现代企业外汇业务的核算方法
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（4）钞买价 是指银行买人外汇现钞时所使用的价 格。
（5）钞卖价 是指银行卖出外汇现钞时所使用的汇 率。我国现行的现钞卖出汇率与现汇卖出汇率相同 。
3. 外汇业务的主要内容
商业银行的外汇业务是指以记账本位币以外的 货币进行收付、结算的业务。目前我国外汇指定银 行经营的外汇业务主要有：外汇存款业务；外汇贷 款业务；外汇汇款业务；外汇兑换业务；外汇同业 拆借；外汇借款业务；发行或代理发行股票以外的 外币有价证券；买卖或代理买卖股票以外的外币有 价证券；外币票据的承兑和贴现；贸易和非贸易结 算；外汇担保业务；自营及代客外汇买卖业务；资 信调查、咨询和见证业务；国家外汇管理局批准的 其他外汇业务。
现代企业外汇业务的核 算方法
2020年4月28日星期二
学习目标
通过学习本章内容，了解外汇业 务的主要内容，明确认识外汇业务对 开展我国对外贸易的重要意义，掌握 外汇存款业务、外汇贷款业务和国际 贸易结算业务的基本核算方法。
本章重点
1、汇率的种类 2、外汇分帐制的内容 3、外汇买卖业务的核算（包括外汇买卖分 户帐的结构与登记） 4、外汇贷款的特点。现汇贷款、进出口押 汇、买方信贷的核算 5、进出口信用证的核算
汇率的种类
从银行买卖外汇的角度划分，汇率可分为五种。
（1）汇买价 是指银行向客户买入外汇时使用的汇 率，用以计算银行买入外汇时付出的本币数。
（2）汇卖价 是指银行向客户卖出外汇时使用的汇 率，用以计算银行卖出外汇时收进的本币数。
（3）中间价 是指外汇买人价和卖出价的平均价。 中间汇率通常用作银行之间的外汇买卖。
框架结构
9.1 外汇业务概述 9.2 外汇买卖的核算 9.3 外汇存款业务的核算 9.4 外汇贷款业务的核算 9.5国际贸易结算业务的核算
9.1外汇业务概述
9.1.1外汇与汇率
1.外汇
外汇是“国际汇兑”这一名词的简称，它 是指以外国货币表示的用于国际间结算 的支付手段。国际货币基金组织对外汇 所作的解释是：“外汇是货币行政当局（ 中央银行、货币机构、外汇平准基金组 织及财政部）以银行存款、财政部国库 券、长短期政府债券等形式所保有的， 在国际收支逆差时可以使用的债权。”
(1)直接标价法：直接标价法是指以一定单位的外国 货币为标准，折算为若干单位本国货币的标价方法。 我国和世界上大多数国家都采用直接标价法。
采用直接标价法，如折合成本国货币的数量增加， 说明本国货币币值下降，外国货币币值相对上升，即 外汇汇率上升或本币汇率下降；反之，折合成本国货 币的数量减少，说明本国货币币值上升，外国货币币 值相对下降，即外汇汇率下跌或本币汇率上升。外汇 汇率的升降与本国货币数额增减变动的方向是一致的 。
2.设置外汇买卖科目。 遇有两种或两种以上货币相互兑换时，使用外汇 买卖科目核算，以联系和平衡不同货币之间的账务 。 3.以采用单式凭证为主，兼用复式凭证 我国外汇银行由于业务量大、分工细，原则上都 采用单式凭证进行核算。也允许一些行处对此类业 务使用复式凭证。 4.通过多渠道清算外汇资金
9.2 外汇买卖的核算
一个国家货币兑换成另一个国家货币的比 率，或是以一种货币表示另一种货币的价 格。
汇率根据不同的要求和不同的作用， 可以有多种分类，如可以分为现行汇率与 历史汇率，记账汇率与账面汇率，买入汇 率、卖出汇率与中间汇率，等等。
汇率的标价方法：折算两种货币的比率，首先要确定 以哪一种货币为标准，这是汇率的标价方法。
（5）其他外汇资产。
外汇可以按不同的标志分类：
（1）外汇按来源和用途分类，它可分为贸 易外汇和非贸易ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ汇。
（2）外汇按交割期限分类，它可分为即期 外汇和远期外汇。
（3）外汇按照形态分类，它可分为现钞和 现汇。
（4）按外汇能否自由兑换来划分，它可分 为自由外汇和记账外汇
9.1外汇业务概述
2.汇率 汇率又称汇价、牌价、兑换率，是指
2010年12月13日银行间外汇市场人民币汇率中间 价为：1美元对人民币6.6630元。
(2)间接标价法：间接标价法是指以一定单位的本国 货币为标准，折算成若干单位外国货币的标价方法 。现只有美国、英国、澳大利亚和新西兰等少数国 家采用间接标价法。如 1 英 镑 =1.503 4美元。
