企业内部控制规范讲解
企业内部控制基本规范
企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范是指企业为了实现目标，保障企业财产安全和规范经营活动而建立的一系列制度和程序。
下面是企业内部控制基本规范的内容。
一、风险评估与控制：企业内部控制的第一步是进行风险评估与控制。
企业应对各类重要风险进行评估，并制定相应的控制措施，以降低风险对企业的影响。
二、责任与权限：企业内部控制要明确各级各部门的责任与权限。
各个部门要按照自己的职责范围来开展工作，并且要明确上下级之间的监督和沟通关系。
三、制度与流程：企业内部控制要建立规范的制度与流程。
各种制度应该从企业目标出发，合理分工，明确流程，使得企业的各项工作能够有条不紊地进行。
四、信息与沟通：企业内部控制要注重信息的收集、分析和传递。
各级各部门之间要进行及时有效的沟通，保证信息的流通畅通，并对信息进行科学分析，为决策提供支持。
五、内部审核与监督：企业内部控制要进行内部审核与监督。
各个部门要设立内部审核机构，进行定期或不定期的内部审核，发现问题及时进行整改，并对整改情况进行跟踪和评估。
六、防范与检测：企业内部控制要加强防范和检测机制。
对可能发生的风险和问题要提前进行预防，并设立相应的检测机制，对问题进行及时发现和处理，以保证企业正常运营。
七、纪律与处罚：企业内部控制要建立纪律与处罚制度。
违反企业规定的行为要依法进行纪律和处罚，以起到警示和震慑的作用。
八、持续改进：企业内部控制要实施持续改进。
通过不断总结和反思，找出存在的问题和不足，并采取相应的改进措施，逐步提高企业内部控制水平。
总之，企业内部控制基本规范是为了保障企业的安全和规范经营行为而进行的一系列制度和程序的建立和运行。
只有建立起合理有效的内部控制机制，企业才能更好地实现目标并保持长期竞争力。
企业内部控制规范解析
企业内部控制规范解析企业内部控制是指企业为了提高管理水平、防范风险、保护资产和促进良好经营而建立的一系列制度、方法和措施，用以规范企业运作的各个环节。
企业内部控制规范解析可以帮助企业了解内部控制的要求和内容，有助于企业建立和完善内部控制体系。
企业内部控制规范解析主要包括以下几个方面的内容：1. 内部控制目标和原则：企业内部控制的目标是保护企业资产免受损失，确保企业财务报告的可靠性和准确性，促进业务活动的合法性和规范性。
内部控制的原则包括风险评估与应对、分权与制衡、内部监控与复核、信息与沟通、合规与道德等。
2. 控制环境：控制环境是内部控制的基础，包括对企业管理层的要求、组织文化、企业制度、人力资源政策等。
企业应建立一个良好的内部控制文化，培养员工识别和应对风险的意识。
3. 风险评估与应对：企业应通过识别、评估和应对各种风险，包括外部环境风险、内部控制风险和业务风险等。
风险评估包括确定风险的概率和影响程度，风险应对包括采取相应的防范和控制措施。
4. 控制活动：控制活动是内部控制的核心环节，包括企业的各个业务和职能环节。
企业应建立适当的内部控制程序和措施，确保业务活动的规范进行，防止错误和失误的发生。
5. 信息与沟通：信息与沟通是内部控制的重要环节，包括内部信息的获取、传递和使用。
企业应确保信息的完整性、准确性和可靠性，建立健全的信息沟通机制，确保信息的及时传递和共享。
6. 监控与复核：监控与复核是内部控制的重要手段，用以检查和评估内部控制的有效性和合规性。
企业应建立内部审计和监控机制，进行定期的内部审计和风险评估，及时发现和纠正问题，确保内部控制的有效运行。
7. 合规与道德：企业应建立健全的合规和道德规范，确保企业业务活动的合法性和规范性。
企业应遵守法律法规和行业准则，提高员工的法律意识和道德水平，防止违法违规行为的发生。
企业内部控制规范解析
企业内部控制规范解析企业内部控制是指企业为实现经营目标，保障资产安全，遵守法律法规，维护持续经营与发展的有效制度和措施，其目的是为了保护企业财产及利益，提高经营效率，减少风险，确保财务报告的可靠性。
内部控制规范是指企业内部控制的基本要求和标准，是企业进行内部控制设计和实施的依据。
本文将从内部控制规范的原则、内容和具体实施步骤进行解析，帮助企业更好地理解和落实内部控制规范。
一、内部控制规范的原则1. 管理层责任原则：管理层对内部控制的设计、建立、实施和持续有效运作负有最终责任。
管理层需要明确规范内部控制的目标，制定有效的内部控制制度，确保内部控制的有效运作，对内部控制进行持续的评价和监督。
2. 分工负责原则：各级管理人员和员工在内部控制中应当明确自己的责任和权限，做到职责明确、权责一致，形成分工协作的内部控制体系。
3. 信息沟通原则：内部控制需要建立有效的信息沟通机制，确保各层级管理人员和员工之间的信息共享和沟通畅通，使内部控制能够及时、准确地发挥作用。
4. 监督和检查原则：内部控制需要建立有效的监督和检查机制，对内部控制的设计和执行进行持续的监督和检查，防止内部控制存在缺陷或失效。
5. 适度原则：内部控制应当符合企业的经营特点和规模，既要有足够的完备性，又要避免过度冗杂和成本过高。
二、内部控制规范的内容内部控制规范包括了企业内部控制的目标、范围、原则和要求等内容。
具体来说，内部控制规范应当包括以下几个方面：1. 内部控制的制度框架：企业需要建立完善的内部控制制度框架，包括内部控制的组织结构、权限制度、责任制度和职能分工等内容，确保内部控制的有效运作。
