增值税会计处理解读连载之九税金及附加【2017至2018最新会计实务】

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导读:税金及附加科目理解要点

22号文规定:全面试行营业税改征增值税后,”营业税金及附加”科目名称调

整为”税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的”营业税金及附加”项目调整为”税金及附加”项目.

1、以前消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加是进营业税金及附加的,比如财政部关于消费税会计处理的规定:企业生产的需要交纳消费税的消费品,在销售时应当按照应交消费税额借记”产品销售税金及附加”科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目.而房产税、土地使用税、车船使用税、印花税此前是放在管理费用科目的,比如会计制度规定管理费用包括为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用,如摊销的开办费、保险费、咨询费、技术开发费、科研设备购置费、差旅费、上交的各项规费、审计费、诉讼费、业务招待费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、坏帐损失、房产税、车船使用税、印花税、技术转让费、流动资产的盘亏净损失等.

俱往矣,数风流人物,还看税金及附加啊!

2、月末算一下应交的增值税,借应交税费-应交增值税(转出未交增值税),贷应交税费-未交增值税,再算一下附加税费,但如果你要记着会计的权责发生制,那估计把你搞死了,因为当月会计上可能有收入,比如你采取直接收款方式把货卖了,那好主营业务收入、主营业务成本、税金及附加全齐了,但如果说你是预缴的增值税或应交的增值税,但会计上没做收入,比如租房子,收到预收款时就是增值税的纳税义务发生时间,但会计上是借预收帐款,贷银行存款,贷应交税费应交增值税(销项税额),以后才结转收入啊,你税金及附加上去,也没有当期收入配比啊,所以呢,要换个思路,这次把房产税、土地使用税、印花税、车船税也扔进税金及附加科目,感觉上是把税金及附加比照期间费用(销售、管理、财务