税收制度改革对企业的影响

税收制度改革对企业的影响

如今，是一个经济全球化的时代，国际化进程的加快和我国的社会主义市场经济体制的不断完善，以及伴随着经济全球化带来的：对国际经济要素流动的税收影响，对国家税收主权的相对侵蚀和现行的国际税收协定，对我国来说是一个挑战，我国必须转变发展思路，健全经济体制以应对挑战，因而要针对性的采取相应措施。

营改增是指在税收体制中，将缴纳营业税项目改为对产品或服务的增值部分缴纳税款的税收方式。营改增是基于调整经济结构的需要，增值税主要适用于制造业，不存在重复征税现象，税负相对较轻；营业税则主要适用于服务业，有重复征税现象，因而税负相对较重。而且增值税是我国流转税中的一种且是贡献最大的，若面对税收负担结构性失衡导致的制度性税收流失，营改增也是税收制度改革的正确选择。

目前，我国大力推进税收制度改革。其中，首要任务是全面推行营改增，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入营改增范围；继续推进消费税改革；逐步推进综合与分类相结合的个人所得税改革；全面实施资源税从价计征改革，开展水资源费改税试点；研究降低部分消费品进口环节税税率等。

首先，税制改革对企业的影响体现在税负负担方面。营业税改征增值税带来的影响对不同的企业也不一样。增值税以增值额为计税基础的，对于小规模纳税人，尤其是可以避免重复征税，降低企业成本，增加企业效益，从而带动企业成长。另一方面，营改增政策对个别行业冲击很大，由于企业增值额大而抵扣较少，反而增加了企业税务负担。我国税收制度是中和财政,公平,效率,适度原则设计的，对大多数还是有诸多利好的，对于个别行业反增加负担的情况也是无法避免的。

第二，体现在企业的财务核算方面。一般和小规模纳税人提供应税劳务的都可以采用简易的计税方法，即按照3%的征收率缴纳增值税，进项税是无法抵扣的，将含税销售额除以（１+征收率）来确认销售额，再乘以征收率得到税额，并在“应交税费-应交增值税”账目下记录。这种简易计税方式给企业的财务人员带去便利，避免了在核算时造成的失误。

第三，在企业税务监管方面。在营改增推行后，相关税务机关对企业的监管力度加大。纳税方式改为税款抵扣机制，纳税人将有效的凭证上交，再由专员进行核算。因此，“以票控税”，实施对纳税人的发票或凭证的强化管理，成为目前增值税征管的主要手段之一。随之产生的运用现代的信息技术、防伪技术及现代管理方法对企业部分增值税计税凭证进行实时监控的增值税税控系统，有效防范和打击利用虚假增值税计税凭证偷骗增值税的犯罪行为，保障了国家税收和社会主义市场经济的正常秩序。

第四，在企业竞争方面。同行业的税负不均衡的情况，易形成“税收洼地”效应。在营改增全面推行前，国家会先挑选一些地区先进行试行，在经过很长一段时间后，很显然营改增的效果是显著的，才会开始全面推行。由于全国各个试区试点时间存在差异化，试点地区企业由于获得了进项税额抵扣，税负和成本支出就会低于未实施税务转型的地区，从而会影响同行业不同企业之间的公平竞争。

第五，在企业汇总纳税管理方面。进行汇总纳税的企业，税收征管也迎来挑战。在不同行业或相同行业不同企业中，纳税主体和内部管理方式多种多样，因而在进行税收监管存在着一定难度，这使得汇总纳税受到阻碍。另外，总公司在很多方面都拥有决定主导权，也就是说其下属或分、子公司在经营处理对重要事项的决策时都需要通过总公司的批准，从某方面来说这对下级组织的经营自主权的发挥造成了限制，不利于提高他们生产经营的积极

性，容易引起不满，降低企业效率。还有，在票据上的传递也有可能出现信息流通不畅的情况，也可能出现监管不力的现象，导致汇总纳税过程中的诸多问题。

营改增对企业的影响较大，要想营改增政策能够成功的全面推行，就需要对税收现代化“六大体系”加以丰富完善，一是在建立完备规范的税法体系上，二是在建立成熟定型的税制体系上，三是在建立优质便捷的服务体系上，四是在建立科学严密的征管体系上，五是在建立稳固强大的信息体系上，六是在建立高效清廉的组织体系上，使之能够应当新形势，新要求。新开征税种，就要立法先行，逐步把主要税种由行政法规上升为法律，用法律的强制力完善，全面提升税收法律级次，要规范税收执法，推行税收执法权力清单、责任清单制度，加强税收执法督察，营造规范公平的税收环境。

营改增，是我国面对国际严峻的经济形势而采取的应对措施，是符合我国现在国情的，是有利于我国企业发展的，不仅带动企业的发展，从而也带动不同的行业的发展，也是推动我国经济平稳增长的一项正确政策。

张燕 2016年5月1日