企业所得税汇算清缴培训(ppt 131页)
企业所得税汇算清缴培训(68张)PPT
会计处理
2017年销售时
借：长期应收款 1000
贷：主营业务收入 800（2017年底税收确认200万，形成 时间性差异，纳税调减600）↓
未实现融资收益 200
同时 结转成本
借：主营业务成本 600↑
贷：库存商品 600
2014年末收款时的会计处理 借：银行存款 200 贷：长期应收款 200 借：未实现融资收益63.44？？？？ 贷： 财务费用 63.44↓ （1000与800的差额200万作为未实现融资收
2.视同销售收入作为业务招待费、广告费和业务宣 传费的扣除基数。
3.本表，视同销售成本的调整，税收金额=纳税调 整金额；
4.企业所得税视同销售≠ 增值税视同销售。 所有权转移
案例3
【例】某房地产销售企业2017年销售 未完工产品收入1000万元，实际发生 的营业税金及附加10万元、土地增值税 20万元。本年度确认800万主营业务收 入，结转主营业务成本600万、税金附 加8万元 、土地增值税15万元。（假设 该房地产企业预计毛利率为15%）
注意：企业对外捐赠支出，还要通过 A105070(捐赠纳税调整明细表）进行纳税调 整，即捐赠支出不应超过利润总额12%的部分。
二、视同销售
1.适用符合企业所得税视同销售条件，会计未核算 确认收入、成本（或确认金额与税收规定不一致） 的进行填报调整，若会计已进行处理，且与税收确 认金额一致，不存在差异。
2017年企业所得税汇算清缴培训
2020/10/31
1
一、与收入相关的重要政策关键点提示 （一）商品销售收入确认的会计与税法差异处理
会计准则
会计准则规定：销售商品收 入同时满足五个条件的，才 能予以确认：
税法
企业所得税汇算清缴培训课件.
收入类
财税［2023］70号规定： 依据《税法》及《实施条例》规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用
途财政性资金企业所得税处理问题通知如下： ① 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总
额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应 纳税所得额时从收入总额中减除： A. 企业能够供给规定资金专项用途的资金拨付文件； B. 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有特地的资金治理方法或 具体治理要求； C. 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进展核算。
收入类
〔2〕企业将资产移送他人的以下情形，因资产全部权属已发生转变而不属 于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
①用于市场推广或销售 ②用于交际应酬 ③用于职工嘉奖或福利 ④用于股息安排 ⑤用于对外捐赠 ⑥其他转变资产全部权属的用途 〔3〕企业发生本通知其次条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业
收入类
②上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除； 用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣 除。
③企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月) 内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的局部，应计入 取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的 支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，不超过当年销售〔营业〕收入15%的局部，
准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费：是指同时符合以下条件的费用：广告经工商部门批准的特地
机构公布；通过肯定的媒体传播；取得合法有效的凭证。制作、公布 《中华人民共和国广告法》制止广告的支出，不属于广告费。
企业所得税汇算清缴税收业务培训PPT(完整)
• 企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。 • 税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。
（六） 《税收减免管理办法》 国家年总局公告XXXX号
• 减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免三类 • 不包括出口退税和财政部门办理的减免税 • 减免税分为核准类减免税和备案类减免
减免税管理办法
07
有限合伙制创业投资企业法人合伙人
08
非货币性资产投资确认
09
资产（股权）划转企业所得税
10
企业重组业务所得税征收管理
12
残疾人就业税收优惠（总局公告XX号）
以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳 务派遣单 位的职工
13