2. 风险管理制度：企业需要建立健全的风险管理制度，包括风险识别、评价、控制和监控等内容，有效防范和控制各类经营风险。
3. 资产保护制度：企业需要建立资产保护制度，包括对资产的保护和利用、资产的使用审批和监管、资产的清查和盘点等内容，有效保护企业资产安全。
企业内部控制规范讲解05
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企业内部控制规范讲解05
（三）采购控制
§采购部在执行固定资产采购程序时, 应先向 供货商询价, 并取得厂商之报价单, 进行比 价, 以报价较低且品质佳之核准厂商为采购 对象
§ 单批次5万以下（含）寻找至少2家以上的 供应商进行询价比价
§ 单批次5万以上至30万寻找至少3家以上的 供应商进行招标采购, 并报财务总监审批
企业内部控制规范讲解05
（三）维护控制
§ 企业应当建立固定资产的维修、保养制度, 保证固定资产的正常运行, 提高固定资产的 使用效率。
§ 固定资产使用部门负责固定资产日常维修、 保养, 定期检查, 及时消除风险。
§ 固定资产大修理应由固定资产使用部门提 出申请, 按规定程序报批后安排修理。
§ 固定资产技术改造应组织相关部门进行可 行性论证, 审批通过后予以实施。
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企业内部控制规范讲解05
（一）使用控制
§ 企业应加强固定资产的日常管理工作, 授权具体 部门或人员负责固定资产的日常使用与维修管理, 保证固定资产的安全与完整。
§ 企业应当定期或不定期检查固定资产明细及标签, 确保具备足够详细的信息, 以便固定资产的有效 识别与盘点。
§ 固定资产移动应当得到授权。 § 对固定资产都应设立卡片, 有条件的单位, 应尽量
§ 对使用期限未满、非正常报废的固定资产, 应由固定资产使用部门提出报废申请, 注明 报废理由、估计清理费用和可回收残值、 预计出售价值等。企业应组织有关部门进 行技术鉴定, 按规定程序审批后进行报废清 理。
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企业内部控制规范讲解05
§对拟出售或投资转出的固定资产, 应由有关 部门或人员提出处置申请, 列明该项固定资 产的原价、已提折旧、预计使用年限、已 使用年限、预计出售价格或转让价格等, 报 经企业授权部门或人员批准后予以出售或 转让。
企业内部控制规范讲解05
企业内部控制标准讲解051. 引言企业内部控制是指企业为实现经营目标，通过建立的一系列控制措施和制度，全面管理和控制企业各种风险，保护企业财产平安、增效、防止内部违法违规行为以及满足管理者及投资者的信息需求的过程。
企业内部控制的标准化对于企业的健康开展至关重要。
本文将重点讲解企业内部控制标准的第五局部，详细阐述企业内部控制标准的内容、目的和实施步骤。
2. 企业内部控制标准05〔以风险管理为中心〕2.1 内部控制标准的背景与目的企业内部控制标准的目的是为了帮助企业建立一套系统的控制措施，有效管理各种风险，保护企业财产平安，提高企业运营效率，预防和发现内部违法违规行为，并满足管理者和投资者对信息的需求。
风险管理是企业内部控制标准的核心，企业需要通过明确风险管理的目标和原那么，并在实践中制定相应的控制措施，以最小化风险对企业的影响。
2.2 风险管理的步骤风险管理可以分为以下几个步骤：2.2.1 风险识别风险识别是指对企业内部及外部的各种潜在风险进行识别和分类。
企业可以通过内部调查、市场分析、竞争对手研究等方式，识别出可能对企业造成影响的各种风险，如市场风险、操作风险、法律风险等。
2.2.2 风险评估与分析风险评估与分析是对已识别的风险进行量化评估和分析。
企业需要对风险的产生概率和影响程度进行评估，以确定相应的控制措施的优先级和力度。
2.2.3 风险控制措施的制定与实施风险控制措施的制定是根据风险评估结果，制定相应的控制措施和制度。
控制措施可以包括设立审批流程、内部审计、风险告警机制等。
制定好的控制措施需要在企业内部进行推广和实施，确保各部门和人员都能够严格遵守。
2.2.4 风险监控与反应风险监控与反应是指对风险控制措施的执行情况进行监控和检验，并及时反应给相关管理者。
通过监控，企业可以发现控制措施执行中的问题和缺陷，及时进行改良和修正。
2.3 案例分析以某制造企业为例，该企业在进行风险管理时，首先进行了风险识别，发现了原材料价格波动、供给链中断、销售市场变动等风险。
企业内部控制规范讲解
企业内部控制规范讲解随着社会经济的不断发展，企业生存和发展所需要的管理方式也日益复杂和多样化。
为了确保企业在发展过程中能够有条不紊地进行，很多企业开始引入内部控制规范，以达到规范管理、增强企业内部管理的可持续性和发展的长期收益。
本文将对企业内部控制规范进行详细的讲解。
一、什么是内部控制规范？内部控制规范是指企业为实现规范管理，确保资产安全和防范内部风险，提高企业的经营效益而建立的一套制度。
这套制度规定了企业的各项管理流程、决策程序以及工作流程，以确保企业能够高效稳定地推动各项管理活动的进行。
内部控制规范涉及到企业的所有部门和层面，包括制度建设、信息技术、人员管理、财务管理、风险管理等各个方面。
