出口退税一看就懂

3.生产企业免抵退税步骤：

第一步：剔税（相当于进项税额转出，即：计算不得免征和抵扣税额）免抵退不得免征和抵扣税额= 出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税率－出口退税率）

第二步：抵税（即：计算当期应纳增值税额）

当期应纳税额= 当期内销的销项税额－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣的税额）－上期末留抵税额

第三步：算尺度（即：计算免抵退税额）

免抵退税额= 出口货物离岸价* 外汇人民币牌价* 出口退税率

第四步：确定应退税额

若第二步中当期应纳税额为正值，则本期没有应退税额，即退税额为0

若当期应纳税额为负值，则比较当期应纳税额的绝对值和免抵退税额的大小，选择较小者为应退税额。

第五步：确定免抵税额

免抵税额= 免抵退税额- 应退税额

总结上五步：1. 剔税 2. 抵税 3. 算尺度 4. 确定应退税额 5. 确定免抵税额

4.免抵退税的会计处理：

（1）货物出口，实现销售收入时：

借：应收账款

贷：主营业务收入- 外销

（2）月末，据《免抵退税汇总申报表》算出的“免抵退税不予免征和抵扣的税额”：

借：主营业务成本- 外销成本

贷：应交税费- 应交增值税- 进项税额转出

（3）月末，据《免抵退税汇总申报表》算出的“应退税额”：借：其他应收款- 出口退税

贷：应交税费- 应交增值税- 出口退税

（4）月末，据《免抵退税汇总申报表》算出的“免抵税额”：借：应缴税费- 应交增值税- 出口抵减内销的应纳税额贷：应交税费- 应交增值税- 出口退税

（5）次月，收到退税款时：

借：银行存款

贷：其他应收款- 出口退税

或者：把（3）（4）合并：

借：其他应收款- 出口退税

应交税费- 应交增值税- 出口抵减内销的应纳税额

贷：应交税费- 应交增值税- 出口退税

5.例题：甲生产企业是增值税一般纳税人，出口货物税率为17％，退税率为13％。2010年2月相关经营业务如下：本月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，准予抵扣的进项税额51万元已通过认证，上月末留抵税额为5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，取得117万元存入银行，内销货物成本为60万元，本月出口货物的销售额折合人民币400Zi-元，出口货物成本为240万元。请对以上业务进行会计处理。

会计处理：（1）出口不得免征和抵扣的税额= 400 * （17%-13%）= 16

（2）应纳税额= 17 - （51-16）-5 = -23

（3）免抵退税额= 400 * 13% = 52

（4）应退税额= 23

（5）免抵税额= 52-23 = 29

出口时的账务处理：

（1）借：应收账款400

贷：主营业务收入400

借：主营业务成本 240

贷：库存商品 240

（2）内销时：

借：银行存款 117

贷：主营业务收入- 内销100

应交税费- 应交增值税- 进项税额 17借：主营业务成本60

贷：库存商品60

（3）计算免抵退不得免征和抵扣税额时：

借：主营业务成本16

贷：应交税费- 应交增值税- 进项税额转出

（4）计算当期应退税额时：

借：其他应收款- 出口退税 23

应交税费- 应交增值税- 出口抵减内销的应纳税额29

贷：应交税费- 应交增值税- 出口退税52

（5）收到出口退税款时：

借：银行存款23

贷：其他应收款- 出口退税 23

假若，免抵退税额< 应纳税额的绝对值

则：免抵税额= 0 （当期免抵税额全部退了）