软件企业行政审批（工信部联软函XX号）
停止软件企业认定及年审工作
• 计提的工资在汇缴前发放 汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金
• 直接支付给劳务派遣工个人的费用 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按 照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支 付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金 支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除 的依据。
02 年末填报辅助账汇总表，随财报 附注一并报送主管税务机关
03 辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制
（三）高新技术企业认定管理办法国科发火XXX号
国科发火XXX号（作废）比较 变化一：三个“取消”
取消了“近三年”的时间限制， 取消了“通过5年以上的独占许可方式拥有核心技术知识产权”，明 确必须拥有知识产权的所有权。 取消了科技人员的学历限制
2023年企业所得税汇算清缴培训课件
2023年企业所得税汇算清缴培训课件第一部分：企业所得税概述一、企业所得税的基本概念和特点企业所得税是指企业按照国家规定按照其应纳税所得额缴纳的税款。
企业所得税特点：（1）属于直接税（2）税率较高（3）税收调节作用明显（4）税基较宽二、企业所得税法规的主要内容《中华人民共和国企业所得税法》是对企业所得税征税的法律依据，其中包括税法的起源、规范、调整、费用扣除、税收优惠等内容。
三、企业所得税的纳税周期企业所得税的纳税周期按照财务年度进行，每年按照一年的算账期限进行纳税。
第二部分：企业所得税的主要计算方法一、企业所得税的计算公式企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×税率-速算扣除数=应纳税额二、企业所得税的所得额计算企业所得税的所得额计算包括经验调整、费用扣除和税收优惠等环节。
三、企业所得税的税率和速算扣除数企业所得税的税率包括居民企业税率和非居民企业税率，根据纳税人的类型和所得额进行不同的税率调整。
四、企业所得税的减免和退还企业所得税的减免和退还主要包括税收优惠政策、税前扣除和税后补贴等环节。
第三部分：企业所得税的汇算清缴一、汇算清缴的概念和作用汇算清缴是指企业在财务年度结束后对全年企业所得税进行计算、核定、结算和纳税的过程。
二、汇算清缴的申报流程汇算清缴的申报流程包括填报纳税申报表、提交申报材料、办理申报手续和缴纳税款等环节。
三、汇算清缴的注意事项汇算清缴过程中需要注意的事项包括核算正确性、材料准备完整性和所得额抵减等问题。
第四部分：企业所得税的税务风险和应对措施一、企业所得税的税务风险企业所得税的税务风险主要包括税务风险和行为风险两个方面。
二、企业所得税的应对措施企业应采取适当的税务筹划、优化企业结构、合规经营等措施来降低企业所得税的税务风险。
第五部分：企业所得税的案例分析通过实际案例，对企业所得税的计算、申报和汇算清缴过程进行分析和总结，帮助企业了解企业所得税的具体操作方式。
结语：企业所得税是企业在税务层面的一项重要义务，企业应严格遵守相关税法法规，认真履行纳税义务，最大限度地减少税务风险，为企业的持续发展提供保障。
企业所得税汇算清缴税收培训带内容PPT
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由 其父母一方扣除。
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PA R T. 0 3Fra bibliotek专项附加扣除计算
个人所得税改革修改内容典型问题解答会
专项附加扣除计算
计算公式 个人所得税综合所得应纳税所得额 = 收入 - 费用 - 免税收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项 附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 准予扣除的捐赠额
《企业重组及递延纳税事项纳税调整 明细表》 (A105100)
在表中增加“基础设施领域不动产投资 信托基金”部分，供纳税人填报基础设 施领域不动产投资信托基金试点税收 政策有关情况。
调整《企业重组及递延纳税事项纳税 调整明细表》 (A105100) 与上级表单 《纳税调整项目明细表》 (A105000) 的表间关系。
职业资格继续教育：
考证类的继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。 如该证书后期还需要继续教育维持， 则该笔费用不能在扣除。（证书需要 2019年1月1日后取得才有效）
学历（学位）继续教育：
纳税人在中国境内接受学历（学位） 继续教育的支出，在学历（学位）教 育期间按照每月400元定额扣除。
子女教育经费的扣除根据学龄期子女的数量 而定，也就是俗话说的论“个”，每一个女子 增加一个扣除。
子女教育专项扣除主体是子女的法定监护人 ，一般为子女的父母。（包括亲父母与养父 母）父母以外如在该子女未成年前担护其监 护人的，比照父母执行。
