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第01讲资产评估协会模拟题——会计部分
一、单项选择题
1.甲企业2017年向乙公司销售一批设备，双方约定5年后甲企业按照合同规定价格回购该批设备。

甲企业对上述业务按融资进行会计处理，主要体现的会计信息质量要求是（）。

A.谨慎性
B.可靠性
C.实质重于形式
D.重要性
『正确答案』C
『答案解析』形式上是甲企业向乙公司销售设备，实质上是为了融资，会计上按融资进行处理，体现了实质重于形式的会计信息质量要求。

2.2017年1月4日，甲公司从二级市场上购入A公司股票100万股，每股8元，另支付2万元交易费用，将其确认为交易性金融资产。

2017年6月30日，该股票每股收盘价为8.6元；2017年12月31日该股票每股收盘价为8.3元。

假定甲公司一直持有该股票，且不考虑其他因素，上述涉及该股票的业务对甲公司2017年度营业利润的影响金额为（）。

A.300 000元
B.580 000元
C.600 000元
D.280 000元
『正确答案』D
『答案解析』甲公司该股票业务对2017年营业利润的影响金额＝（8.3×100－8×100）－2＝28（万元）。

3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。

2017年7月20日，采用赊销方式销售商品一批，该商品不含增值税售价为100万元。

购销双方约定商业折扣条件为10%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。

购货方于2017年8月6日支付全部款项，甲公司销商品时应收账款的入账金额为（）。

A.1 044 000元
B.1 031 940元
C.1 000 000元
D.1 170 000元
『正确答案』A
『答案解析』甲公司赊销商品时应收账款的入账金额＝100×（1－10%）×（1＋16%）＝104.4（万元），现金折扣实际发生时进行会计处理，不影响应收账款的入账金额。

4.企业采用先进先出法对发出材料进行计价，当该企业使用的主要原材料市场价格持续上升时，采用这一计价方法对企业经营成果和财务状况的影响是（）。

A.高估当期利润和期末存货价值
B.低估当期利润和期末存货价值
C.低估当期利润，高估存货价值
D.高估当期利润，低估存货价值
『正确答案』A
『答案解析』先进先出法，当物价持续上涨时，期末存货成本将接近市价，而发出存货成本偏低，收入不
变的前提下，利润偏高；当物价持续下跌时，期末存货成本将接近市价，而发出存货成本偏高，收入不变的前提下，利润偏低。

5.甲公司折价购入一笔债券，将其作为可供出售金融资产核算。

资产负债表日甲公司对该债券计息时，应确认的投资收益金额是（）。

A.债券摊余成本乘以其实际利率
B.债券面值乘以其实际利率
C.债券面值乘以其票面利率
D.债券摊余成本乘以其票面利率
『正确答案』A
『答案解析』可供出售金融资产，资产负债表日按债券摊余成本乘以实际利率计算的是实际利息收益，计入投资收益；债券面值乘以票面利率计算的是票面利息，计入应收利息或可供出售金融资产——应计利息。

6.甲公司2017年1月5日采用分期付款方式购入一套需要安装的大型设备，合同约定设备价款为1 500万元，1月5日支付300万元，其余款项按5年等额支付，付款日为每年12月31日。

设备购买价款的现值为10 687 200元，现行市价为1 200万元；设备的安装费用为10万元。

假定不考虑其他因素，设备的入账价值为（）。

A.10 787 200元
B.12 000 000元
C.12 100 000元
D.15 000 000元
『正确答案』A
『答案解析』分期付款购买固定资产，要按设备购买价款的现值为基础计算入账价值。

该设备的入账价值＝10 687 200＋100 000＝10 787 200（元）。

7.甲公司以生产经营用厂房交换乙公司的一项土地使用权，换入的土地使用权作为无形资产核算，甲公司换出房屋的账面原价为1 000万元，交换日的累计折旧为350万元，公允价值为900万元。

乙公司换出土地使用权的账面原价为950万元，交换日的累计摊销为300万元，公允价值为900万元。

假定该交换具有商业实质，且不考虑其他因素，甲公司该项资产交换的损益为（）。

A.100万元
B.350万元
C.50万元
D.250万元
『正确答案』D
『答案解析』甲公司该项交换确认的损益＝900－（1 000－350）＝250（万元）。

