经济责任审计案例一：三泰集团经济责任审计案例分析

三泰集团经济责任审计案例分析

李三喜

[案例]

2005年3月三泰集团审计部组织对其全资子公司东方化工公司法定代表人任职期间该公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及重大经济决策等有关经济活动进行经济责任审计。本次审计期间为2002年1月至2004年12月，重点对企业领导人员任期内发生的重大经济事项进行延伸审计和审计调查；除审计公司本部外，要有重点地选择二级单位进行审计，审计资产量原则上不得低于全公司资产量的70％。

该项目由三泰集团审计部负责全面组织，并最后出具任期经济责任审计报告。

一、审计立项

2005年3月20日三泰集团正式下发审计立项通知书

二、确认委托审计任务

三泰集团审计部在接到审计立项通知后，根据已掌握的资料明确了以下审计任务：

1、审计类型：东方化工公司法定代表人任期经济责任审计

2、被审计单位：集团公司全资子公司东方化工公司

3、审计范围时间：2002年1月至2004年12月

4、审计重点：审计主要关注东方化工公司原法定代表人任职期间该公司的会计信息质量情况、主要经济指标完成情况、重大经济决策的科学性和有效性、国有资产质量及国有资本保值增值情况以及企业管理和遵纪守法情况、企业领导人员廉洁自律情况。三、组成经济责任审计组

审计部根据审计任务及审计目的要求，委托社会

中介构组成由20人构成的审计组，并结合东方公司组织结构特征及业务复杂程度将审计组分为6个小组，分别负责会计信息有真实合法性、资产质量情况、重大经济决策、经济指标完成情况及其真实性、内部控制的建立及其执行情况、领导人员廉洁自律情况等方面的审计。

四、进行经济责任审前调查，初步了解被审计人及被审计单位的情况

1、向被审计单位、被审计人提供经济责任审计所需资料清单

2、要求被审计单位填报经济责任审计表

审计部在组织审计人员正式进驻企业前，取得了被审计单位东方化工总公司填报的经济责任审计报表：

五、执行初步分析性复核

下面以东方化工公司二级单位光明化工厂2003、2004年度会计报表为例分析对其进行的分析性复核程序：

1．进行横向分析，编制

2．进行纵向分析，编制

3．进行比率分析，编制

4．汇总初步性复核情况，编制

六、分析审计风险，确定审计策略(具体略)

七、编制经济责任审计方案

三泰集团审计部根据审计准备阶段了解的情况制定总体审计方案如下：

审计工作底稿

总体经济责任审计方案

主管：郑田制定人：张爱军

2005年4月1日

八、送达审计通知书

三泰集团公司审计部将拟定好的审计通知书正式下达东方化工总公司,审计通知书格式如下:

审计通知书(通用格式)

三泰审字【2005】001号

印6份

九、提交审计提供资料清单，提出书面承诺要求

（一）提交被审计单位的《审计提供资料清单》如下：

附件1：

需提供资料清单

1、公司营业执照、公司章程

2、公司基本情况说明

3、截止2004年12月31日，公司在银行和非银行金融机构设立的全部账户情况（包括已经注销的账户）：开户行名称、地点、账号、金额及全部对帐单

4、公司内部管理制度及内部机构设置（组织机构图）、职责分工资料

5、生产经营计划及重要财政、财务收支事项决策会议记录

6、有关经济遗留问题的专门材料

7、企业上级内部审计机构或委托社会审计组织出具的审计报告、验资报告、资产评估报告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告

8、有关经济管理监督部门及检查机构作出的重大检查事项结果、处理意见及纠正情况的资料

9、公司年度总结

10、2001年至2004年财务报表、账簿、凭证等会计资料

11、年末存货盘点表、固定资产盘点表、短期投资中证券投资年末盘点表。

12、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等往来账项的单位名称、账零、欠款原因、金额、欠款单位地址、联系人、联系电话、传真，以excel表格的形式提供。

13、大额的交易协议、合同。

14、应收票据：具有欠款单位、交易合同、起止

日期、利率等内容的明细表。

15、长期投资的投资协议、被投资单位本年度会计报表、被投资单位生产经营情况说明。投资比例超过20%的被投资单位需另外提供：其他投资者名单、投资比例、被投资单位的经营范围、被投资单位的地址、法人代表、本年度注册资本年初数、本期增加数、本期间少数、期末余额；与被投资单位资金往来、存货交易、固定资产交易、特许权许可。

16、房屋及建筑物、土地的产权证明；各种车辆的行车证。

17、固定资产明细表，内容：名称、购置时间、折旧年限、累计折旧、规格型号、存放地点、现在使用状况，以excel表格的形式提供。

18、在建工程明细表，内容：项目名称、批准文件、施工合同

18、无形资产及其他资产的明细表，产权证明、形成原因。

19、长、短期借款明细表，主要内容：借款单位、金额、起止日期、利率、借款形式、应计利息、已付利息（以excel表格的形式提供）；借款协议。

20、工资政策、工效挂钩指标文件、工资附加费计提标准、职工的各项保险办理政策、标准。

21、纳税鉴定、减免税文件、企业所得税税前扣除标准。

22、预提费用明细表，预提原因，相关文件、协议、合同。

23、关联方的名称、地址、注册资本、经营范围、负责人

24、关联方交易项目、金额、定价政策、款项支付情况、未支付款项原因。

25、贵公司为其他单位提供担保情况：金额、担保形式、担保期间。

26、贵公司存在的诉讼事项说明。