子女教育专项扣除可以选择父母其中一方扣 100%，也可双方各扣50%。但不能以其他比 例扣除。
所得税修改主要内容
《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)
将第50行“加计扣除比例”调整为“加计并相应增加 研发扣除比例及计算方法”，费用加计扣除比例及 计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填 报适用的加计扣除比例和计算方法。 增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、 第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金 额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费 用金额”，供纲祝人填报2022年第李度和前二李度 研发费用金额。
企业所得税汇算清缴培训课件
纳税申报中发现的常见问题及解决方案
01
总结词
不准确、不完整、不符合规范。
02 03
详细描述
纳税申报是企业所得税汇算清缴的最后环节，常见的问题 包括申报数据不准确、不完整或者不符合规范。例如，企 业为了少缴税款，故意少报应纳税所得额或者漏报关联方 交易；或者为了享受税收优惠政策，故意隐瞒实际盈利情 况。
05
企业所得税汇算清缴案 例分析
案例一：某公司汇算清缴案例分析
总结词
合法合规意识薄弱，汇算清缴重 视不足
详细描述
某公司因对所得税政策了解不足， 导致在汇算清缴时出现违规行为， 被税务部门依法处罚。
教训
企业应加强对所得税政策的学习， 提高对汇算清缴的重视程度，严格 按照政策规定进行申报和缴纳税款 。
原则
企业所得税汇算清缴应遵循真实性、合法性、合理性、完整性及及时性的原则 ，确保汇算清缴结果的准确无误。
汇算清缴的程序与步骤
程序：企业所得税汇算清缴的程序包括准备、核算、审查 及结清等环节。
步骤
1. 准备：企业需整理相关会计资料，包括账簿、凭证等 ，并通知相关人员参加培训。
2. 核算：企业根据税法规定，对当年应纳税所得额进行 计算，并编制企业所得税年度申报表。
详细描述
某金融企业在汇算清缴时 未按规定报备相关资料， 导致面临税务违规风险。
教训
企业应严格按照税务部门 的要求报备相关资料，确 保汇算清缴工作的合规性 和准确性。
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背景
企业所得税是每个企业必须缴纳 的税种，而汇算清缴是确保企业 按照税法规定及时、准确地缴纳 税款的重要环节。
目的与意义
目的
度企业所得税汇算清缴培训精品PPT课件
采取以上两种申报方式的，查账征收纳税人在正式申报前选择“政策 风险提示服务”，系统就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税 收与财务指标关联性等，提供风险提示服务，借此帮助纳税人减少纳 税风险，提高纳税申报质量。
5
申报方式
（三）办税服务厅“金三” 系 统 申报
1.无法通过上述两种方式申报的 2.申报期后的更正申报
所有类型企业，包括查账征收、
核定征收、分支机构均可通过
12366电子税务局在线申报。
4
申报方式
（二）客户端软件申报
具有简化选表、作废记录保存等优点。适 用于所有类型企业，需注意的是，客户端 软件不提供在线缴款功能，纳税人申报成 功后，应登录电子税务局完成网上缴款。 建议数据复杂、选表较多的查账征收企业 下载年报客户端软件填报。
12
03
申报表适用
《中华人 民共和国企业所 得税年度纳税申 报 表 (A 类 ， 2017 年版)》（国家税 务 总 局 公 告 2017 年第54号）
汇缴申报表适用
《中华人 民共和国企业 所得税月（季） 度预缴和年度 纳税申报表（B 类 ， 2015 年 版）》（国家 税务总局公告 2015 年 第 31 号 ）
2.企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算 的，应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。
3.企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结 束次日起保留10年。
18
权利义务
备案时间 法律责 任
优惠事项
纳税人依法享有享受税收优惠的权利。 纳税人有义务提供留存备查资料，并对留存备查资料的真实 性与合法性负责。
2017企业所得税 汇算清缴培训
目录
企业所得税汇算清缴培训课件
2021/9/27
17
某市市区A商场将临街铺面租赁给B连锁零售公 司，签订经营租赁合同，双方非关联方，约定租 赁期开始日为2009年1月1日，2009-2010两年 免除租金，2011年-2013年每年收取租金200 万元。分别于年初1月1日预付当年租金。 假设按直线法平均确认租金收入，2009年应确 认租金收入=600÷5=120万，
将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相
联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)已发生或将发
生的销售方的成本能够可靠地核算。
因此调增收入100万,调增销售成本80万,调增应纳
税所得额20万.