二、内部控制规范的作用良好的内部控制规范能够支撑企业的长期可持续发展，它能够起到以下的作用：1.规范企业内部管理内部控制规范设立的制度和流程，可以更好地规范企业内部的管理，引导企业员工实施业务流程和业务决策，使企业具有更强的内控管理。
2.提高企业管理水平内部控制规范的制定能够指导企业根据其自身的发展情况进行规范管理的决策和活动，从而进一步提高企业的管理水平。
3.增强一致性和可持续性内部控制规范能够加强企业管理的一致性和可持续性，通过实行制度化管理，可以有效防范管理变化和人员的变化带来的风险。
三、内部控制规范的要素内部控制规范的要素主要包括以下四大要素：1.控制环境控制环境是企业内部控制规范的基础，它主要包括企业文化、企业价值体系以及企业价值观。
2.风险评估风险评估是企业内部控制规范中的重要一环，通过风险评估，可以及时掌握企业内部的风险情况，从而制定适合该企业的管理制度和保护措施，降低企业经营风险。
3.控制活动控制活动是企业内部控制规范的核心，其目的是保证企业内部各项业务能够有效合法地进行，有序推进，而不会出现严重的错误、欺诈和失控。
4.信息和沟通信息的传递和沟通是企业内部控制规范中的一大重点，它涉及到企业内部控制流程的透明度和有效性，通过高度透明的流程、标准化的信息和简洁明了的内部沟通，能够增强企业内部信任、积极性和效率。
企业内部控制规范讲解(ppt 83页)
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽 量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳 的内部控制效果。
内部控制的要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
良好的内审职能
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观 的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推 动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审 计结果
风险承受：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
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要素3：控制活动
控制目标：将风险控制在可承受度之内。 控制措施：
不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
企业文化建设
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基 调和态度是公司道德规范和文化环境建设的 基础
培养积极向上的价值观和责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队
协作精神 树立现代管理理念 强化风险意识 建立并贯彻员工行为守则
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要素2：风险评估
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建立反舞弊机制：
坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的 重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职 责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和 补救程序。
企业内部控制规范讲解
02
财务部门根据入库单、验收单、付款通知单、付款凭证编制记账凭证，登记存货账薄及有关账薄，月末与采购部门和库房管理部门进行核对。
03
合信木制品公司存货内控失效案例
合信木制品公司是一家外资企业。从1999年到2004年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额达4300万元左右。2005年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，2007年破产倒闭。这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。
存货的保全控制 财产保全控制是指单位必须限制未经授权的人员对财产的直接接触，要采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。财产保全的控制方法主要是财产保险。财产保险是以单位财产，包括动产、不动产等各种物质财富以及它们的利益作为保险对象。保险人对被保险人所遭受的各种自然灾害或外事物所造成的财产及其利益的损失，负责赔偿。
存货内部控制的要点和方法
权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理
存货的发出
存货计价的合理性
02
存货的收入、保管、发出和盘存控制流程应当清晰严密，存货管理原则及程序应当明确规范。
