第三章-货币资金及应收款项2课件

❖ 贷：库存现金
第三章-货币资金及应收款项 2
❖②溢余的处理（实际款数多于账簿记载金额） ❖a、属于应支付给有关人员或单位的 ❖借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ❖ 贷：其他应付款——××人或单位 ❖b、无法查明原因的 ❖借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ❖ 贷：营业外收入
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10000元，增值税1700，款项已收存银行。 ❖10月5日收到A企业前欠货款5000元，银行
已收妥入账
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❖②银行存款支出的核算P61
❖例2： ❖以银行存款支付车间的办公用品
1000元。
❖某企业10月10号购入原材料一批 价款10000元，增值税1700元，以 银行存款支付。
❖b 、企业不得在同一家银行的几个分支机构开 立一般存款账户，可以办理支付结算和现金缴 存，但不能办理现金支取
❖c 、企业只能在其账户内办理企业自身的业务 活动，不得出租和转让账户
❖d 、企业在其账户内应有足够的资金保第三证章-货币支资金及付应收款项
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❖2、银行支付的结算办法 ❖3、银行存款的核算 ❖（1）账户的设置——银行存款
现金流量表中的是广义的现金。
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2、现金收支的一般处理
（1）账户的设置－－库存现金
பைடு நூலகம்
总账（只有一 个账户，若有 外币账户折为 人民币账户）
库存现金
序时核算
日记账（若 有外币，根 据币种必须 设置外币日 记账）
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借（＋） 库存现金 贷（－）
增加数
第三章 货币资金及应收款项
LOGO 第三章-货币资金及应收款项2
本章体系
1 第 节
货币资金
第2节
应收款项
第3节
货币资金 和应收款 项信息的 披露
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第一节 货币资金
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一、货币资金
企业在生产经营过程中停留在货币形态的 那部分资金，是企业流动资产的重要组成部 分。任何企业要进行生产经营活动都必须拥 有货币资金，持有货币资金是进行生产经营 活动的基本条件。
总账（一 般采用三 栏式）
银行存款
日记账（ 一般采用 三栏式） 序时核算
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❖
❖ 借（＋） 银行存款 贷（－）
增加数
减少数
余：企业银行存款结余 数额
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❖（2）账务处理 ❖①银行存款收入的核算P60 ❖例1、某一般纳税企业发生如下经济业务： ❖2007年10月1日销售一批商品，销售货款
减少数
余：库存现金的余额
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❖（2）现金收入的核算：P56 ❖例1、某企业从银行提取现金2000元 ❖例2、本月销售一批商品，取得收入
500元（不考虑税费）
❖例3、采购员王某原预借差旅费1000元， 出差返回后报销800元，交回差旅费 200元
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❖③短缺的处理（实际款数少于账簿记载金额） ❖a、属于应由责任人赔偿的部分 ❖借：其他应收款——××人 ❖ 贷：待处理财产损溢——流 ❖b、无法查明原因的 ❖借：管理费用 ❖ 贷：待处理财产损溢——流
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（二）银行存款
1、银行存款及银行存款的管理要求 （1）银行存款的概念
1 基本存款账户（1家银行1个营业机构开立1个）
2 一般存款账户（1个银行只能有1个）
2
专用存款账户（只能办理具有特定用途款项 3 的存取和转帐 ）
4 临时存款账户（办理支付结算和符合规定 的现金收付）
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❖②相关规定p59
❖a 、一个企业只能在一家银行的一个营业机构 开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构 开立基本存款账户，但国家另有规定的除外， 通过基本存款账户只能办理企业工资、奖金等 现金的支取
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❖4、银行存款的清查
❖（1）清查的原因
❖ 很多情况下，银行存款日记账的余额 与银行对账单的余额不一致
❖一是企业或银行记账有差错
❖二是企业与银行存在着未达账项
❖（2）编制余额调节表P62
❖（3）目的：保证账实相符
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• 例：甲公司4月30日的银行存款日记账账面余 额为83 820元，银行对账单余额为171 820元。 经逐笔核对，发现有以下事项：（1）29日企 业开出现金支票l8 300元支付劳务费，持票人 尚未到银行办理结算手续；（2）29日银行代 企业收取货款52 000 元，企业尚未收到收款 通知；（3）30日银行代企业支付电话费3 600元，企业尚未收到付款通知；（4）30日 企业送存银行的转账支票35 000元，银行尚 未入账；（5）30日企业开出汇票56 300元并 已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手 续。该公司根据以上事项进行相关账务处理 后编制“银行存款余额调节表”，则调节后 银行存款余额为第（三章-货币）资金元及应收。款项2
按国家有关规定，凡是独立核算的单位都 必须在当地银行开设账户。
除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的 现金必须存入银行
除可以用现金支付的款项外，其他在经营过程 中发生的一切货币资金收支业务，都必须通过银 行存款账户进行结算。
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❖（2）银行存款的种类及相关要求 ❖ ①银行存款的种类p59
❖（3）现金支出的核算：P56 ❖例1、采购员王某报销招待费500元
❖例2、采购员王某预借差旅费1000元
❖借：其他应收款——王某 1000
❖ 贷：库存现金
1000
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❖3、现金的清查 ❖（1）清查的方法：实地盘存法 ❖（2）清查的种类： ❖ 出纳人员自查； ❖ 清查小组清查（定期、不定期）。
根据货币资金存放地点及用途不同分为库 存现金、银行存款和其他货币资金。
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（一）库存现金
❖1、现金的内涵 ❖（1）广义的现金：现金流量表中的现金，
除了库存现金以外还包括银行存款和其他 符合现金定义的票证；
❖（2）狭义的现金：企业的库存现金。
❖ 作为会计核算对象的现金是指狭义的现金，
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❖（3）现金溢余和短缺的处理：P57
❖ ①账户的设置
❖ 无论溢余或短缺，未查明原因之前一切都通过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科 目核算。
❖ 溢余情形：
❖ 借：库存现金
❖ 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
❖ 短缺情形：
❖ 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