甲公司的会计处理如下：借：固定资产清理 650
累计折旧 350
贷：固定资产 1 000
借：无形资产 900
贷：固定资产清理 650
资产处置损益 250
8.下列各项中，可作为确认融资租赁标准的是（）。

A.租赁资产特殊，如果不做较大改造，只有承租人才能使用
B.承租人有购买租赁资产的选择权，在租赁期满时可合理确定承租人将会行使这种选择权
C.租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（90%以上）
D.租赁期满，资产所有权转移给出租人和承租人以外的第三方
『正确答案』A
『答案解析』选项B，此条标准为，承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价格预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值；选项C，应是75%以上；选项D，应该是租赁期满，租赁资产所有权转移给承租人。

9.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将转换日该房地产公允价值大于原账面价值的差额确认为（）。

A.其他业务收入
B.投资收益
C.公允价值变动损益
D.其他综合收益
『正确答案』D
『答案解析』自用房地产或作为存货的房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日资产的公允价值高于原账面价值的差额，应计入其他综合收益。

10.甲公司自2017年2月8日开始自行研究开发一项新技术，2017年9月30日技术研发成功并达到预定用途，甲公司以该技术申请了国家专利，并计划专门用于某新产品的生产。

2017年2月8日至2017年9月30日共发生相关研发支出1 635万元，其中，研究阶段的支出376万元，符合资本化条件的开发支出1259万元；此外，为申请专利权发生注册费用21万元，为使用该项专利技术而发生培训支出16万元。

该项专利权的法律保护期限为10年，甲公司预计该专利技术受益期为8年。

甲公司对该专利技术采用直线法摊销，预计残值为0。

假定不考虑其他因素，甲公司2017年该专利技术应摊销的金额为（）。

A.40万元
B.50.5万元
C.51万元
D.32万元
『正确答案』A
『答案解析』甲公司专利技术的入账成本＝1 259＋21＝1 280（万元），2017年专利技术摊销额＝1 280/8×3/12＝40（万元）。

11.企业发行认股权与债券分离交易的可转换债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，在进行分拆时，将符合有关权益工具定义的认股权确认为一项权益工具，应当按照以下金额中的（）。

A.债券发行价格减去不附认股权且其他条件相同的债券公允价值后的差额
B.债券发行价格与公允价值的差额
C.债券公允价值
D.债券发行价格减去包含认股权且其他条件相同的债券公允价值后的差额
『正确答案』A
『答案解析』企业发行的认股权和债权分离交易的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。

在进行分拆时，其认股权符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和《企业会计准则第37号——金融工具列报》有关权益工具定义的，应当按照该债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值后的差额，确认一项权益工具。

12.债务重组中采用修改其他债务条件方式时，下列各项中，作为债务人重组后债务入账价值的是（）。

A.债权人原有债权的账面余额
B.重组债务的账面价值
C.债权人重组债权的账面价值
D.重组债务的公允价值
『正确答案』D
『答案解析』修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。

重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益。

13.甲公司有一笔应收乙公司货款680万元，已为该应收款项计提坏账准备180万元。

现因乙公司发生财务困难，无法偿还该笔款项。

经双方协商，乙公司以一项商标权抵偿债务，抵债用商标权的原账面原值为800万元，已计提摊销额400万元，公允价值为460万元。

假定不考虑其他因素，甲公司因债务重组发生的重组损益为（）。

A.－280万元
B.－100万元
C.－40万元
D.120万元
『正确答案』C
『答案解析』甲公司产生的债务重组损益＝460－（680－180）＝－40（万元）。

14.符合资本化条件的资产在购建或生产活动发生非正常中断，因而暂停借款费用的资本化时，应将中断期间发生的借款费用计入当期损益，直至符合资本化条件的资产（）。

A.购建或生产活动重新开始
B.购建或生产活动重新开始超过3个月
C.购建或生产活动中断达到1个月
D.购建或生产活动中断达到3个月
『正确答案』A
『答案解析』符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中，如果符合资本化的资产购建或生产活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用的资本化。