存货内部控制涉及的部门较多，一般会涉及到计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。根据存货的业务流程，可以分为采购、库管、领用、盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是重点。建立完善的存货内部控制应重点抓好存货的计价的合理性、对存货的保管和定期核对。
存货的发出
存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额，同时经批准才能进行。领用的材料应有工艺部门核定消耗定额，属于间接费用的消耗、修理用料等，应编制计划或核定费用定额，生产部门根据计划、定额填制限额领料单向库房领料。存货领用须经部门负责人审批签字。
内部控制规范解读
内部控制规范解读在当今复杂多变的商业环境中，企业要想实现可持续发展，保持良好的运营状态，内部控制规范起着至关重要的作用。
那么，究竟什么是内部控制规范呢？它对于企业又有着怎样的意义和价值呢？内部控制规范，可以简单理解为企业内部为了实现经营目标、保护资产安全、保证财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果而制定的一系列制度、流程和方法。
首先，内部控制规范有助于保障企业资产的安全。
想象一下，如果企业没有完善的内部控制，资产的购置、使用、处置可能会变得混乱无序，资产流失的风险将大大增加。
例如，在存货管理方面，如果没有严格的出入库记录和盘点制度，就可能出现存货丢失、损坏或者被挪用的情况。
而通过内部控制规范，可以明确责任，加强监管，确保资产的安全完整。
其次，内部控制规范能够提高财务报告及相关信息的质量。
准确、可靠的财务信息对于企业的决策制定、投资者的判断以及与外部利益相关者的沟通都至关重要。
如果内部缺乏有效的控制，财务数据可能会被误记、漏记或者故意篡改，导致财务报告失真。
通过规范的内部控制流程，如凭证审核、账目核对、内部审计等，可以提高财务信息的准确性和可靠性。
再者，内部控制规范有利于提高企业的经营效率和效果。
合理的职责分工、清晰的业务流程以及有效的监督机制，可以避免工作中的重复和扯皮，减少错误和延误，从而提高企业的运营效率。
同时，内部控制规范能够帮助企业及时发现问题并采取措施加以解决，从而保障企业的经营目标得以实现。
此外，内部控制规范对于防范企业风险也具有重要意义。
市场竞争日益激烈，企业面临着各种各样的风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。
通过内部控制规范，企业可以建立风险评估机制，提前识别和评估潜在的风险，并制定相应的应对措施，从而降低风险发生的可能性和损失程度。
为了实现有效的内部控制，企业通常需要遵循一系列的原则和要素。
首要的原则是全面性原则。
内部控制应当贯穿企业决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
企业内部控制基本规范解读精讲58页PPT
10 天香集团 600225
入选理由
相关处罚
影响深远，德勤因长期为科龙提供服 务而受到各方面的广泛关注 资本家玩造系工程如演戏，资本游戏 何时休？ 审计署04年会计师事务所检查头号 案件，造假团队庞大名目多金额大 造假金额超过亿元，追溯后双连亏
顾雏军被刑事拘留
财务人员被吊销职业资格，审计师 被暂停执业，事务所受警告 董事长、总经理分别被警告和罚款 处分 被中国证监会立案调查
会计政策、结账和对账程序。
• （七）、内部报告空控制 • （八）、经济活动分析控制 • （九）、绩效考评控制 • （十）、信息技术控制
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• 红星公司是一家集农工商为一体的中型企业。红星公司的董事长张某十年前从事贩卖鸭蛋的生意，有了一定的资本以 后，在数年前与他的妹夫一起创立了红星公司，同时任命他的妹夫随某为公司的总经理。公司以利润的最大化为目标 ，为了提高公司的盈利能力，红星公司决定从农产品的生产开始建立生产基地，按照市场销售动向生产产品，以满足 消费者的需求，提高销量，扩大市场份额，提高市场效益。加工阶段，注意产品的形象，多生产品向好的产品，在销 售阶段，建立营销队伍，设立专柜，扩大宣传，引导消费。 该公司经过努力，企业规模不断扩大，经济效益节节升高。销售过程中，总经理随某发现，大多数人在买东西的 时候都愿意挑颜色好看的产品，比方说，买咸鸭蛋时喜欢买红心的，如果能够生产出红心蛋，不但卖的快而且价钱高 ，这种情况下，公司千方面计生产红心蛋，这一提议得到了董事长张某的全力支持，经过实验，只要在饲料当中添加 苏丹红，鸭子所产下来的鸭蛋就符合红收蛋的标准，经过加工，咸制，最终产生了公司的特产红心鸭蛋。
• 4、资产的安全完整
• 5、遵循国家法律法规和有关监督规定
企业内部控制规范
企业内部控制规范在当今竞争激烈的商业环境中，企业要实现可持续发展和稳定运营，建立健全的内部控制规范至关重要。
企业内部控制规范就像是企业运行的“导航仪”和“安全阀”，能够引导企业朝着正确的方向前进，同时防范各种潜在的风险。
那么，究竟什么是企业内部控制规范呢？简单来说，它是一套由企业制定并实施的政策和程序，旨在确保企业的经营活动合法合规、资产安全、财务报告真实可靠、提高经营效率和效果，从而促进企业实现发展战略。
企业内部控制规范涵盖了多个方面。
首先是内部环境。
这就如同企业的“土壤”，为内部控制的其他要素提供基础和框架。