2021/9/27
7
纳税人履行义务； 税务征收依据； 稽查评估的凭证； 税收政策的体现。
2021/9/27
2
3、年度申报表的设计思路 间接法—会计利润基础上纳税调整 A 尊从会计核算，方便会计人员填报 B 体现管理基础，便于核实税基 C 会计与税法结合，便于税企业申报
信息化
2021/9/27
3
4、年度申报表的构成
A：结构 利润总额；应纳税所得；应纳税额；附列资料 B:主表内关系 利润总额±纳税调整＋境外弥补境内亏损 ＝调整后所得－弥补亏损 ＝应纳税所得×税率 ＝应纳所得税额－减免税－抵免税 ＝境内应纳税额±境外应纳应抵税额 ＝实际应纳所得税额－已预缴税额 ＝本年应补（退）的所得税 C : 主附表关系 主表项目与一级附表项目对应；二级附表是一级附表的明细反
A实际发生的原则
B成本费用能够准确的计量，估计的费用不得扣除。
2021/9/27
6
【精品】企业所得税汇算清缴课件PPT课件
（1）认真审核汇算数据，完善各类管理台账，夯实管理基础。严
格核实税基，重点审核收入、费用、成本配比及税前扣除、减免税、
弥补亏损等情况，合理调整应纳税所得额。
（2）全面收集整理企业汇算数据，运用信息化手段对数据进行系
统分析，排出各企业的汇算清缴数据，通过对历史资料和行业资料的
对比，分析税源结构及变化情况，及时更新分行业企业税负、利润率
14
汇算清缴过程中应注意的2012 年度新企业所得税政策
15
关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告
国家税务总局公告2012年第14号
一、上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元）， 同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十 二条规定的资产和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企 业所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企 业），在预缴申报企业所得税时，将《国家税务总局关于发 布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉 等报表的公告》（国家税务总局公告〔2011〕64号）中华人 9民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第 行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所 得税额”内。
（4）企业所得税政策和征管制度贯彻落实中存在的问题和改进建议，
主要是本年度企业所得税各类政策、各项征收管理规定的执行情况分析
以及执行过程中存在的问题，并针对问题提出改进建议。
（5）需要说明的其他事项。
13
汇算清缴税务机关工作程序
7. 后续管理阶段。积极做好汇算清缴后续管理工作，进一步加强
企业所得税征收管理。
（六）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是 否相符、逻辑关系是否吻合。
11
汇算清缴税务机关工作程序
企业所得税汇算清缴培训PPT课件
3. 实质性改进技术、产品 、工艺
排除项
1. 产品（服务）常规升级 2. 科研成果的直接应用 3. 商品化后的技术支持活动 4. 对现存产品、服务、技术
等进行的重复或简单改变 5. 市场调研或管理研究 6. 常规性的质量控制、测试
分析、维修维护 7. 社会科学、艺术或人文学
2. 主营业务占收入总 额50%以上，该收 入总额需减除不征 税收入和投资收益
3. 原则上按年确定
二0一五年所得税文件解读
加计扣除的研发费用
人员人工费用（含外聘研
1 发人员的劳务费用）
2
直接投入费用
3 折旧费用
新产品设计费、新工艺规程
制定费、新药研制的临床试
5
验费、勘探开发技术的现场
试验费
4
无形资产摊销
元（居民企业） →2015.10.1 30万元 （居民企业）
• 管理方式：先备案后享受→先享受后备案→先享受后申报
注：新核定征策范围：查帐征收居民企业→所有居民企业
