收规定，使得其税收管理变得复杂。
二、解决电商平台税收问题的方法针对电商平台的国际税收问题，可以采取以下几种方法：1.国际合作各国之间可以通过国际合作加强税收信息共享，以解决跨境电商交易时的税收问题。
特别是在税源国和居民国之间的税收问题上，可以通过信息共享和合作进行解决。
2.制定和完善税收规则和规定各国可以加强沟通合作，共同研究跨境电商交易的税收问题，并制定相应的税收规则和政策。
跨境电子商务中的税收政策分析
跨境电子商务中的税收政策分析随着互联网和跨境电商的快速发展，跨境电商已经成为了一个全球性的重要商业模式。
它大大拓展了企业的市场和客户，改变了传统的国际贸易方式。
然而，在跨境电商中涉及的税收问题却成为了困扰许多企业的重要问题。
本文将对跨境电子商务中的税收政策进行分析和探讨。
一、跨境电商的税收问题对于采用互联网技术开展跨境电商的企业，其经营模式不仅涉及到国内的税收问题，更需要考虑国外的税收政策。
跨境电商的税收问题主要包括以下几个方面：1. 税率问题：跨境电商的税率通常会低于传统的贸易方式，尤其是在一些国家降低进口税率和增值税率，以吸引更多的跨境电商进入。
但是，由于不同国家的税率和税种不同，导致跨境电商在遵守相关法规和规定的同时，也需要知晓其他国家的税收政策，以避免因税收问题而制约企业的经营发展。
2. 税收征收问题：跨境电商通常是在互联网平台上进行交易，征税的难度和复杂性较大。
对于在海外运营的跨境电商企业，由于无法确定其进出口情况和准确的交易金额，导致征税成本较高，同时也存在相互推诿的难题。
3. 税务合规问题：跨境电商需要遵守两个或以上国家的税收法规和规定，其中涉及到企业所在国家的税收法规、进出口法规、海关法规、知识产权法规等，同时还需要遵守其他国家的税收规定和国际税收协定。
如果跨境电商企业无法遵守相关法规和规定，可能会面临被处罚、被查封等处罚。
以上税收问题，对于跨境电商企业的经营和发展都会带来不小的影响。
因此，出台相关的税收政策对于跨境电商企业和国家都非常重要。
二、全球跨境电商的税收政策随着跨境电商的兴起，国际上已经逐渐形成一套相应的税收政策。
各国的税收政策虽有差别，但重点是针对跨境电商进行征税和监管。
具体如下：1. 美国的跨境电商征税政策：美国联邦政府和各州政府纷纷出台针对跨境电商征税的措施。
在联邦层面，美国国会通过了“指导与保护消费者税收条例法案”，要求所有跨境电商在销售到美国的商品上收取相应的销售税。
跨境电子商务税收规则的法律分析与应对策略
跨境电子商务税收规则的法律分析与应对策略随着国际贸易的不断发展，跨境电子商务也逐渐成为了全球经济的重要组成部分。
然而，由于电子商务领域的复杂性和全球化特点，跨境电子商务涉及到的税收问题也日益复杂。
本文将从法律的角度对跨境电子商务税收规则进行分析，并提出相应的应对策略。
一、跨境电子商务税收规则的现状1.1 跨境电子商务税收难题随着跨境电子商务的迅速发展，各国之间的税收立法和规则之间存在较大的差异，导致跨境电子商务涉及的税收问题十分复杂。
例如，涉及跨境电子商务的商品往往跨越多个国家之间的边界，因此如何确定相关商品的纳税主体、纳税额度和纳税地点成为了一个亟待解决的难题。
1.2 国际税收合作的不足目前，国际税收合作机制仍然不够完善。
各国之间缺乏有效的合作机制和信息共享平台，导致跨境电子商务中存在较大程度的税收规避和逃税现象，严重损害了各国的财政利益。
二、跨境电子商务税收规则的法律分析2.1 主体纳税义务在跨境电子商务中，纳税主体通常包括卖方、买方和平台三个方面。
卖方和买方在商品交易过程中所产生的营业额、利润和增值等应纳税款项，应当按照各自国家的税收法规规定进行纳税；而电子商务平台则应当承担一定的税收监管责任，确保卖方和买方履行相应的税收义务。
2.2 纳税地点的确定确定跨境电子商务中的纳税地点是解决税收问题的关键。