内部环境包括企业的治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
一个良好的内部环境能够营造出积极向上的工作氛围，让员工明确自身的职责和权利，从而为企业的发展贡献力量。
接下来是风险评估。
企业在运营过程中会面临各种各样的风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。
通过风险评估，企业能够识别出这些潜在的风险，并对其发生的可能性和影响程度进行分析。
这就好比在航海前先了解天气状况和海况，以便提前做好应对准备。
控制活动则是企业内部控制规范的核心环节。
它包括授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
例如，授权审批控制确保了各项业务活动都经过适当的授权，防止越权行为的发生；会计系统控制保证了财务信息的准确和可靠；财产保护控制能够保障企业资产的安全完整。
信息与沟通也是不可或缺的一部分。
在企业内部，各部门和员工之间需要及时、准确地传递信息，以便协同工作。
同时，企业还需要与外部的利益相关者进行有效的沟通，如投资者、供应商、客户等。
这就像人体内的神经系统，信息的畅通传递能够让企业的各个“器官”协调运作。
内部监督则是对内部控制规范的有效性进行监督和评估。
它可以及时发现内部控制中存在的问题，并采取相应的措施加以改进。
内部监督就像是企业的“体检”，定期检查企业的“健康状况”，确保其正常运转。
我国企业内部控制规范60页PPT
4. 控制执行人员串通舞弊; 5. 高层管理者自我违规操作。
要素---五要素及其相互关系
保证
内部监督
载体
手段
基础
信
信 控制活动
息
息
沟 通
沟
风险评估
通
依据
内部环境
性质---过程的、全方位的
公司层面 部门层面
作业层面
风险评估
风险评估是企业及时识别、科学分析经
营管理中各种不确定因素，并确定风险应对
策略。
内部风险
关注高级管理人员职业操守、员工专业胜任能力、团队 精神等人员素质因素；
组织结构、经营方式、资产管理、业务流程设计、财务 报告编制与信息披露等管理因素；
财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；研究开 发、技术投入、信息技术运用等技术因素；
管理活动进行分析，发现存在的问题，查找
原因并提出改进意见和应对措施。
[绩效考评控制]
科学设置考核指标体系和考核标准水平， 对各部门和员工工作业绩进行客观评价，实 现相应的奖惩。
信息与沟通
信息与沟通是企业及时、准确、完整地 采集和传递与内部控制相关的各种信息，并 使这些信息以适当的方式在企业内部、企业 与外部之间进行有效沟通和正确使用。
内部控制自我评价的方式、范围、程序 和频率，由企业根据经营业务调整、经营环 境变化、业务发展状况、实际风险水平等确 定。
内部控制发展动因
内部控制概念演变
内部牵制（40年代前） 内部控制（70年代前） 内部控制结构（80年代） 内部控制框架（90年代） 企业风险管理框架（21世纪）
内部控制发展动因
内部控制规范解读
内部控制规范解读在当今复杂多变的商业环境中，企业要实现可持续发展和稳定运营，建立有效的内部控制体系至关重要。
内部控制规范作为指导企业构建和完善内部控制的准则，对于提升企业管理水平、防范风险、保障资产安全以及提高财务报告的可靠性都具有重要意义。
那么，什么是内部控制规范呢？简单来说，内部控制规范是一套为企业制定的规则和指南，旨在确保企业的各项业务活动在既定的框架内有序、合规地进行。
它涵盖了企业运营的各个方面，包括但不限于财务管理、人力资源管理、采购与销售业务、资产管理等。
内部控制规范的核心目标主要有以下几个方面。
首先，是保障企业资产的安全和完整。
企业的资产，无论是有形的固定资产，还是无形的知识产权等，都是企业发展的重要基础。
通过内部控制规范，可以建立健全的资产管理制度，防止资产的流失、被盗用或滥用。
其次，提高财务报告的可靠性。
准确、真实的财务报告对于企业的利益相关者，如股东、投资者、债权人等，做出决策至关重要。
内部控制规范要求企业建立规范的财务核算和报告流程，确保财务数据的准确性和完整性。
再者，促进企业合规经营。
随着法律法规的日益完善和监管的加强，企业必须遵守各种法律法规和行业规范。
内部控制规范有助于企业建立合规管理机制，避免因违法违规行为而遭受处罚。
另外，提高企业的经营效率和效果也是其重要目标之一。
合理的内部控制能够优化业务流程，减少不必要的环节和浪费，提高资源的利用效率，从而提升企业的经济效益。
为了实现这些目标，内部控制规范通常包括以下几个关键要素。
内部环境是内部控制的基础。
它包括企业的治理结构、组织机构设置、企业文化、人力资源政策等。
一个良好的内部环境能够为内部控制的有效实施提供保障。
比如，清晰明确的职责分工可以避免权力过于集中和职责不清导致的管理混乱。
风险评估是关键环节。
企业需要识别在运营过程中可能面临的各种内外部风险，并对其发生的可能性和影响程度进行评估。
只有准确地识别和评估风险，才能制定出有效的应对措施。
企业内部控制规范体系88页PPT
2024/2/8
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❖ 美国2001年至2002年度所爆发的各项公司丑闻事件中，企业 管理阶层无疑应当负有最主要的责任，因而，该法案的主要内 容之一就是明确公司管理阶层责任（如对公司内部控制进行评 估等）、尤其是对股东所承担的受讬责任，同时，加大对公司