注：2015年第四季度分段计算的问题（只在第四季度预缴和 2015年度汇算清缴适用）
二0一五年所得税文件解读
• 实行时间：自2015年1月1日起执行。（ 2014年1月1日）
二0一五年所得税文件解读
• 十大行业
①新购进的固定资产（包括自行建造），允许缩短折旧年限或采取 加速折旧方法。
②小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位 价值不超过100万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算 应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元 的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
• 所有行业
①新购进 专用研发设备 单位价值≤ 100万元 允许一次性 计入当期成本费用 所得税扣除 不再分年度计算折旧；单位价值 ＞ 100万元的，可缩短折旧年限或加速折旧 （不含自建 ）
某年度企业所得税汇算清缴培训(ppt 131页)
税。（税法第五十条第二款） 旧税制以独立核算的企业为纳税人，包括分公司，
符合“在银行开设帐户、独立建帐编制会计报表、 独立计算盈亏”条件的独立计税。
13.12.2020
14
企业所得税税率
企业所得税的税率为25% 非居民企业取得本法第三条第三款规定的
所得，适用税率为20%。 （税法第四条）
小型微利企业减按20%、高新技术企业减按 15%计税，与25%之差作减免税
旧税制：18%、27%、33%
13.12.2020
15
应纳税所得额的计算原则
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则
2. 报表内容及格式与往年的差异较大
如增加了关联申报的内容，企业发生与关联方之间 的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。
新法将企业分为居民企业和非居民企业，税务机关 对居民企业和非居民企业分别进行汇算清缴。
3.汇算清缴期有改变
以前:内资企业：4月30日前；外资企业：5月31日 前
200183.1年2.20起20 :内外资企业：5月31日前
⑥委托中介机构代理纳税申报的，同时附送中介机构2008年 度企业所得税汇算清缴鉴证报告；[须委托具备资格的中介机 构]
⑦实行跨地区经营汇总企业所得税征收管理办法的总机构，如 果未提交鉴证报告的，须附送总机构及分支机构基本情况、分 支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；
⑧主管13.1税2.2务020机关要求报送的其它资料。
2、除年度纳税申报表主表、《对外支付款项情况表》（年 度关联业务往来报告表表九）外，纳税人未发生申报内容 的其他申报表不需报送，但由纳税人作申明。
3、在汇算清缴期内，纳税人发现原申报有误的，可在汇算 清缴期内重新办理年度申报。
企业所得税汇算清缴培训
企业所得税汇算清缴培训企业所得税汇算清缴是企业财务工作中的一项重要任务，它不仅关系到企业的合规纳税，也对企业的财务状况和经营成果有着重要的影响。
为了帮助企业财务人员更好地理解和掌握企业所得税汇算清缴的相关知识和操作流程，提高汇算清缴的质量和效率，我们组织了这次企业所得税汇算清缴培训。
一、企业所得税汇算清缴的概念和意义企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
企业所得税汇算清缴的意义主要体现在以下几个方面：1、确保企业依法纳税：通过汇算清缴，企业可以对全年的纳税情况进行梳理和核算，确保纳税申报的准确性和完整性，避免因漏税、少税而面临税务处罚。
2、准确反映企业的财务状况和经营成果：企业所得税的计算和申报与企业的财务数据密切相关，汇算清缴可以帮助企业更准确地反映其财务状况和经营成果，为企业的决策提供可靠的财务信息。
3、享受税收优惠政策：企业在汇算清缴过程中，可以根据相关税收政策，对符合条件的税收优惠进行申报和享受，降低企业的税负。
4、提高企业的税务管理水平：汇算清缴要求企业对税务政策、财务数据等进行深入的分析和处理，有助于企业提高税务管理水平，规范税务操作流程。
