工会会计制度培训班章节章节提纲
《工会会计制度》讲解
上海未实行，不涉及这方面的账务处理
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拨缴经费收入
拨缴比例：2%
拨缴基数：全部职工工资总额。
什么是全部职工？ 什么是工资总额？
按照国家统计局1990年1号令公布的《关于工资总额组成 的规定》 确定。
具体按国家统计局《劳动工资统计表》（I102 -1表）的规 定
付下级经费”科目核算
集团统一划拨参照财政划拨会计处理方式。 期末结转：
借：拨缴经费收入 贷：结余
本科目期末结转后无余额。
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拨缴经费收入
【例】某机床厂工会收到行政转入的按工 资总额2%提取的工会经费12500元。
借：银行存款
12 500
贷：拨缴经费收入
7 500
应付上级经费——集团工会 5 000
市财政每年补助市总工会1700万元。
种类
财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴 帮扶资金 送温暖经费 疗养事业补助 劳模补助 基建补助 维修补助 大型活动补助等
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政府补助收入
收到财政补助时：
借：银行存款等 贷：政府补助收入
期末结转时：
借：政府补助收入 贷：结余
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上级补助收入
按银行收款单或上级工会的补助通知书：
借：银行存款、应收上级经费——应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目）
年末清算时，存在上级应付未付补助款项的：
借：应收上级经费——应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目）
年末结转时：
借：上级补助收入 贷：结余
动态会计要素：虚账户
收入、支出 反映一定期间的财务状况 年末结转后无余额
会计制度培训
第二十条各级工会用部分结余经费投资时,必须进行可行性经济分析论证,提出书面报告,报职能部门审核，工会委员会(或常委会)讨论通过后,方可列入预算。
3、指导、监督所属单位或部门核算单位的各项财务收支工作。
4、按规定程序办理预算调整。
5、定期向主管工会财务部门报告预算执行情况。
第三章 预算收支范围
第十一条 工会预算由预算收入和预算支出组成。
预算收入包括: 1.会费收入；2.拨缴经费收入；3.上级补助收入；4.政府补助收入；5.行政补助收入；6.事业收入；7.投资收益；8.其他收入。
第十四条预算收入的编制，要按照收入来源，充分考虑本年度各项变动因素，依法、真实、完整、合理地编制。
第十五条预算支出的编制,要坚持勤俭节约，体现工会工作特点,要优化经费支出结构，把资金使用的重点安排在维护职工权益、为职工服务和工会活动方面。
第十六条县级以上工会行政性支出预算,应参照同级政府的有关规定、制度、费用标准以及核定的人员编制编列。
第三十三条各级工会要严格控制行政支出，专项资金必须专款专用。应纳入集中采购范围内的支出，按有关规定办理。
第三十四条各级工会预算在执行过程中，发生项目改变或追加项目，经有关部门审核，报工会委员会（常委会）或主席办公会议同意后，在预算内调整或动用预算预备费。
第三十五条各级工会预算在执行过程中，遇有特殊情况，预算收支总额需要增减变动时，应当编制预算调整方案，每年以一次为限,其编制、审批与预算编制审批程序相同。
工会会计制度培训资料
工会会计制度第一章总则第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定，制定本制度。
第二条本制度适用于各级工会组织。
第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。
工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。
第四条县级以上（含县级，下同）工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。
县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。
第五条各级工会应当建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度。
县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。
第六条工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。
第七条工会会计应当以工会的持续运行为前提。
第八条工会应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间（如半年度、季度和月度）。
第九条工会会计应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。
第十条工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。
第十一条工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。