根据国际税收原则，通常情况下纳税地点应当是商品实际产生的地点，但在跨境电子商务中，商品的生产、销售和交易往往涉及多个国家，因此如何准确确定纳税地点成为了一个亟待解决的问题。
2.3 税收规则的合理性和公平性在制定跨境电子商务税收规则时，应当兼顾规则的合理性和公平性。
税收规则应当尽可能简洁明了，方便纳税主体遵守，同时也要保证纳税主体的合法权益，确保税收制度的公平性。
三、应对策略3.1 加强国际税收合作为了有效遏制跨境电子商务中的税收规避和逃税行为，各国应加强国际税收合作，建立信息共享机制，加大对涉税主体的监管力度，共同打击跨境电子商务中的非法行为。
跨境电子商务中的国际税收问题与挑战
跨境电子商务中的国际税收问题与挑战近年来，随着全球经济发展和互联网技术的迅猛发展，跨境电子商务成为了国际贸易的重要组成部分。
然而，跨境电子商务带来的不仅仅是经济的繁荣，同时也涉及到了国际税收问题与挑战。
本文将探讨跨境电子商务中的国际税收问题，并分析其中的挑战。
一、全球化与税收监管的复杂性随着跨境电子商务的兴起，全球化贸易激增，很多企业通过跨境电子商务进行国际销售，这给国际税收监管带来了巨大的挑战。
首先，由于跨境电子商务的特殊性，电子产品的流通途径更加复杂，产生的交易数据更加庞杂，税务机关很难迅速获取和准确统计相关信息。
其次，不同国家的税法体系存在差异，导致税收规则的不一致性，很多企业运用税收规避手段，使得国际税收监管难以有效实施。
这些复杂性使得国际税收监管的工作更加艰巨。
二、跨境电子商务的税收规定与合规挑战由于传统的税收体系无法完全适应跨境电子商务的特殊需求，各国纷纷出台了一系列的税收规定，试图加强对跨境电子商务的税收监管。
然而，这其中也存在着一些合规挑战。
首先，跨境电子商务的云端存储与数据传输的特殊性使得税收定位困难，税务机关很难确定哪一方应该被征税。
其次，由于跨境电子商务跨越国家边界，很多企业在不同国家之间建立了复杂的供应链，导致税收征管的分散性，难以确保所有涉税企业的纳税合规。
此外，跨境电子商务的高速发展也带来了文化和法律的差异，税务机关需要尊重各国的法律与习俗，使得税收规定的制定与执行变得更加复杂。
三、解决跨境电子商务的税收问题的途径为了应对跨境电子商务中的国际税收问题与挑战，各国和国际组织可以采取一系列的措施。
首先，加强国际合作，建立国际税收信息共享机制，通过共享交易数据和纳税信息，加强对跨境电子商务的税收监管。
其次，完善税收法规，针对跨境电子商务的特点制定更加精细化的税收规定，同时，加强国际间的协调与合作，避免税收规定的冲突与重复。
此外，税务机关可以借助云计算和大数据等新兴技术，加强对跨境电子商务的数据分析和风险评估，提升税收征管效率。
跨境电子商务不同所得的区分与确定问题——对国际税收协定适用问题的思考
根据 著作权 法 的规 定 ，下载 一软件 产 品和 下载 一首歌 曲或其 它数字 化信 息之 间并没 有实质 性 区别 。所 以 ，在 电子商 务环 境下 进行 所得 分类 与定性 时 ，上 述原则也 应 可 以推 广到其 它相 似 的数 字化 信息 （ 如音乐 、文 章 、图像 、报 刊 、杂志 、录像 、数据 等等 ）的交易 中，即如果 交易 的对象
许权使 用费所 得 ；而那 些 使受 让人将软 件产 品用 于个人 或工 作 使用 （ｅ ｏ ａ ｏ ｕｉｅｓ ｓ）之 ｐｒ ｎｌ ｒ ｓ ｓ ｕｅ ｓ ｂ ｎ
目的的软件交易所得 ，则应构成营业所得① “ 。 著作 权的市场利用 ”与 “ 软件产品的个人 使用” 之间的区别是建立在 “ 享有著作权商品的交易”与 “ 著作权的交易”之间的区别基础之上的。只 有因著作权的交易而产生的所得才构成特许权使用费所得。并且 ，对交易中的基础性权利分析应 严格依据著作权法 ，但是 ，在出于根据税收 目的而对交易种类进行划分时 ， 则不应严格依据国内 著作权法进行分析④。 在这些原则的指导下 ，我们将进一步探讨在适用国际税收协定 ，区分与确定特许权使用费所