在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。

15.我国上市公司的下列所有者权益项目中，不可以转增资本的是（）。

A.发行股票形成的股本溢价
B.以权益结算的股份支付行权所形成的股本溢价
C.从净利润中提取的法定盈余公积
D.用于职工激励计划所回购的库存股
『正确答案』D
『答案解析』选项D，库存股不能转增资本。

16.甲公司2017年9月1日销售一批商品给乙公司，增值税专用发票上注明的不含税金额为100万元，増值税额为16万元；现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，合同约定计算现金折扣时不考虑増值税因素，乙公司9月7日支付全部款项。

9月30日，乙公司提出所购商品存在质量问题，经协商，甲公司同意给予乙公司所付价款20%的折让。

假定不考虑其他因素，甲公司该批商品销售应计入9月份利润表中“营业收入”项目的金额为（）。

A.98万元
B.80万元
C.100万元
D.78.8万元
『正确答案』B
『答案解析』甲公司该批商品销售应计入9月份利润表中“营业收入”项目的金额＝100－100×20%＝80（万元）。

17.对于资产、负债的计税基础与账面价值不同产生的暂时性差异，按照其对未来期间应税金额的影响进行分类时，以下说法正确的是（）。

A.资产的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异
B.负债的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异
C.资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异
D.负债的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异
『正确答案』C
『答案解析』资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债的账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

18.2016年12月31日，甲公司“长期应收款”总账科目借方余额为5 000万元，“未实现融资收益”总账科目贷方余额为1 200万元，其中一年内到期的长期应收款减去其对应的未实现融资收益后的余额为300万元。

假定不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日资产负债表中"长期应收款"项目填列的金额为（）。

A.3 500万元
B.4 100万元
C.4 700万元
D.3 800万元
『正确答案』A
『答案解析』“长期应收款"项目，通常应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分分析计算填列，因此甲公司2016年12月31日资产负债表中“长期应收款”项目填列的金额＝5 000－1 200－300＝3 500（万元）。

19.甲企业为从事汽车配件生产销售的增值税一般纳税人，适用増值税率为16%。

2017年发生的有关交易或事项如下：销售产品确认收入15 000万元，结转成本10 500万元，当期税金及附加为110万元；所得税费用390万元；销售费用、管理费用和财务费用等期间费用共计960万元；出售交易性金融资产获得收益15万元；出售一台淘汰生产设备获得净收益25万元；计提无形资产减值准备720万元。

假定不考虑其他因素，甲企业2017年度的营业利润为（）。

A.3 430万元
B.2 725万元
C.3 470万元
D.2 360万元
『正确答案』B
『答案解析』甲企业2017年度的营业利润＝15 000－10 500－110－960＋15－720＝2 725（万元）。

出售淘汰生产设备获得的净收益25万元，属于固定资产报废收益，计入营业外收入，不影响营业利润。

20.甲股份有限公司2017年1月1日发行在外的普通股为40 000万股，2017年4月1日以40 000万股
为基数每10股送2股，2017年7月1日按市价增发普通股2 000万股，2017年度归属普通股股东的净利润为6 000万元。

假定不考虑其他因素，甲公司2017年的基本每股收益为（）。

A.0.125元/股
B.0.1255元/股
C.0.1277元/股
D.0.12元/股
『正确答案』D
『答案解析』甲公司2017年的基本每股收益＝6 000/（40 000＋40 000×2/10＋2 000×6/12）＝0.12（元/股）。

二、多项选择题
1.下列各项因素中，属于公允价值计量时应考虑的因素有（）。

A.有序交易
B.交易市场
C.计量单元
D.市场参与者
E.可观察输入值
『正确答案』ABCD
『答案解析』公允价值计量时应考虑的因素有计量单元、有序交易、交易市场、市场参与者。

2.甲公司从二级市场购入乙公司股票，占乙公司有表决权股份的3%，对乙公司不具有重大影响。

资产负债表日该股票公允价值高于账面价值，甲公司应将二者的差额确认为（）。

A.投资收益增加
B.资本公积增加
C.其他综合收益增加
D.可供出售金融资产增加
E.利息调整增加
『正确答案』CD
『答案解析』作为可供出售金融资产核算时，资产负债表日公允价值高于账面价值的，按差额借记“可供出售金融资产”科目，贷记“其他综合收益”科目。

