07 财务成果业务核算 习题答案

项目七财务成果业务核算教学做一体化训练

答案

一、单项选择题

1．C 2．B 3．C 4．B 5．D 6．A 7．A 8．D 9．B 10．C

11．D 12．C 13．B 14．A 15．A 16．A 17．B 18．D 19.A 20.B

21.B 22.B 23.B .24.C 25.D 26.A 27.B 28.A 29.A 30.D

二、多项选择题

1.AB

2.ABCD

3.ABC

4.BC

5.AB

6.ABD

7.ABC

8.ABC

9.BC 10.CD 11.ABD 12.BCD 13.ACD 14.ABC 15.BD 16.BD

17.ACD 18.ABD 19.AD 20.AC 21.AB 22.BC 23.ABCD 24.AD

25.ABD 26.AC 27.ABCDE 28.AB 29.AB 30.CD 31.B 32.B

33.ABC 34.AC 35.ABC 36.ABCD 37.BD 38.AC 39.ABC 40.ACD

三、判断题

1.√

2.√

3.×

4.×

5.×

6.√

7.×

8.√

9.× 10.×

11.× 12.× 13.× 14.× 15.√ 16.√ 17.× 18.× 19.×

20.× 21.× 22.√ 23.√ 24.√ 25.× 26.√ 27.× 28.×

29.× 30.√ 31.× 32.× 33.× 34.× 35.× 36.√ 37.×

38.√ 39.× 40.×

1．销售商品时：

借：应收账款——乙企业 117 000

贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 （l）假设6月9日收到货款时：

借：银行存款 115 000

财务费用 2 000

贷：应收账款 117 000 （2）假设6月19日收到货款：

借：银行存款 116 000

财务费用 1 000

贷：应收账款 117 000 （3）假设7月1日收到货款：

借：银行存款 117 000

贷：应收账款 117 000 2．

（1）借：应收票据——B公司 409 500

贷：其他业务收入 350 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 59 500 借：其他业务成本 250 000

贷：原材料 250 000 （2）借：银行存款 300 000

贷：预收账款 300 000 （3）借：应收账款——乙企业 585 000

贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000 借：主营业务成本 250 000 贷：库存商品——A产品 250 000 （4）借：主营业务收入 200 000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

银行存款 234 000 借：库存商品——A产品 100 000 贷：主营业务成本 100 000 （5）借：主营业务收入 50 000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

应收账款——乙企业 58 500 （6）借：营业税金及附加 5 384.00

贷：应交税费——应交城建税 4 188.80

——应交教育费附加 1 195.20 3．（l）发出商品时：

借：发出商品 250 000 贷：库存商品 250 000 收到第1笔货款时：

借：银行存款 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 20 400 借：主营业务成本 100 000 贷：发出商品 100 000 （2）在以后每个合同约定的收款日：

借：银行存款（或应收账款） 42 120 贷：主营业务收入 36 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 120 借：主营业务成本 30 000 贷：发出商品 30 000 4．（1）将A商品交给乙企业时：

借：委托代销商品——乙企业 175 000 贷：库存商品——A商品 175 000 （2）收到代销清单时：

借：应收账款——乙企业 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 140 000

贷：委托代销商品——乙企业 140 000 借：销售费用——代销手续费 20 000

贷：应收账款——乙企业 20 000 （3）收到乙企业汇来的货款净额时：

借：银行存款 214 000 贷：应收账款——乙企业 214 000 5．（l）本年度应交所得税：

应纳税所得额＝1 800＋90＋300－825＋150＋45=1 560 （万元）

当期所得税=当期应交所得税=1 560×25％=390（万元）

（2）本年度递延所得税：

相关项目账面价值及其计税基础单位：万元

递延所得税负债＝450×25％=112．5（元）

递延所得税=112．5－33．15＝78．15（元）．

（3）利润表中应确认的所得税费用：

所得税费用=390＋78．75＝468． 15（元）

编制会计分录如下：

借：所得税费用 4 687 500 递延所得税资产 337 500

贷：应交税费——应交所得税 3 900 000 递延所得税负债 1 125 000

费用；

20×4年应纳税所得额=利润总额6 000+计提坏账准备500+计提售后服务费用400-国债利息收入200+计提跌价准备400-公允价值变动2 100 =5 000（万元）

应交所得税=应纳税所得额⨯所得税率=5 000×25％=1 250（万元）

递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异⨯所得税率

＝1 300×25％=325（万元）

递延所得税负债＝应纳税暂时性差异⨯所得税率

＝2 100×25％=525（万元）

递延所得税=525－325＝200（万元）

（3）编制公司20×4年确认所得税费用的会计分录。

所得税费用=1 250＋200＝1 450（万元）

借：所得税费用 1 450 递延所得税资产（400⨯25%） 325 贷：应交税费——应交所得税 1 250 递延所得税负债 525

1.借：银行存款 234 000

贷：主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000 借：主营业务成本 175 000

贷：库存商品 175 000

2.借：银行存款 585 000

贷：主营业务收入 500 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 85 000 借：主营业务成本 440 000

贷：库存商品 440 000

3.借：库存现金 122 854

贷：银行存款 122 854

4.借：应付职工薪酬—工资 122 854

贷：库存现金 122 854

5.借：生产成本 76 342

制造费用 7 672

管理费用 31 889

应付职工薪酬—福利费 1 200

销售费用 5 751

贷：应付职工薪酬—工资 122 854

6.借：生产成本 1 526.84

制造费用 153.44

管理费用 637.78

应付职工薪酬—福利费 24

销售费用 115.02

贷：应付职工薪酬—职工教育经费 2 457.08

7.借：生产成本 1 908.55