二、企业所得税汇算清缴的基本流程企业所得税汇算清缴的基本流程主要包括以下几个步骤：1、准备阶段收集和整理相关财务资料，包括会计凭证、账簿、报表等。
对全年的收入、成本、费用等进行核算和调整，确保财务数据的准确性。
了解最新的税收政策和法规，特别是与企业所得税汇算清缴相关的政策变化。
2、填写纳税申报表根据企业的实际情况，选择适用的纳税申报表，如《企业所得税年度纳税申报表（A 类）》等。
2023年企业所得税汇算清缴培训课件
2023年企业所得税汇算清缴培训课件一、概述企业所得税汇算清缴是指企业在一年度结束后，按照法律规定，对该年度的应纳税所得额进行综合计算，并缴纳相应的所得税款或退还多缴纳的税款的一项重要任务。
本课程旨在帮助企业了解2023年企业所得税汇算清缴的相关政策和要求。
二、2023年企业所得税政策1.企业所得税税率调整：根据最新政策，2023年企业所得税税率为25%，同时，实施差别税率政策，适当降低小型微利企业税率。
2.优惠政策调整：原有的研发费用加计扣除政策将会被取消，取而代之的是更加灵活的技术入股税收优惠政策。
3.投资奖励政策：为鼓励企业增加投资，政府将继续实施投资奖励政策，降低企业所得税税率和税收优惠等方式来鼓励企业投资。
三、2023年企业所得税汇算清缴的流程与要点1.税前准备工作：企业在进行汇算清缴前，需要完成一些税前准备工作，包括汇总所得和成本，核算各项准予扣除的费用和损失，申报准予抵减的税收优惠等。
2.办理汇算清缴：企业通过网上办税系统提交汇算清缴申报表，并缴纳相应的所得税款。
同时，对于多缴纳的税款，企业可以申请退税。
3.缴纳税款：根据企业汇算清缴的申报结果，及时缴纳应缴纳的所得税款。
未按时足额缴纳所得税的，将面临罚款和滞纳金的处罚。
4.完成申报流程：企业在办理汇算清缴后，需要完善相关资料和文件，如《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税年报》等。
四、注意事项与常见问题1.合理规避税务风险：企业在进行汇算清缴时，应合理规避税务风险，避免误操作导致税务风险的发生。
2.准确申报资料：企业在填写申报表时，应保证资料的准确性和完整性，如填写错误或遗漏将会影响企业的税收申报结果。
3.注意申报期限：企业在进行汇算清缴时，要注意申报期限，确保在规定的时间内完成申报和缴款。
4.多次补正申报的风险：企业在汇算清缴过程中，如需对已申报的资料进行补正，应注意多次补正申报的风险，避免引起税务机关的重视和审查。
五、总结2023年企业所得税汇算清缴是企业每年必须完成的任务之一，掌握相关政策和要求，进行准确申报和缴税，对企业财务和税务的健康发展具有重要意义。
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3、按规定附送资料—目录清单 4、企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
第二部分 政策依据
企业所得税纳税人
❖ 一、个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳 税人 （税法第一条）
❖ 二、以法人单位为纳税人 ❖ 不具有法人资格的营业机构（分支机构）汇总计
❖ （2）纳税人年度内预缴企业所得税税款超过汇算 清缴应纳所得税额的，可申请退税或抵缴下一年度 应缴企业所得税税款。
鉴证报告
❖ 中介机构出具的鉴证报告 ❖ 采用市国税局、地税局联合下发的《关于印发〈广
州市2008年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报 告〉格式的通知》（穗国税发[2009]106号），在 市税师中心、国地税局网站公布 ❖ 具体要求：1、对内部控制制度的评价
报送资料
❖ (2) 核定应税所得率的纳税人应报送的资料包括：
❖ ①年度企业所得税汇算清缴纳税申报资料目录清单；
❖ ②《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（B类） 主表及附表一至附表二
❖ ③年度财务会计报告；
❖ ④2008年度有发生实行备案管理的企业所得税减免优惠 项目的,同时报送经税务机关加具意见（章）的《企业所 得税减免优惠备案表》
汇算清缴范围包括哪些?