3.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。

A.固定资产发生可资本化的后续支出时，应将已计提的减值准备转销
B.固定资产发生资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，应将被替换部分的账面价值扣除
C.固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时，应按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧
D.固定资产发生可资本化的后续支出时，应将已计提的累计折旧转销，并停止计提折旧
E.固定资产发生季节性修理支出期间，应停止计提折旧
『正确答案』ABCD
『答案解析』固定资产发生季节性修理支出期间，不需要停止计提折旧。

4.企业内部研究开发项目过程中开发阶段的支出，确认为无形资产需要同时满足下列条件中的（）。

A.企业具有完成该资产并使用或出售的意图
B.完成该资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
C.无形资产具有产生经济利益的方式
D.归属于该资产开发阶段的支出能够可靠计量
E.有足够的技术、财务和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售
『正确答案』ABCDE
5.2017年度，甲公司销售某商品5 000件，确认销售收入36 000万元。

根据公司的质量保证条款，该产品销售1年内如发生质量问题，甲公司将负责免费维修。

根据以往维修记录，如果发生较小的质量问题，维修费用占销售收入的0.5%，如发生较大质量问题，维修费用为销售收入的1%。

甲公司技术部门预测，本年销售的产品中，80%不会发生质量问题，15%可能出现较小质量问题，5%可能出现较大质量问题。

据此，甲公司2017年12月31日应确认（）。

A.销售费用27万元
B.营业外支出45万元
C.预计负债45万元
D.预计负债27万元
E.销售费用45万元
『正确答案』CE
『答案解析』甲公司应计提产品质量保证费用＝36 000×15%×0.5%＋36 000×5%×1%＝45（万元）。

借：销售费用 45
贷：预计负债 45
6.2017年4月5日，甲上市公司经股东大会批准，对其账面库存股予以注销。

注销当日，甲公司有库存股300万股，共计1 000万元，股本10 000股，每股面值1元，资本公积1 500万元，其中股本溢价400万元，盈余公积600万元，未分配利润900万元。

甲公司注销库存股的相关会计处理为（）。

A.贷记库存股300万元
B.借记股本300万元
C.贷记库存股1 000万元
D.借记盈余公积300万元
E.借记资本公积400万元
『正确答案』BCDE
『答案解析』甲公司注销库存股的会计分录如下：
借：股本 300
资本公积——股本溢价 400
盈余公积 300
贷：库存股 1 000
7.下列各项“其他综合收益“项目中，可在以后会计期间满足规定条件时通过重分类计入损益的包括（）。

A.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失
B.重新计量设定受益计划净资产或净负债导致的变动
C.长期股权投资采用权益法下产生的资本公积变动
D.将持有至到期投资重分类为公允价值计量的可供出售金融资产，在重分类日该资产账面价值与其公允价值的差额
E.将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，在转换日该资产公允价值与账面价值的差额
『正确答案』ADE
『答案解析』选项B，重新计量设定受益计划净资产或净负债产生的其他综合收益，以后不可重分类进损
益；选项C，属于“资本公积——其他资本公积”，不属于“其他综合收益”项目。

8.企业发生的下列现金收支业务中，应列入现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目的有（）。

A.租出固定资产收取的租赁费减去该资产当期发生的维修费用后的净额
B.出售无形资产收回的现金减去研发该资产所支付的职工薪酬
C.因自然灾害造成的长期资产损失而收到的保险赔偿收入
D.处置长期资产收回的现金减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额
E.支付为购建固定资产而发生的工程项目专门借款的利息
『正确答案』BCD
『答案解析』“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，包括因自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入。

其中选项A，属于经营活动现金流量，列入“收到其他与经营活动有关的现金”项目；选项E，属于筹资活动现金流量，列入“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中。

9.从一个企业的角度出发，下列各项中，属于与其存在关联方关系的有（）。

A.被本企业控制的基金等特殊目的实体
B.该企业关键管理人员的关系密切家庭成员所控制的其他企业
C.与本企业一起共同控制某企业的其他投资企业
D.与本企业受同一母公司控制的其他企业
E.通过其他企业间接控制本企业的企业
『正确答案』ABDE
『答案解析』选项C，与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系。