其平衡公式为：资产 = 负债 + 净资产。
第十二条会计应当采用借贷记账法记账。
第十三条会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
第二章一般原则第十四条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足会计信息使用者的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。
第十五条工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况、各项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、内容完整。
第十六条工会提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。
基层工会《工会会计制度》学习资料
–借：银行存款
100 000
贷：拨缴经费收入
90
000
其他应付款——手续费
10
000
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上级补助收入
• 含义
– 上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。
• 种类
– 回拨补助：上级工会按有关规定拨付的回拨补助。 – 专项补助：上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。 – 超收补助：上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的
• （二）社会主义市场经济进一步深化，各级工会职能发 生了非常大的变化，突出维权、强调民生、社会和谐。
• （三）工会经费收缴方式发生根本性变化，逐步深化的 工会经费税务代收、财政划拨、收取筹备金是今后发展 的方向。
• （四）财政资金拨付各级工会的方式发生重大变化，部 分地区工会财政资金已纳入财政集中授权或直接支付系 统。
收入的含义及分类
• 含义
– 收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得 的非偿还性资金。（制度第三十七条）
• 特征
– 政策规定（《工会法》第四十二条 工会经费的来源）： （一）工会会员缴纳的会费； （二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额 的百分之二向工会拨缴的经费； （三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入； （四）人民政府的补助； （五）其他收入。 前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。
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会费收入
• 什么是会费收入？ 工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费
会费的计算： 计算基数× 0.5%
• 政策依据： 全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕 101号） 全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳 会费问题 的通知（工财字1994年69号）
03.工会会计制度培训资料
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2015年8月19日星期三
第3页
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相关知识：工会内部控制规范
全总工财字[2009]60号《关于工会财务管理规范 化建设的意见》（征求意见稿）：按照不相容职 务相分离原则，明确相关岗位的职责权限；出纳 人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、债权债务账目的登记工作；单位不得由一 人办理货币资金业务的全过程；建立严格的授权 批准制度；重大资金支出实行集体决策和审批， 并建立责任追究制度；严禁一人保管支付款项所 需的全部印章。
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第一章
总则（共13条）
第一条：制订依据。 第二条：适用范围。 第三条：工会会计职责。 第四条：机构设置和人员配备要求。 第五条：内控制度和上级工会职责。 第十条：收付实现制与权责发生制运用规定。
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备注：不适用于基层
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相关知识：法律保护工会资产
《工会法》第三十九、四十条规定： 工会的财产、经费和国家拨给工会使用的 不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用 或者任意调拨。 工会所属的为职工服务的企业、事业单位， 其隶属关系不得随意改变。
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2015年8月19日星期三