管理阶层及白领犯罪的刑事责任。企业会计人员以及外部审计人员 在这些事件中的负面作用，不容否定，比如，安然通过复杂的特殊 目的主体安排，虚构利润、隐瞒债务；而世界通讯则是赤裸裸的假 账，提高财务报告的可靠性，成为该法案的另一个主要内容，法案 的要求包括：
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浏览世界经济发展史，少数企业因成功经营成为百年老店，而大部分 企业则以失败、破产而告终。
而企业最终退出历史舞台则是必然的，不可避免的，只不过有 的企业来的快些罢了。下述一些企业就是如此：
（1）1995年2月，英国巴林银行由于交易员的个人行为在股指期货投 资中损失13.3亿美元；
（2）1997年日本八百半公司破产；
（8）2004年12月，长虹集团发布首次预亏财务报告，主要原因 是美国AFEX六年累计欠款4．67亿美元，预计无法收回，导致巨额 损失；
（9）2004年12月，伊利集团高管郑俊怀等5人因挪用巨额 公款谋取私利被捕，造成股价大跌；
（10）2005年1月，大鹏证券挪用客户保证金，被破产清算；
（11）2005年10月，中储铜事件爆出，中国的期货铜交易巨 额亏损达数亿美元；
❖ 1992年Treadway委员会经过多年研究，针对公司行政总裁、其他高 级执行官、董事、立法部门和监管部门的内部控制进行高度概括， 发布《内部控制一整体框架》报告，即通称的COSO报告。
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❖ 报告共分四部分：
企业内部控制规范讲解
杰克公司货币资金内部控制案例
▪ （2）印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴 合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖 印鉴时未能得到有力的监控。
▪ （3）未建立支票购入、使用、注销的登记 制度。
▪ （4）对账单由出纳从银行取得，提供了伪 造对账单的可能。
杰克公司货币资金内部控制案例
▪ （5）凭证保管不善，会计已开好的7笔收 汇转账单（记账联）被李敏隐匿，造成此 收入无法记入银行存款日记账中。
移交清单是否完整，对于遗留问题应限期 查明，不留后遗症。
杰克公司货币资金内部控制案例
▪ 这个案例说明，内部控制的有效执 行是企业财产安全的保证，而内部 控制监督检查则是内部控制得以有 效执行的保障。企业应该充分认识 内部控制监督机制的重要性。
采购业务的风险
▪ （一）缺乏科学合理的采购计划， 可能导致企业停产。
资金的内部控制环境
▪ 所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内 部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。 控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实 施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。
▪ 1.管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制 环境中的决定性因素，特别是在推行企业领导个 人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管 理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接 影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理 决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中 制、党政联席会等制度加强对其监督
▪ 用款人------>审批人（经理，总经理）------->复 核人（财务负责人）----->出纳支付
▪ 1.支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当 提前向经授权的审批人提交资金支付申请，注明 款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内 容，并附有效经济合同协议、原始单据或相关证 明。
企业内部控制规范讲解
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• 四、内部控制基本要素
• • • • • （一）内部环境 （二）风险评估 （三）控制活动 （四）信息与沟通 （五）内部监督
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内部控制要素
Hale Waihona Puke • • • • •• •
