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预测：

一、变动成本法

（一）基本案情

利凯工艺制品有限公司宣告业绩考核报告后，二车间负责人李杰情绪低落。原来，二车间主任李杰任职以来积极开展降低成本活动，严格监控成本支出，考核却没有完成责任任务，严重挫伤了工作积极性。财务负责人了解情况后，召集成本核算人员，寻找原因，看看问题究竟出在哪里。根据二车间实际成本资料显示，材料消耗实行定额管理，产品耗用优质木材，单件定额6元；工人工资实行计件工资，计件单价3元；在制作过程中需用专用刻刀，每件工艺品限领1把，单价1.3元；劳保手套每生产10件工艺品领1付，单价1元；当月车间固定资产折旧费8200元，当期计划产量5000件，摊销办公费800元，保险费500元，租赁仓库费500元。车间实际组织生产时，根据当月订单组织生产2500件，车间负责人李杰充分调动生产人员工作积极性，改善加工工艺，严把质量关，杜绝了废品，最终使材料消耗由定额的每件6元，降低到每件4.5元；领用专用工具刻刀2400把3120元。但是在业绩考核中，却没有完成任务，出现了令人困惑的结果。（二）案例分析

产品成本计算方法可以采用完全成本法和变动成本法，完全成本法所提供的会计信息可以揭示外界公认的成本；而变动成本法是为企业的内部管理要求而产生，有助于加强成本管理，它是实行成本责任管理的基础。

要求：

1、你认为该公司在实行成本责任管理，确认和考核李杰的工作业绩时，应采用哪种成本计算方法？

2、请你分别采用完全成本法和变动成本法进行定量分析，考核车间主任李杰是否完成责任成本？

3、从以上计算结果，你得出了什么结论？

二、本量利分析

（一）基本案情

金益化工有限责任公司（以下简称金益化工厂），位于鄂尔多斯市，是一家专门生产电石的企业，占地面积约20 000平方M，注册资金500万元，现有资产1 979万元，现有员工87人。目前该厂拥有一台6 300kWA和一台8 000kWA的电石炉，年生产能力达到15

900t。

该厂2007年相关资料如下：

年销量：12 589.98t

销售单价：3 530元/t

数据来源：内蒙古金益化工有限责任公司内部资料

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因为该厂的成本变化趋势比较稳定，所以可以采用历史资料分析法中的高低点法来确定固定成本和变动成本。

单位变动成本=3333.89元固定成本=1984313.17

总成本函数：y=a+bx

=1984313.17+3333.89x

总收入函数：y=px

=3530x

（二）案例分析

要求：

1、分析电石的边际贡献和边际贡献率，验证边际贡献率与变动成本率的关系。

2、运用边际贡献法分析金益化工厂的保本点（保本量和保本额）。

3、计算出该厂的安全边际量、安全边际额和安全边际率。若该厂的安全性检验标准表如下所示，说明该厂经营风险如何？

4、对销售单价、单位变动成本、固定成本、销售量做敏感性分析；根据本量利分析以及敏感性分析的结论，你对该厂经营者和管理者在加强管理、降低风险方面有什么建议？

三、销售预测及利润预测

龙岩建材厂经营预测案例

龙岩建材坐落在德惠市，是一家生产水泥和塑料为主的建材企业。由于塑料纺织袋、集装袋和水泥包装袋在原材料聚丙烯大幅度上涨后，暂停扩大规模和销售。只对俄罗斯和日本的一些老客户作维持性的生产和销售。水泥包装袋只供本企业内部销售。该公司决定借助吉林省和黑龙江省的乡村公路建设机会，拓展市场销路，克服由于产能过剩带来的销售情况欠佳的困境。下面是一些该企业销售部门历年的历史资料：

历年各地区销售情况单位：万吨

分析要求：

结合上述资料，运用学过的预测方法，做出销售预测。

假定该公司的经营风险较高，确定经营杠杆系数为2.5 ，2005年利润额度是416000元，是否结合上述资料进行利润预测，如何进行？

短期经营决策

四、短期经营决策

（一）亏损产品是否停产的决策

榆次市某办公用品厂1999年生产A、B、C三种产品，其有关资料如下：

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表3

C

A B

400 1200 500 销售量（件）250 210 600 /件）单价（元160 115 450 单位变动成本/件）（元180000（按产品销售额比例分配）固定成本总额（元）

要求：、哪种产品属于亏损产品？1、在市场不景气，资金有限，暂时开发不出新产品的情况下，是否应该停产亏损产品？请2 做出决策。（二）生产何种产品的决策年初向全社会公开招聘，启用了一些高素质人才，他们通过市场调研1999由于该厂在活动，获取了大量的市场信息，对本企业产品组合进行了调整，并通过扩大销售渠道和适年一年的销售利润率有较大提高。为此，厂部决定增加产品种类，扩1999宜的促销活动使产品。根据E大企业规模。他们购置了新设备，这种设备既可以生产D产品，也可以生产产品预期的销售量、单位售价、单位变动成本有关E 企业以往的销售经验及市场预测，D、资料如表所示。根据已知资料，该厂有关决策人员通过计算两种产品的差别收入与差别成本，考核其盈利性的大小，从中选择最优方案。请你根据下表中的资料做出生产何种产品的决策。3

表

产品E工程D产品300 900 可销售量（件）280 190 件）单位售价（元/ 制造成本：190 168 件）单位产品变动成本（元/3800 3800 固定成本（元）销售与行政管理费：20 20 /件）单位变动性成本（元（三）最优售价决策年初有关决策人员根据以往的销售经验和对市场

的调查预测得榆次市某日用品厂2000元，预元，固定成本为2200020元时，单位变动成本为11出：如果将甲产品的售价定为件、7000元、16元时，预计销售量分别增长到5000计每月销售件。如果售价逐步降为18件。该企业有关人员通过计算分析甲产品在不同售价的预计销售量水平的边际收入、9000 边际成本和边际利润来确定甲产品的最优售价。

要求：通过以上分析，最优售价应为多少元？规划及控制部分五、海华公司全面预算年预计元，根据销售部门的预测，2008A产品，市场售价为500海华公司生产单一品种的件。根据财务部门的统计，以现金方式收回的、300450、600各季度销售产品分别为400、第一季度账面上有上年度第2008货款占当季销售额的80%，其余货币将在下个季度收回。元。四季度的应收货款30000 【全面预算】、销售预算1根据以上资料，可以编制出销售预算表。年销售预算1 海华公司2008表

季年度合4

1 2 3 度项计目预计销售量/件/元单价预计销售额根据上述资料中货款收回情况可以进一步计算编制出预计现金收入计算表。

2008年预计现金收入计算表表2 海华公司