Ｏ Ｃ Ｅ； Ｄ范本 及其注 释为蓝 本 制定 的） 。
刑于软件 （ 一种典型的数字化产品）交易所得定性的难题 ，０ ｃ Ｅ Ｄ最早在其范本 注释中确立 了一个 区分特许 权使 用费所 得 和营业所 得 的基 本原则 ：根据 ＯＥ Ｄ范 本 第 １ 注 释 的规定 ，那 Ｃ ２条 些使受让 人 能够商业 地利 用 （ｃｍ ｒｉｌ ｘ ｌｔ）软件 著作权 的软件交 易所 得 ，一般应 构成特 ｏ ｍｅｃ ｌ ｅｐｏ ａｙ ｉ
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跨 境 电子 商务不 同所 得 的 区分 与确 定 问题
电子商务在跨境电子商务中的关税与税收问题
电子商务在跨境电子商务中的关税与税收问题随着全球化和互联网的快速发展，电子商务成为了现代商业的主要形式之一。
特别是跨境电子商务，打破了传统贸易壁垒，为不同国家和地区之间的贸易提供了更多便利。
然而，跨境电子商务也面临着一系列的关税和税收问题。
本文将探讨电子商务在跨境电子商务中的关税与税收问题，以及相关的解决方案。
一、关税的问题1. 电子商务的全球化特性电子商务的全球化特性意味着商品可以在不同国家之间自由地买卖。
然而，不同国家之间存在着不同的关税制度，这给跨境电子商务带来了不小的挑战。
在购买商品时，消费者需要面对可能增加的关税成本，这可能会抬高商品的价格，降低消费者的购买意愿。
2. 关税征收的不公平性由于关税征收标准的不一致性，一些跨境电子商务平台可以通过运营多个分公司在不同国家之间分担税收负担。
而这种行为可能导致部分企业存在避税的问题，给本地企业带来不公平竞争。
二、税收的问题1. 跨境电子商务平台的税收规避跨境电子商务平台通常会与卖家签订分销协议，从而在税收上享受低廉的税率。
这种行为虽然符合当地税法的规定，但却可能导致国家税收损失。
在这种情况下，税收规避成为了一个亟待解决的问题。
2. 国内外电商的税收差异不同国家和地区的税收制度存在差异，这给跨境电子商务带来了更大的挑战。
一些国家对于跨境电子商务征收额外的消费税或进口关税，这不仅增加了企业的运营成本，也降低了国际贸易的便利性。
三、解决方案1. 国际合作与协商针对跨境电子商务中的关税和税收问题，国家之间需要加强合作与协商，制定统一的标准与政策。
通过国际合作，可以减少关税制度的不一致性，降低企业和消费者的负担。
2. 法律法规的修订与完善针对电子商务平台的税收规避问题，国家需要加强对相关法律法规的修订与完善。
建立更加严格的监管机制，加强对电子商务平台的监管，防止其利用分销协议等方式规避税收。
同时，鼓励企业主动履行纳税义务，营造良好的税收环境。
3. 促进国际税收合作为了解决国内外电商之间的税收差异，国家可以加强国际税收合作。
跨境电子商务不同所得的区分与确定问题 --对国际税收协定适用问题的思考
跨境电子商务不同所得的区分与确定问题 --对国际税收协定适用问题的思考蔡庆辉【期刊名称】《新疆社会科学（汉文版）》【年(卷),期】2002(000)002【摘要】@@ 在电子商务时代,技术的发展已使得许多事物(包括书籍、图像和音乐等)可以被数字化.随着传送方式的变化,传统的国际税收协定已面临巨大的挑战.突出的问题就是营业所得(销售商品所得)、服务报酬所得和特许权使用费所得之间界限变得模糊不清,造成有关国家在电子商务环境下适用国际税收协定时无所适从.电子商务的迅猛发展使得国际税收协定受到了前所未有的挑战.在电子商务环境下进行准确的所得定性,是进行有效税收征管和国际税收协调的前提条件,因而已引起世界各国的广泛关注.目前,许多发达国家如美国、加拿大、澳大利亚等和国际组织(如OECD)十分重视这一问题,都已纷纷提出了不同的解决问题的方案.我国的电子商务业虽然起步较晚,但发展迅速,如不及早研究电子商务给税收带来的问题与对策,必将造成国家税收的大量流失.