❖ 须进行汇算清缴：实行查帐征收、核定应税所得率征收 企业所得税的企业单位，不论2008年度内盈利、亏损。
❖ 不进行汇算清缴：1、实行跨地区经营汇总企业所得税 征收管理办法的分支机构。但应将分支机构营业收支等 情况，在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地 主管税务机关。
❖ 2、实行核定应纳所得税额的纳税人，但须在2009年5 月底前，填报《企业所得税年度纳税申报表（B类）》 主表，按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报 纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额 缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核 定经营额或应纳税额缴纳税款。
❖ 电子申报表包括：
❖ A类－适用于一般工商企业；A类－适用于金融企业；A 类－适用于事业单位、社会团体和民办非企业单位；
❖ B类－适用核定征收企业。
注意事项
❖ 1、纳税人采用网上申报，必须在2009年5月底前，按规定 向主管税务机关报送纸质纳税申报资料。
❖ 2、除年度纳税申报表主表、《对外支付款项情况表》（年 度关联业务往来报告表表九）外，纳税人未发生申报内容 的其他申报表不需报送，但由纳税人作申明。
❖ ⑤委托中介机构代理纳税申报的，同时送中介机构 2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告；
❖ ⑥未提交鉴证报告的，须报送2008年度《收入明细表》 或《成本费用明细表》。
❖ ⑦主管税务机关要求报送的其它资料。
申报方式
❖ 1、上门报盘申报方式：各主管税务分局办税大厅
❖ 2、电子申报方式（网报）。登录地方税务局网上办税 大厅办理申报。可通过当地税局网站下载：“网上信息 下载”-“市网报表下载”-“申报类报表”首页，发布 时间：2009/4/3。包括电子申报表和《地方税务局关 于企业所得税年度纳税电子申报表（A、B类）填写注 意事项》
纳税人汇算清缴申报程序
❖ 1.准备阶段： 在办理年度申报前，需要报经税务机关审核、审批 或备案的事项，应按有关程序、时限和要求、报送 材料等有关规定及时办理。 如财产损失、享受税收优惠等。
❖ 2.申报阶段： 按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有 关规定，如实、正确填报年度纳税申报表，计算全 年应补应退税额。
报送资料
❖ （1）查账征收纳税人应报送的资料包括： ❖ ①年度企业所得税汇算清缴纳税申报资料目录清单 ❖ ②《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）主
表及附表一至附表十四； ❖ ③《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； ❖ ④年度财务会计报告 ❖ ⑤2008年度有发生实行备案管理的企业所得税减免优惠项目
纳税人汇算清缴申报程序
❖ 3.结清税款阶段：
❖ （1）年度纳税申报经主管税务机关受理后，纳税 人年度内预缴企业所得税税款少于汇算清缴应纳所 得税额的，应在2009年5月底前结清应补缴的企业 所得税税款。
❖ 纳税人有特殊困难，不能按期缴交的，可按照税收 征管法及其实施细则的规定，办理延期缴纳税款手 续。
❖ 3、在汇算清缴期内，纳税人发现原申报有误的，可在汇算 清缴期内重新办理年度申报。
❖ 4、纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理年度纳税 申报或备齐申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则 的规定，申请办理延期申报。
❖ 5、纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未按要求报送 资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
❖ 如增加了关联申报的内容，企业发生与关联方之间 的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。
❖ 新法将企业分为居民企业和非居民企业，税务机关 对居民企业和非居民企业分别进行汇算清缴。
❖ 3.汇算清缴期有改变
❖ 以前:内资企业：4月30日前；外资企业：5月31日 前
❖ 2008年起:内外资企业：5月31日前
2008年度企业所得税 汇算清缴培训
内容
❖一、今年汇算清缴的要求 ❖二、政策依据 ❖三、年度纳税申报表概述
第一部分 今年汇算清缴的 要求
与往年有哪些方面不同？
❖ 1. 政策依据不同
❖ 从2008年开始，新《企业所得税法》及其实施条例， 陆续颁布的相关法规文件。
❖ 2. 报表内容及格式与往年的差异较大
税。（税法第五十条第二款） 旧税制以独立核算的企业为纳税人，包括分公司，
符合“在银行开设帐户、独立建帐编制会计报表、 独立计算盈亏”条件的独立计税。
企业所得税税率
❖ 企业所得税的税率为25% ❖ 非居民企业取得本法第三条第三款规定的
的, 报送《企业所得税减免优惠备案表》复印件； ❖ ⑥委托中介机构代理纳税申报的，同时附送中介机构2008年
度企业所得税汇算清缴鉴证报告；[须委托具备资格的中介机 构] ❖ ⑦实行跨地区经营汇总企业所得税征收管理办法的总机构，如 果未提交鉴证报告的，须附送总机构及分支机构基本情况、分 支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； ❖ ⑧主管税务机关要求报送的其它资料。