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一、内部环境 （一）公司治理结构和议事规则 1、股东大会 2、董事会 董事会下应该设立审计委员会：负责审查企业内部控制，监督内 部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其 他相关事宜等 3、监事会 检查公司的业务、财务状况，查阅账簿和其它会计资料，并有权要求 执行公司业务的董事和总经理报告公司的业务情况; 对董事、经理执 行公司职务，对违反法律、法规或公司章程的行为进行监督; 4、经理层 企业应当编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、 企业应当编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职 业务流程等情况，明确权责分配， 责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权 。
• 企业内控控制基本规范
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一、规范发布方 财政部 证监会 审计署 银监会 保监会 • 五大部委联合发布，涵盖国内所有行业 五大部委联合发布，
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企业内部控制规范制定的背景。 二、企业内部控制规范制定的背景。
安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序， 安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序，内部控制存在缺陷是导致企 业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此，许多国家通过立法强化企业内部控制， 投资者和社会公众的重要原因 业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此，许多国家通过立法强化企业内部控制，如美国的 萨班斯一奥克利法案》 内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证” 通行证” 《萨班斯一奥克利法案》等，内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”，我国境外上市企业纷纷花 巨资聘请海外机构设计内部控制制度 以适应上市地的监管要求。 内部控制制度， 巨资聘请海外机构设计内部控制制度，以适应上市地的监管要求。 1999年新修订的 会计法》 年新修订的《 1、1999年新修订的《会计法》从法律角度对内部控制作出规定 2001年 22日 财政部以财会[2001]41号文件发布了《内部会计控制规范 一基本规范 试行） 一基本规范（ 内部会计控制规范—— 2001年6月22日，财政部以财会[2001]41号文件发布了《内部会计控制规范—一基本规范（试行）》和《内部会计控制规范 [2001]41号文件发布了 货币资金（试行） 货币资金（试行）》 2006年 15日 2006年7月15日，财政部会同有关部门发起成立企业内部控制标准委员会 2007年 2007年3月2日，财政部就《企业内部控制规范-基本规范》和17项具体规范公开征求意见，2008年8月财会(2008 )7号文发布 财政部就《企业内部控制规范-基本规范》 17项具体规范公开征求意见，2008年 月财会(2008 )7号文发布 项具体规范公开征求意见 自2009年7月1日执行 2009年 2、规范适用范围：本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业，小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控 规范适用范围：本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业， 制。 3、先期执行：上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 2010年４月２６日，财政部、证监会、审计署、银监会、 先期执行：上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 2010年 ２６日 财政部、证监会、审计署、银监会、 保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》 ２０１１年 日起首先在境内外同时上市的公司施行， ２０１２年 保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。 ２０１１年１月１日起首先在境内外同时上市的公司施行，自２０１２年 １月１日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公 日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上， 司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
第一章《企业内部控制基本规范》讲解
第一章《企业内部控制基本规范》讲解预览说明:预览图片所展示的格式为文档的源格式展示,下载源文件没有水印,内容可编辑和复制第一章《企业内部控制基本规范》讲解一、关于总则（一）内部控制的意义和依据《基本规范》第一条阐明了制定与实施内部控制规范的意义。