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第101号科目 库存现金
新增了账务处理内容（提现/存入、收入、支出、 短缺、溢余） 现金短缺： 1、属于应由责任人等赔偿的部分； 借：其他应收款 XXX
新《工会会计制度》培训班讲课提纲
目录
• 新《工会会计制度》概述 • 新旧《工会会计制度》的对比分析 • 新《工会会计制度》的核算要点 • 新《工会会计制度》的报表编制 • 新《工会会计制度》的实施与执行
01
新《工会会计制度》概 述
新《工会会计制度》的背景和意义
背景
随着工会事业的快速发展，原《工会 会计制度》已无法满足工会组织会计 核算和财务管理的需要。
02
新旧《工会会计制度》 的对比分析
会计科目设置的对比
旧制度中会计科目设置较为简单，不 能满足工会财务管理的需要。新制度 对会计科目进行了全面梳理和完善， 增加了部分必要的科目，同时对科目 的核，资产类科目增加了“应收 款项”、“固定资产清理”等科目； 负债类科目增加了“应交税费”、“ 应付职工薪酬”等科目；净资产类科 目增加了“专用基金”、“权益法调 整”等科目。这些调整使得工会财务 管理更加规范和准确。
资产负债表的编制注意事项
在编制资产负债表时，应确保报表的完整性和准确性，对报表中的数据进行合理的分类和归集，同时要 注意报表的勾稽关系和平衡关系。
收入支出表的编制
收入支出表的概念
收入支出表是反映工会一定期间内各项收入和支出的主要会计 报表，通过收入支出表可以了解工会的收支情况和结余情况。
收入支出表的编制方法
意义
新《工会会计制度》的实施，有助于 规范工会组织的会计核算和财务管理， 提高工会组织的资金使用效益，保障 工会组织的合法权益。
新《工会会计制度》的主要特点
统一性
新《工会会计制度》统一了工会 组织的会计核算和财务管理规范， 消除了原制度下不同工会组织核 算标准不一致的问题。
规范性
新《工会会计制度》对工会组织 的会计核算和财务管理进行了全 面规范，明确了各项业务的处理 流程和标准。
{员工培训制度}丹阳市总工会新工会会计制度培训班
—职工教育费
•
—其他活动费
用银行存款支付以下款项：主席参加省工会 培训费1000元；支付工会召开的女工会议、 财务会议费用1000元。
• 借：业务支出—培训费 1000
•
—会议费 1000
• 贷：银行存款
2000
提现65000元，其中发放职工福利费60000元， 对因病困难职工进行慰问5000元。
• 贷：其他收入
4400
用存款支付下列款项：文体委员报篮球比赛费用18000元； 宣传委员报黑板报费用1000元；“五一”电影招待会场租 2000元；生活委员报“六一”节幼儿园赠书包等5000元； 工会图书室购书1000元。
• 借：职工活动支出—文体活动
费 18000
•
2000 *
—宣传活动费
•
2000
• 2）、旧制度中不属于党费、团
费和职工互助金内容的经费，
三、新旧制度衔接的有 关问题
• 一、时间安排 • 1、2009年12月1日---12月31日，
资产、负债全面清查阶段（本 例已完成）
• 2、2010年1月1日---1月5日，
决算阶段
• 二、文件要求
• 1、文件。财政部关于印发〈工会会计制度〉、
29400
• 维权支出
5000
• 业务支出
3550
• 资本性支出
7200
当月数
•
9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。20.8.1920.8.19Wednesday, August 19, 2020
•
10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。22:40:4022:40:4022:408/19/2020 10:40:40 PM
新《工会会计制度》培训
新《工会会计制度》培训制定依据：为适应工会经费拨缴方式、业务活动内容等方面的变化，进一步规范工会的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等国家有关法律、行政法规，财政部对中华全国总工会1998年颁布的《工会会计制度》进行了全面修订，制定了新版《工会会计制度》、《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》，于2010年1月1日起执行。
出台背景：1、《会计法》的修订；2、《工会法》的修订；3、工会经费收缴方式（一改三策）；4、国库集中支付；5、规范性补贴；6、工会业务发展。
《工会会计制度》修订过程：2008年启动，财政部、全国总工会财务部共同研究确定将工会会计制度列入国家会计制度体系2009年4月7日，财政部发布新制度征求意见稿（财会便［2009］24号）2009年5月31日，财政部正式发布新《工会会计制度》《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》，2010年1月1日起实施2009年7月20日，财政部、中华全国总工会联合下发关于实施新《工会会计制度》准备工作的通知（财会［2009］10号）新《工会会计制度》主要特点：1、充分考虑信息使用者要求2、体现全面预算管理的要求3、相同交易尽量采用相同原则4、减少执行中所需的职业判断具体讲解一、新旧会计科目对照：资产类净资产类支出类新增会计科目：资产类：零余额账户用款额度、财政应返还额度负债类：应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入净资