有鉴于此,笔者拟提出在电子商务环境下,根据我国对外所签订的国际税收协定进行所得定性的若干对策与建议,以供国家有关税收实务部门在研究拟定有关对策时参考.【总页数】5页(P86-90)【作者】蔡庆辉【作者单位】厦门大学法学院【正文语种】中文【中图分类】F8【相关文献】1.“一带一路”战略下的跨境税收问题初探——基于公司所得税法和国际税收协定的比较 [J], 王文静;;;2.新个人所得税法中免税政策适用问题的思考——基于高校财务实践 [J], 房子磊; 王坤3.新个人所得税法中免税政策适用问题的思考——基于高校财务实践 [J], 房子磊; 王坤4."两卡"类犯罪罪名适用问题司法探析——侧重于掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益罪 [J], 贾文超;马腾5.跨境电子商务国际税收协定适用问题——对所得定性问题的思考 [J], 蔡庆辉因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
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2001年第2期税务与经济No.2Mar.15,2001 (总第115期)T axation and Economy(Serial No.115)税务研究跨境电子商务国际税收协定适用问题———对所得定性问题的思考蔡庆辉(厦门大学法学院,福建厦门361005)[摘 要]电子商务的出现和迅猛发展使传统国际税收协定所得分类规则遇到了前所未有的困难和挑战。
如何应对电子商务环境下所得分类规则面临的困境,已成为新世纪世界各国迫切需要解决的课题。
我国政府应借鉴国际最新研究成果,结合我国具体国情,在坚持基本立场和原则的前提下探讨这一课题。
[关键词]电子商务;国际税收协定;所得定性[中图分类号]F810.422 [文献标识码]A [文章编号]1004-9339(2001)02-0036-05在电子商务时代,技术的发展已使得许多事物(包括书、图像和音乐等)可以被数字化。
随着传送方式的变化(即这些可被数字化的信息可以通过国际互联网以电子方式交付而代替传统的交付方式),传统的国际税收协定所得分类规则已面临巨大的挑战。
一、国际税收协定中有关所得分类规则适用面临的困境 (一)模糊了销售商品所得和特许权使用费所得电子商务环境下,任何一种可以数字化的信息,像计算机程序、书籍、音乐或图像,都可以以电子方式传送。
一个在甲国的人可以与在乙国的计算机联系并可通过付费而下载计算机软件或数字化图像。
购买者对转让的信息权利根据当事人之间的契约而不同。
例如,根据有关当事人之间的不同契约约定,数字化图像的购买者可取得使用该幅图像的权利、在公司报告中为了使用而复制10幅图像的权利、可以在预期发行量有限的科学著作中为了使用而复制图像的权利,或者在一份发行量很大的杂志上复制该图像的权利。
以上这些交易,在国际税收法律实践中,既可能被视为相当于购买一张或若干张有形的图像,并因此产生销售商品所得,也可能被判断为涉及使用或有权使用乙国著作权人的著作权而归入特许权使用费所得。
这样,有关缔约国在适用国际税收协定相关条款时势必产生困惑和争议。
(二)模糊了销售商品所得和服务报酬所得在传统的经济生活中,开展跨境服务活动要求服务提供者去客户所在地。
然而,在电子商务环境下,信息通讯技术的发展,使得“足不出户”地开展跨境服务活动成为可能。
例如,一位在美国的医生可以通过国际互联网技术,利用视讯会议系统,对一位在澳大利亚的病人进行诊断,并将治疗意见以数据流形式经网络传给澳大利亚的病人。
这个例子中,其所得既可能被视为传统的服务报酬所得(劳务所得),也可能被判断为销售“治疗意见”这种数字化产品所得。
那么,由此而产生的所得应视为销售商品所得(营业所得),还是应视为服务报酬所得(劳务所得)呢?这种情况势必严重影响国际税收协定有关条款的正确适用。
