自考高级财务会计历年真题分章练习之第二章 所得税会计

第二章所得税会计

一、单选

1．甲公司于2007年购买新设备，2008年该设备会计上计提折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为25％，则甲公司的递延所得税负债余额应该是( ) （2008年10月高级财务会计试题）

A．0万元B．5万元

C．35万元D．55万元

2．企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择的是在( ) （2008年10月高级财务会计试题）

A．财务报告公布日B．财务报告审计日

C．税务稽查日D．资产负债表日

3．资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为( ) （2008年10月高级财务会计试题）

A．永久性差异B．收益性差异

C．暂时性差异D．税务性差异

4.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0(同税法净残值)。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（）（2009年1月高级财务会计试题）

A.800万元

B.720万元

C.640万元

D.560万元

5下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）（2009年1月高级财务会计试题）

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业当期确认应支付职工薪酬1000万元，尚未支付。按照税法规定，该企业可以于当期税前扣除的部分为800万元

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元6．在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记（）（2009年10月高级财务会计试题）

A．“所得税费用”账户B．“资本公积”账户

C．“利润分配”账户D．“盈余公积”账户

7．某企业2008年利润总额为500万元，适用的所得税税率为25％，当年发生的交易和事项有：取得国债利息收入20万元；年末计提无形资产减值准备40万元。据此计算该企业2008年应交所得税为（）（2009年10月高级财务会计试题）

A．120万元B．125万元

C．130万元D．135万元

8.下列各项负债中，其账面价值与计税基础可能产生差异的是（）（2010年1月高级财务会计试题）

A.预计负债

B.应付账款

C.应付职工薪酬

D.其他应付款

9.某企业2008年利润表中的利润总额为1000万元，适用所得税税率为25％。当年

发生的有关交易和事项有：取得国债利息收入10万元；年末计提存货跌价准备20万元。据此计算，该企业2008年应交所得税为（）（2010年1月高级财务会计试题）

A.247.5万元

B.250万元

C.252.5万元

D.255万元

10.在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异的纳税影响，应记入的账户是（）（2010年1月高级财务会计试题）A.盈余公积 B.所得税费用

C.资本公积

D.营业外支出

11.在资产负债表债务法下，下列负债项目中影响应纳税所得额的是( )（2010年10月高级财务会计试题）

A．应付账款B．预计负债

C．其他应付款D．短期借款

12.我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法是( )（2011年1月高级财务会计试题）

A.利润表法

B.应付税款法

C.资产负债表递延法

D.资产负债表债务法

二、多选

1.下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）（2008年10月高级财务会计试题）

A.资产的账面价值大于其计税基础

B.资产的账面价值小于其计税基础

C.负债的账面价值大于其计税基础

D.负债的账面价值小于其计税基础

E.资产的账面价值等于其计税基础

2.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（）（2008年10月高级财务会计试题）

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债

3.下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）（2009年1月高级财务会计试题）

A.资产的账面价值大于其计税基础

B.资产的账面价值小于其计税基础

C.负债的账面价值大于其计税基础

D.负债的账面价值小于其计税基础

E.资产的账面价值等于其计税基础

4.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（）（2009年1月高级财务会计试题）

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债

5.根据我国会计准则的规定，下列各项中产生可抵扣暂时性差异的有（）（2009年10月高级财务会计试题）

A．资产的账面价值大于其计税基础B．资产的账面价值小于其计税基础

C．负债的账面价值大于其计税基础D．负债的账面价值小于其计税基础

E．资产或负债的账面价值等于其计税基础

6.关于企业所得税的性质，国际上存在的观点有（）（2010年1月高级财务会计试题）

A.费用观

B.利润观

C.收益分配观

D.资产负债观

E.现金流量观

7.我国所得税会计准则规定不确认

．．．相应递延所得税负债的情况有( )（2010年10月高级财务会计试题）

A．商誉的初始确认

B．非同一控制下的企业合并所形成的应纳税暂时性差异

C．与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异

D．企业合并以外的发生时不影响会计利润和纳税所得的其它交易和事项

E．因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债产生的应纳税暂时性差异22.下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有( )（2011年1月高级财务会计试题）

A.资产账面价值大于其计税基础

B.资产账面价值小于其计税基础

C.负债账面价值大于其计税基础

D.负债账面价值小于其计税基础

E.资产和负债的账面价值等于其计税基础

三、简答题

1.简述资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序。（2010年1月高级财务会计试题）

四、核算题

1.资料：长兴公司20×8年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700 000元，应纳税暂时性差异300 000元。该公司适用的所得税率为25％。假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，20×8年度税务机关核实的该公司应交所得税为2 725 000元。

要求：

(1)计算长兴公司20×8年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。

(2)编制有关所得税费用的会计分录。（2008年10月高级财务会计试题）

2..东方电力公司2008年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表：