产类：在建工程占用资金删除会计科目：资产类：拨出经费负债类：拨入经费、拨入专项资金支出类：上解经费支出核算内容未变，科目名称变更：原科目新科目现金库存现金应收上解经费应收下级经费应收上级补助应收上级经费暂付款其他应收款库存材料库存物品有价证券、投资投资专项资金占用在建工程应付上解经费应付上级经费应付补助下级经费应付下级经费暂存款其他应付款后备基金后备金经费结余结余拨交经费收入拨缴经费收入工会行政费行政支出专项资金支出资本性支出合并的会计科目“银行存款”“经费集中户存款”合并为“银行存款”“会员活动费”“职工活动费”合并为“职工活动支出”拆分的会计科目“政府和行政补助收入”拆分为“政府补助收入”和“行政补助收入”“工会业务费”拆分为“维权支出”和“业务支出”二、新旧会计制度有关衔接问题的处理《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》：1、自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。
新《工会会计制度》培训资料
新《工会会计制度》培训资料第一部分、新《工会会计制度》简介一、工会会计制度核算中的几个特点1、核算原则由原来的“收付实现制”调整为以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充”，原会计制度第18条规定：会计核算以收付实现制为基础。
新会计制度第10条规定：工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。
从而将原核算是一切以是否已经发生,即:已经收到或付出为原则,调整为不仅以收付发生额进行核算，还引进了应收和应付的概念进行会计核算。
2、严格实行收支两条线原则，所有属于工会的收入和支出均不再通过债权债务科目来反映。
例如代管经费科目，尽管科目名称未变，但核算内容变为不属于工会收入的经费和工会收入有关的均不能在此核算，而且只核算代管的党费、团费、职工互助金等。
3、会计科目不再区分基层工会使用,还是县级以上工会使用,但不需用科目可不使用。
过去制度中基层工会使用的会计科目有27个，县级以上为42个，新制度中42个科目，不再分基层或县级以上。
4、会计核算更加科学合理，会计业务通过核算更加明了，满足了工会及外界了解信息的需要。
新制度科目核算内容更清晰，界限更清楚，例如支出将原工会业务费拆分成维权支出和业务支出等，更突出体现工会职能，拨缴经费收入只反映本级工会经费，避免了重复计算。
二、工会会计核算实务几点变化：确定工会收入和支出列支的会计科目的原则：1、收入以资金渠道来确定，从上级工会拨来的资金，不问资金性质，一律作上级补助；政府补助收入只反映本级财政拨付的资金；行政拨入的补助作行政补助收入等。
例：上级补助收入反映工会系统的拨款，而不再问此款源头，如省总拨到下级工会的资金，不论是补助费，还是财政的扶贫帮困资金，均在“上级补助收入”科目中核算。
2、支出以资金项目为准，不以开支内容为准，例：同为招待费，用于维权的招待费在“维权支出”科目中列支，用于来人招待的费用在“行政支出”科目中核算等；同为会议费，三方协调会议在“维权支出”，文体方面会议在“职工活动支出”，组建、经审、工会代表大会等在“业务支出”等。
《工会会计制度培训》PPT课件
2011年10月
培训主要内容
一、基层工会经费收支管理办法 二、基层工会会计科目使用的说明 三、新旧制度衔接的有关问题 四、举例
2019年1月21日6时35分
工会会计制度培训
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《工会会计制度》的修订背景
为了适应工会经费拨缴方式、业务活动内容等方 面的变化，进一步规范工会的会计核算，提高会 计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、 《中华人民共和国工会法》等国家有关法律、行 政法规，财政部对中华全国总工会1998年颁布的 《工会会计制度》进行了全面修订，制定了新版 《工会会计制度》，并相应制定了《工会新旧会 计制度有关衔接问题的处理规定》， 2009年5月 制定了新版《工会会计制度》，并相应制定了 《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》， 于2010年1月1日起执行。
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5、服务职工原则。
工会经费使用要突出重点，保证维护职工 的合法权益、开展职工服务和工会活动。
2019年1月21日6时35分
工会会计制度培训
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6、勤俭节约原则。
工会经费使用要精打细算，少花钱多办事， 节约开支，提高经费使用效益。
2019年1月21日6时35分
工会会计制度培训
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7、民主管理原则。
要依靠职工管好、用好经费，定期公布账 目，实行民主管理，接受会员监督和经费 审查委员会审查。
2019年1月21日6时35分
工会会计制度培训
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（二）、工会经费收入范围
1、会费收入； 2、拨缴经费收入； 3、上级补助收入； 4、行政补助收入； 5、事业收入； 6、投资收益； 7、其他收入；