采用间接标价法，如折合成外国货币的数量增加， 表示外国货币币值下降，本国货币的币值上升，即 外汇汇率下跌或本币汇率上升；反之，折合成外国 货币的数量减少，表示外国货币币值上升，本国货 币币值下降，即外汇汇率上升或本币汇率下降。外 汇汇率的升降与外国货币增减变化的方向是相反的 。
我国《外汇管理条例》第 3 条规定：外汇是 指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支 付手段和资产：
（1）外国货币，包括纸币、铸币等；
（2）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭 证、邮政储蓄凭证等；
（3）外币有价证券，包括政府债券、公司债 券、股票等；
（4）特别提款权、欧洲货币单位（自 1999 年 1 月 1 日起由欧元按1∶1的比例取代） ；
9.1外汇业务概述
9.1.2外汇业务核算的特点
1.实行外汇分账制。
外币分账制又称原币记账法，是一种多记账本位币的 记账方法。在这种方法下，发生的外币业务，凡涉及 货币性项目的，在日常核算中直接采用原币记账，不 需要按汇率折合成人民币记账；凡涉及非货币项目的 ，需要按外币业务发生当日的汇率或当月月初的汇率 折合为人民币金额记账，但实收资本账户除外。实收 资本账户应按合同约定的汇率或收到出资额时的汇率 折算为人民币金额记账。期末，先按原币编制货币性 项目的资产负债表，然后再将该表按规定的期末汇率 折合为人民币表示的资产负债表，并与人民币业务编 制的资产负债表汇总，编制整个银行的资产负债表。
9.2.1外汇买卖概念
外汇买卖亦称外兑换，是指按一定的汇率卖出一种外汇或买 入一种外汇的行为，即是指将一国货币兑换成另一国货币的行 为。
9.2.2外汇买卖科目与凭证
1.外汇买卖科目
在外汇分账制下需要设置“外汇买卖”科目，该科目是资产负 债共同类科目。当买入外汇时，银行借记有关科目（外币）， 贷记本科目（外币），再借记本科目（人民币），贷记有关科 目（人民币）。当卖出外汇时，银行借外汇买卖科目（外币） ，贷记有关科目（外币），相应借记有关科目（人民币），贷 记外汇买卖科目（人民币）。
（5）钞卖价 是指银行卖出外汇现钞时所使用的汇 率。我国现行的现钞卖出汇率与现汇卖出汇率相同 。
3. 外汇业务的主要内容
商业银行的外汇业务是指以记账本位币以外的 货币进行收付、结算的业务。目前我国外汇指定银 行经营的外汇业务主要有：外汇存款业务；外汇贷 款业务；外汇汇款业务；外汇兑换业务；外汇同业 拆借；外汇借款业务；发行或代理发行股票以外的 外币有价证券；买卖或代理买卖股票以外的外币有 价证券；外币票据的承兑和贴现；贸易和非贸易结 算；外汇担保业务；自营及代客外汇买卖业务；资 信调查、咨询和见证业务；国家外汇管理局批准的 其他外汇业务。
现代企业外汇业务的核 算方法
2020年4月28日星期二
学习目标
通过学习本章内容，了解外汇业 务的主要内容，明确认识外汇业务对 开展我国对外贸易的重要意义，掌握 外汇存款业务、外汇贷款业务和国际 贸易结算业务的基本核算方法。
本章重点
1、汇率的种类 2、外汇分帐制的内容 3、外汇买卖业务的核算（包括外汇买卖分 户帐的结构与登记） 4、外汇贷款的特点。现汇贷款、进出口押 汇、买方信贷的核算 5、进出口信用证的核算
汇率的种类
从银行买卖外汇的角度划分，汇率可分为五种。
（1）汇买价 是指银行向客户买入外汇时使用的汇 率，用以计算银行买入外汇时付出的本币数。
（2）汇卖价 是指银行向客户卖出外汇时使用的汇 率，用以计算银行卖出外汇时收进的本币数。
（3）中间价 是指外汇买人价和卖出价的平均价。 中间汇率通常用作银行之间的外汇买卖。
框架结构
9.1 外汇业务概述 9.2 外汇买卖的核算 9.3 外汇存款业务的核算 9.4 外汇贷款业务的核算 9.5国际贸易结算业务的核算
9.1外汇业务概述
9.1.1外汇与汇率
1.外汇
外汇是“国际汇兑”这一名词的简称，它 是指以外国货币表示的用于国际间结算 的支付手段。国际货币基金组织对外汇 所作的解释是：“外汇是货币行政当局（ 中央银行、货币机构、外汇平准基金组 织及财政部）以银行存款、财政部国库 券、长短期政府债券等形式所保有的， 在国际收支逆差时可以使用的债权。”