10.上市公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.以前年度销售的商品因质量问题退货
B.董事会提出利润分配和发行巨额可转换债券方案
C.以前年度重大诉讼获得进一步追加证据
D.因税收政策变动造成以前年度取得资产发生价格重大变化
E.资产负债表日后发生重大企业合并或处置主要的子公司
『正确答案』AC
『答案解析』BDE均属于资产负债表日后非调整事项。

三、综合题（不定项选择）
甲公司为一家经营电子产品生产、销售的上市公司，乙公司为一家半导体生产和销售企业，甲公司与乙公司此前不存在任何关联方关系，两家公司均为増值税一般纳税人。

2016年1月5日，甲公司以3 600万元银行存款为对价，取得乙公司有表决权股份的30%,并在乙公司蓳事会中派有代表；乙公司当日可辨认净资产的公允价值为12 500万元，其中一项专利权的公允价值为2 100万元，账面价值为1 700万元，该专利尚可使用5年，预计净残值为0，采用直线法摊销，除此以外其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。

2016年7月，乙公司将一批商品销售给甲公司，该商品不含増值税售价为500万元，成本为420万元。

截止至2016年末，甲公司已对外销售该批商品的50%。

2016年度乙公司实现净利润1 200万元。

2017年3月10日，乙公司宣告分配现金股利800万元。

2017年4月10日，甲公司以账面价值2 500万元（未计提折旧及减值准备）、公允价值3 200万元的厂房一座为对价，对乙公司追加投资，再取得乙公司有表决权股份的25%,并将乙公司作为子公司纳入合并报表范围。

2017年度乙公司实现净利润1 700万元。

2018年3月5日，乙公司宣告分派现金股利900万元。

假定不考虑其他因素。

（1）2016年1月5日，甲公司对乙公司进行初始投资时的相关会计处理应为（）。

A.借记“长期股权投资”3 600万元；贷记“银行存款”3 600万元
B.借记“长期股权投资”3 750万元；贷记“银行存款”3 600万元，贷记“营业外收入”150万元
C.借记“长期股权投资”3 750万元；贷记“银行存款”3 600万元，贷记“投资收益”150万元
D.借记“长期股权投资”3 750万元；贷记“银行存款”3 650万元，贷记“其他综合收益”150万元
E.借记“长期股权投资”3 750万元；贷记“银行存款”3 750万元
『正确答案』B
『答案解析』甲公司初始投资成本为3 600万元，投资当日享有乙公司可辨认净资产公允价值份额＝12 500×30%＝3 750（万元），初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额，差额150万元调增长期股权投资和营业外收入。

（2）2016年末，甲公司在计算对乙公司长期股权投资的投资损益时，应进行的损益调整是（）。

A.调减12万元
B.调减24万元
C.调増24万元
D.调増12万元
E.调减36万元
『正确答案』E
『答案解析』乙公司2016年调整后的净利润＝1 200－（2 100－1700）/5－（500－420）×（1－50%）＝1 080（万元），甲公司应确认的投资收益＝1 080×30%＝324（万元）。

甲公司进行的损益调整金额＝1 200×30%－324＝36（万元），即调减36万元。

（3）2016年末，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）。

A.4 074万元
B.4 086万元
C.4 110万元
D.3 924万元
E.4 098万元
『正确答案』A
『答案解析』2016年末，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值＝3 750＋324＝4 074（万元）。

（4）2017年4月10日追加投资后，甲公司对乙公司长期股权投资的成本为（）
A.6 424万元
B.7 274万元
C.7 100万元
D.7 250万元
E.7 124万元
『正确答案』B
『答案解析』2017年4月10日追加投资后，甲公司对乙公司长期股权投资的成本＝4 074＋3 200＝7 274
（万元）。

2016年末，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值＝3 750＋324＝4 074（万元）。

（5）2018年3月5日，甲公司对乙公司宣告分派现金股利的会计处理为（）
A.借记“投资收益”441万元
B.贷记“长期股权投资”441万元
C.借记“应收股利”485万元
D.贷记“投资收益”495万元
E.借记“应收股利”495万元
『正确答案』DE
『答案解析』2018年，甲公司持有乙公司的长期股权投资采用成本法核算，因此分得现金股利的分录为：借：应收股利（900×55%）495
贷：投资收益 495。