2019年1月21日6时35分 工会会计制度培训 3
工会财务管理制度培训内容
工会财务管理制度培训内容前言财务管理是任何一个组织或机构都必须具备的一项能力，企业为了完善财务管理方案和制度，加强财务管理知识的培训，有利于提高财务管理的水平和质量，并有助于企业的持续发展。
本文旨在介绍关于工会财务管理制度方面的培训内容。
培训内容1. 工会财务管理的基本概念本次培训会介绍工会财务管理的基本概念，包括工会收支管理、工会经费管理、工会固定资产管理、工会借贷管理以及相关法规政策法律和制度。
同时，还需要重点强调工会资金的使用原则、工会收支平衡管理的方法以及会计核算等。
2. 工会会计管理工会会计管理是工会财务管理制度的重要内容，也是财务管理工作的重要组成部分。
本部分的主要内容包括会计的定义、会计的基本原理和会计核算的方法等。
3. 工会财务报表与分析工会财务报表主要包括工会收入收支表、资产负债表和现金流量表等。
工会对于这些财务报表进行分析后，可以有效地掌握工会的收支情况，为下一步决策提供重要的依据。
4. 工会财务管理制度工会财务管理制度是工会管理机构的重要组成部分，本培训内容中将详细介绍工会财务管理制度的制定和管理，包括工会资金的使用原则、工会经费管理规定、固定资产管理制度等。
5. 工会审计工会审计是为了提高工会财务管理制度的透明度、防止腐败和保护工会会员利益而进行的特定审计工作。
本部分的内容主要包括审计的目的和程序、审计需要关注的问题以及解决方案等。
6. 工会财务管理案例分析在本培训课程的最后，将介绍一些工会财务管理的实际案例，包括工会经费使用和管理、工会借款和贷款管理等。
这些案例有助于加深学员对工会财务管理制度的理解和掌握。
总结工会财务管理制度培训是企业建设财务管理团队的重要一环，有助于加强工会财务管理制度的完善和规范，进一步提高财务管理人员的业务能力和技术水平。
以上介绍的培训内容，将会对工会财务管理制度的学习和实施提供有效的帮助和指导。
工会会计制度讲义
工会会计制度讲义第一章资产第一节资产概述一、资产的概念资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、投资和固定资产等。
资产是工会会计核算中一项重要的会计要素，几乎所有的会计要素都与其直接或间接相关。
流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。
主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。
投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。
投资按其流动性分为短期投资和长期投资；按其性质分为股权投资、债权投资等。
固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。
包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。
二、主要会计科目工会资产需要设置的主要会计科目有12个：库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、借出款、应收上级经费、应收下级经费、其他应收款、库存物品、投资、在建工程、固定资产。
第二节库存现金一、核算内容本科目核算工会的库存现金。
期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。
二、账务处理（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
（四）每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：1、如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
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4
新《工会会计制度》修订过程
▪ 2008年启动
▪
财政部、全总财务部共同研究确定将《工会会计 制度》列入国家会计制度体系
▪ 2（0征09求年意4月见7稿日），，财广政泛部征发求布意新见《工会会计制度》
▪ 2009年5月31日，财政部正式发布新《工会会计 制度》《工会新旧会计制度有关衔接问题的规 定》，2010年1月1日起实施
出”； ▪ 溢余时：查明原因应支付的记“其他应付款”；不能查明原因的记“其他
收入”。
▪ 102：银行存款
▪ 1、经费集中户可根据实际设立，其存款在“银行存款---经费集中户存款” 中核算，可以不开户。已开户的可以不撤户；
▪ 2、严格执行国家有关支付结算办法的规定，不得出租和出借； ▪ 3、按开户行、存款种类设置日记账，按业务发生顺序，逐笔登记，每日终
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2
新《工会会计制度》出台背景
▪ 法律、章程的修订：《会计法》、《工会法》、
《工会章程》
▪ 工会业务发展：经费收缴体制的变化 ▪ 财政支持力度加大：离退休人员经费、专项工作
经费、帮扶中心专项资金等
▪ 预算管理制度改革：实行部门预算、国库集中支
付、规范工资津补贴等
a
3
新《工会会计制度》重要意义
▪ 有利于为走中国特色社会主义工会发展道路提供坚实物 质保障。
▪ 三、增强会计报表体系的科学性