(1)直接标价法：直接标价法是指以一定单位的外国 货币为标准，折算为若干单位本国货币的标价方法。 我国和世界上大多数国家都采用直接标价法。
采用直接标价法，如折合成本国货币的数量增加， 说明本国货币币值下降，外国货币币值相对上升，即 外汇汇率上升或本币汇率下降；反之，折合成本国货 币的数量减少，说明本国货币币值上升，外国货币币 值相对下降，即外汇汇率下跌或本币汇率上升。外汇 汇率的升降与本国货币数额增减变动的方向是一致的 。
2.设置外汇买卖科目。 遇有两种或两种以上货币相互兑换时，使用外汇 买卖科目核算，以联系和平衡不同货币之间的账务 。 3.以采用单式凭证为主，兼用复式凭证 我国外汇银行由于业务量大、分工细，原则上都 采用单式凭证进行核算。也允许一些行处对此类业 务使用复式凭证。 4.通过多渠道清算外汇资金
9.2 外汇买卖的核算
一个国家货币兑换成另一个国家货币的比 率，或是以一种货币表示另一种货币的价 格。
汇率根据不同的要求和不同的作用， 可以有多种分类，如可以分为现行汇率与 历史汇率，记账汇率与账面汇率，买入汇 率、卖出汇率与中间汇率，等等。
汇率的标价方法：折算两种货币的比率，首先要确定 以哪一种货币为标准，这是汇率的标价方法。
（5）其他外汇资产。
外汇可以按不同的标志分类：
（1）外汇按来源和用途分类，它可分为贸 易外汇和非贸易ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ汇。
（2）外汇按交割期限分类，它可分为即期 外汇和远期外汇。
（3）外汇按照形态分类，它可分为现钞和 现汇。
（4）按外汇能否自由兑换来划分，它可分 为自由外汇和记账外汇
9.1外汇业务概述
2.汇率 汇率又称汇价、牌价、兑换率，是指
2010年12月13日银行间外汇市场人民币汇率中间 价为：1美元对人民币6.6630元。
(2)间接标价法：间接标价法是指以一定单位的本国 货币为标准，折算成若干单位外国货币的标价方法 。现只有美国、英国、澳大利亚和新西兰等少数国 家采用间接标价法。如 1 英 镑 =1.503 4美元。
采用间接标价法，如折合成外国货币的数量增加， 表示外国货币币值下降，本国货币的币值上升，即 外汇汇率下跌或本币汇率上升；反之，折合成外国 货币的数量减少，表示外国货币币值上升，本国货 币币值下降，即外汇汇率上升或本币汇率下降。外 汇汇率的升降与外国货币增减变化的方向是相反的 。
我国《外汇管理条例》第 3 条规定：外汇是 指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支 付手段和资产：
（1）外国货币，包括纸币、铸币等；
（2）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭 证、邮政储蓄凭证等；
（3）外币有价证券，包括政府债券、公司债 券、股票等；
（4）特别提款权、欧洲货币单位（自 1999 年 1 月 1 日起由欧元按1∶1的比例取代） ；
9.1外汇业务概述
9.1.2外汇业务核算的特点
1.实行外汇分账制。
外币分账制又称原币记账法，是一种多记账本位币的 记账方法。在这种方法下，发生的外币业务，凡涉及 货币性项目的，在日常核算中直接采用原币记账，不 需要按汇率折合成人民币记账；凡涉及非货币项目的 ，需要按外币业务发生当日的汇率或当月月初的汇率 折合为人民币金额记账，但实收资本账户除外。实收 资本账户应按合同约定的汇率或收到出资额时的汇率 折算为人民币金额记账。期末，先按原币编制货币性 项目的资产负债表，然后再将该表按规定的期末汇率 折合为人民币表示的资产负债表，并与人民币业务编 制的资产负债表汇总，编制整个银行的资产负债表。
9.2.1外汇买卖概念
外汇买卖亦称外兑换，是指按一定的汇率卖出一种外汇或买 入一种外汇的行为，即是指将一国货币兑换成另一国货币的行 为。
9.2.2外汇买卖科目与凭证
1.外汇买卖科目
在外汇分账制下需要设置“外汇买卖”科目，该科目是资产负 债共同类科目。当买入外汇时，银行借记有关科目（外币）， 贷记本科目（外币），再借记本科目（人民币），贷记有关科 目（人民币）。当卖出外汇时，银行借外汇买卖科目（外币） ，贷记有关科目（外币），相应借记有关科目（人民币），贷 记外汇买卖科目（人民币）。