(三)模糊了销售商品所得、特许权使用费所得和服务报酬所得在电子商务环境下,假设一电子服务器上装有大量的软件,允许用户搜索其所需要的软件并且下载到自己的计算机上。
如果某一用户通过支付一定费用,而将其在此服务器上搜索到的软件下载到自己的计算机上。
那么,由此而产生的所得,究竟应是因销售软件而产生的销售商品所得、因销售软件而产生的特许权使用费所得(在许多国家,根据知识产权法,计算机软件的销售通常被当作是一种许可,由此产生的所得即为特许权使用费所得),还是因提供在线服务而获得的服务报酬所得?对这些种情况,如果不加以澄清,则有关缔约国必将在如何正确适用国际税收协定问题上举步维艰。
[收稿日期]2000-09-01[作者简介]蔡庆辉(1974-),男,福建莆田人,现执教于厦门大学法学院,国际经济法学硕士。
二、电子商务环境下国际税收协定所得分类规则适用对策 电子商务的迅猛发展使得国际税收协定中的所得分类规则受到了前所未有的挑战。
如何应对电子商务环境下所得分类规则面临的困境,已成为新世纪世界各国迫切需要解决的课题。
目前,许多发达国家(如美国、加拿大、澳大利亚等国家)、国际组织(如OEC D )以及专家、学者都十分关注这一问题,经过各自的研究与思考,纷纷提出了不同的解决问题的方案。
(一)放弃传统所得分类规则的方案面对电子商务环境下国际税收协定中各种所得间界限的模糊,有些人认为,传统的所得分类规则在电子商务环境下已无法适用,进而主张在电子商务中,不再对所得进行分类,而是将各种电子商务支付统一划入某一类所得。
①这样一来,各缔约国税务当局在适用国际税收协定时,就不必再为某一种类型的支付是应该划入特许权使用费所得,还是应该划入服务报酬所得或销售商品所得而烦恼了。
(二)坚持传统所得分类规则并加以适当调整的方案11扩大特许权使用费定义的方案许多电子商务净输入国(如澳大利亚)从其自身的利益考虑,主张扩大特许权使用费的定义,以维护在电子商务环境下不断受到严重侵蚀的税基,从而寻求更好地维护国家的财政利益。
②扩大特许权使用费定义的方案并没有全盘否定传统的所得分类规则,而是在传统所得分类规则的框架下,对其部分规则做出相应调整,使其适应电子商务的发展。
21以计算机软件交易为突破口,对相应国际税收协定所得分类规则进行适当修改的方案1996年11月,美国财政部下属的联邦国家税务局(Internal Revenue Service ,简写成IRS )制定了关于计算机程序交易的建议性规定(以下简称建议性规定),为解决数字化信息和交易所得的分类问题作了初步的尝试。
③随后,1998年9月29日,OEC D 财政事务委员会发布了《范本第12条的注释关于软件支付的修订》(以下简称《范本注释修订》)一文,该文件包括了对OEC D 范本第12条(特许权使用费)的注释第12款至第17款的修改。
④(1)美国政府制定的关于计算机程序交易的建议性规定———国内法上的尝试关于计算机程序交易所得的分类的建议性规定是美国政府为解决电子商务环境所得分类规则适用问题所作出的尝试。
建议性规定将涉及计算机程序的交易分为四类:著作权权利的转让;受著作权法保护的程序的拷贝的转让;提供改进或修改计算机程序的服务;提供改进关于计算机编程技术的专有技术。
因为计算机程序受著作权法保护,并且计算机程序受让人取得的权利主要是由著作权法创设的权利,建议性规定将著作权法上的权利作为分析的起点。
建议性规定确立的首要的区分是区分著作权权利的转让和著作权商品的转让。
建议性规定用著作权法的规则来确定所转让的权利是对基础性著作权享有的权利或者是对著作权商品享有的权利。
但是,在确定所得在税收上的分类时,考虑到计算机程序的特点,建议性规定是采用税法规则,根据这些权利是全部让与或部分让与来判定的。
建议性规定的新颖性在于它考虑到了数字化信息的特征,并由此而区别于严格的著作权法分析。
建议性规定认识到单纯的拷贝程序的权利与这一分析的目的无关,由于数字化信息完全可以廉价地进行复制,因此出于税收上的目的,单纯的复制权被忽略不计。