▪ 会计报表是反映资金状况、收支业务和预算执行情况的综 合报告，是使用者和决策者关注的内容。新制度改革了会 计报表的种类及报表指标体系，新的会计报表体系包括 “资产负债表”和“收入支出表”两张主表，以及“往来 款项明细表”和“经费收缴情况表”两张附表。突出的变 化是资产负债表不再反映收支类会计要素，而增加收入支 出表来反映一定时期的工会经费收支过程，将收支结余计 入资产负债表的净资产科目；两张附表反映工会财务工作 的现实需要，充实了主表难以反映或无法反映的核算内容。 新会计制度为规范会计基础工作提供了制度保证，必将促 进工会财务管理和会计核算水平全面提高。
11201财政直接支付、11202财政授权支付； ▪ 2、本科目年末有余额，为工会应收财政下年度返还的资金额度。
新《工会会计制度》培训班
讲课提纲
无锡市总工会财务事业部 蔡 军 联系方式：82712094 （办公） 13961809529（移动） Email:wxcj331@ 2009年10月
a
1
主要内容
一、新制度出台的背景、意义、修订 过程、原则、制度体系
二、新制度与旧制度相比的主要特点 三、新制度会计科目的说明 四、新制度会计报表的说明 五、新制度会计核算实务举例 六、新旧制度接轨准备工作及要求
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按新<<工会会计制度>>顺序
对会计科目强调注意事项(资产类)
▪ 101:库存现金
▪ 1、应设置“现金日记账”，按业务发生顺序，逐笔登记，每日对照定额及 时进行盘点，超定额的及时送银行，不得坐支；
▪ 2、有外币现金的单位，应按折算后的人民币金额记账，并设立辅助账； ▪ 3、短缺时：查明原因的记“其他应收款”；不能查明原因的记“其他支
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新制度与旧制度相比的主要特点
▪ 二、突出反映对工会重点工作资金投入情况
▪ 工会十四大以来，根据劳动关系出现的新特点，全总提出了“以职工为本，
主动依法科学维权”总体思路，工会在协调劳动关系、维护职工合法权益的
社会职能进一步突显。为适应时期工会工作的新要求，新制度增设了“维
权支出”科目，全面反映工会维护职工权益、帮扶困难职工、就业培训、法
了结出余额，至少每月与银行核对一次，编制“银行存款余额调节表”。
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按新<<工会会计制度>>顺序
对会计科目强调注意事项(资产类)
▪ 111：零余额账户用款额度 ▪ 1、只在财政授权支付方式下使用；
▪ 2、本科目年末应无余额。
▪ 112：财政应返还额度 ▪ 1、只在财政直接支付、授权支付方式下使用，分别设两个明细科目：
律援助、劳动争议调处、劳动安全保护重点工作的资金投入情况。“业务支
出”科目集中反映工会自身建设、组织发展、业务交流、干部培训等内容。
“资本支出”科目归集核算应由同级政府或行政解决的房屋购建和修缮、各
类设备及大型工具的购置等经济活动。而工会组织的人员和办公等经常性费
用归入“行政支出”科目核算。新制度的上述变化，使各项支出反映全面、
层次分明、结构合理，各项工会重点工作有了统一明确的界定、计量和业绩
考核口径，有利于各级工会财务部门准确把握工会经费的使用方向，保障工
会重点工作的资金需要，有利于工会组织的决策者分析、调整并优化支出结
构，有利于社会各界和会计信息的使用者了解工会各项工作、监督工会经费
的使用。
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新制度与旧制度相比的主要特点
▪ 有利于解决新形势下会计核算的新问题，提升工会会计 知名度。
▪ 有利于规范各级工会组织的会计行为，提高财务管理水 平。
▪ 顺应国家财政预算改革的形势，有利于实现全面预算管 理和审查监督。
▪ 突出了工会工作特色，把维护职工合法权益工作作为核 算重点，有利于政府、职工群众和社会对工会的了解和 支持。
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会会计制度〉准备工作的通知
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新制度与旧制度相比的主要特点
▪ 一、体现全面预算管理的要求
▪ 新制度根据工会法和工会章程的规定，将工会经费的五项来源和支出 全部纳入预算管理，将原“代管经费”中核算的政府补助项目，全部 纳入“政府补助收入”科目核算，为财政国库支付制度改革，补充了 财政“零余额账户用款额度”和“财政返还额度”等科目，增加了财 政直接支付和授权支付核算的相关内容。新制度明确了“政府补助收 入”与“代管经费”的核算内容，把原来游离于预算之外的政府补助 项目全部纳入预算管理，实现财政资金收支两条线，使工会预算内容 更加合法、合规、完整、准确。
▪ 2009年7月20日，财政部、中华全国总工会联合 下发《关于实施新〈工会会计制度〉准备工作的 通知》
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新《工会会计制度》修订
的原则及制度体系
▪ 一、原则
▪ 兼顾合理继承与适时创新 ▪ 兼顾规范核算与易于操作 ▪ 兼顾会计核算与预算管理
▪ 二、制度体系
▪ 《工会会计制度》 ▪ 《工会会计制度》--会计科目与会计报表 ▪ 工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定 ▪ 财政部、中华全国总工会关于做好贯彻实施新〈工