建议性规定规定复制权只在伴有将制成的拷贝销售给公众的权利时才是相关因素。
建议性规定还试图澄清在计算机程序的背景中销售商品和提供服务的区别。
例如,如果一软件开发商同意在计算机程序升级条件已具备的时候提供程序升级,建议性规定规定开发商不被视为向某顾客提供服务。
相反地,如果委托开发程序的人承担关于程序开发全部的损失风险,并在程序完成后将享有对基础性程序的所有著作权权利,建议性规定规定开发商被视为提供服务。
(2)OEC D 《范本注释修订》———国际组织的努力面对计算机软件交易在电子商务环境下将碰到的所得定性难题,《范本注释修订》作了如下规定:①②③④OEC D C ommittee on Fiscal A ffairs ,Revision of The C ommentary on Article 12C oncerning S oftware Payments ,P1,at http ://w w /daf/fa/Art12-e.pd f ,August 1,1999.United S tates Department of the T reasury ,O ffice of T ax P olicy ,N ovember 1996,Selected T ax P olicy Implications of G lobal E lec 2tronic C ommerce ,I NTERT AX ,V olume 25,Issue 4,νK luwer Law International 1997,P163.Discussion Report of the Australian T axation O ffice E lectronic C ommerce Project T eam on the Challenges of E lectronic C ommerce for T ax Administration ,T ax and the Internet ,P47,at http ://w w w.g ov.ato.au/ecp ,August 1,1999.Helmut Becker ,T axation of E lectronic Business in G lobalizing W orld -T en Demands for an Adaptation ,I NTERT AX ,V olume 26,Issue 12,νK luwer Law International 1998,P411.第一,构成特许权使用费所得的计算机软件交易的情形。
为取得部分著作权权利而支付的款项(出让人未完全让渡其著作权),在报酬是为授予以某种方式使用程序(此种方式在没有此许可的情况下将构成对著作权的侵犯)的权利而支付的情况下,将构成特许权使用费。
属于此种情况的例子包括复制和向公众销售包含受著作权法保护的程序的软件的许可,或者是改编和公开展示程序的许可。
在这些情况下,所支付的款项是为有权使用程序享有的著作权(即为了利用本来属于著作权持有人的独有特权的权利)而支付的。
第二,构成营业所得的计算机软件交易的情形。
某些类型的交易中,支付款项的性质将被视为营业所得而适用国际税收协定第7条或第14条。
其一,在这些类型的交易中,所取得的关于著作权的权利限于用户操作程序所必须的那些权利,例如,受让人被授予有限的复制程序的权利。
这在取得程序拷贝的交易中将是普遍存在的情形。
在这些情形下所转让的权利依计算机程序的性质而定。
它们使用户能够拷贝程序,例如将程序拷贝至用户的计算机硬盘上,或为存档的目的拷贝程序。
在这种情况下,将程序拷贝至计算机的硬盘或者随机存储或制作档案拷贝是使用程序时必不可少的一步。
因此,与这些拷贝行为有关的权利,当它们只不过是用户得以有效地操作程序时,在出于税收目的而分析交易的性质时应被忽略。