一是加强和规范企业内部控制的需要。
二十有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。
三是有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。
根据《基本规范》第一条规定，制定企业内部控制规范的基本依据是《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他法律法规。
（二）企业内部控制规范的实施范围和时间安排《基本规范》第二条明确规定，企业内部控制规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
自2011年1月1日起在境内外同时三是的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
对非上市公司的大中型企业，包括国有企业、国有控股企业和外商投资企业等，鼓励提前执行。
小企业和其他单位可以参照内部空盒子规范建立与实施内部控制。
对于其他单位包括行政事业单位和非营利组织，财务部将待企业内部控制规范体系建设与实施有序推开后，择机推进非企业单位的内部控制规范研究制定工作。
（三）内部控制的定义和目标《基本规范》第三条明确指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
首先，它强调了企业领导者尤其是董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的作用。
其次，它明确了内部控制是全体员工的共同责任。
最后，它指明了内部控制是一个过程。
《基本规范》第三条第二款规定了颞部控制的目标为五个方面：一是合理保证企业经营管理合法合规；二是维护资产安全；三是保证财务报告及相关信息真实完整；四是提高经营效率和效果；五是促进企业实现发展战略。
企业内部控制基本规范及应用指引
企业内部控制基本规范及应用指引企业内部控制是指企业为保护自身利益，实现组织目标，依据法律法规和相关规范，建立的一系列风险管理、内部监督和运营程序。
良好的内部控制对于企业的可持续发展至关重要，它可以提供有效的风险管理和财务报告保障，帮助企业合规经营、提高运营效率。
本文将介绍企业内部控制的基本规范与应用指引，以帮助企业建立健全的内部控制体系。
一、内部控制基本规范1.明确目标与责任企业内部控制的首要任务是为企业设定明确的目标和责任，确保所有员工理解企业的使命和目标，并将其贯彻到日常工作中。
此外，应该明确岗位职责和权限，确保每个员工在其职责范围内履行职责，避免权责不清导致的问题。
2.风险识别与评估企业需要建立风险识别和评估机制，及时发现和评估可能对企业目标实现产生不利影响的风险。
对于重大风险，企业应该制定相应的风险应对措施，并监督实施和效果。
3.制定与执行控制措施企业应根据风险评估结果，制定相应的内部控制措施，包括财务管理、风险管理、业务流程、信息技术安全等方面的控制。
这些控制措施需要确保合规性、有效性和可操作性，同时要确保员工理解控制要求，并按照要求执行。
4.信息和沟通信息交流和沟通是企业内部控制的重要组成部分。
企业应确保信息的准确性、完整性和及时性，以及信息的安全性。
同时，需要建立适当的沟通渠道和机制，使信息能够顺畅地在企业内部流动，并及时反馈问题和建议。
5.监督与改进企业内部控制需要进行监督和改进。
监督可以通过内部审计、风险评估、管理层自评等方式进行。
监督的目的是确保内部控制的有效性并及时发现问题。
基于监督结果，企业应及时采取措施进行改进和完善。
二、内部控制应用指引1. 领导层重视与承诺内部控制的建立需要得到企业高层领导的支持与承诺。
领导层应高度重视内部控制，将其作为日常工作的重要部分，并履行自己对内部控制的监督职责。
2.明确责任与权限企业需要为各级管理人员和员工明确责任和权限，确保他们知晓自己的职责，并在职责范围内履行义务。
企业内部控制基本规范讲解
社区
贸易协会
技术因素
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1．企业环境分析
企业的社会环境主要包括：经济因素、技 术因素、政治与法律因素以及社会文化因 素等。
企业的任务环境包括直接影响企业和受企
业影响的要素或者组织，如政府、地方社
区、供应商、竞争者、客户、信贷者、雇
员与工会、特殊利益群体以及商业联盟等。
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（2）机构设置和权责分配 企业应当根据经营目标、职能划分和管理 要求，结合业务特点和内部控制要求设置 内部机构，明确各职能部门和分支机构以 及基层作业单位的职责权限，将权利与责 任落实到各责任单位，为内部控制的有效 实施创造良好条件。企业设置内部机构和 岗位时，要实现不同机构和岗位之间的制 衡。
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① 董事会。
企业董事会应当充分认识自身对企业内部控制所 承担的责任，负责内部控制的建立健全和有效实 施，加强对本企业内部控制建立和实施情况的指 导和监督。
第一，战略目标和价值准则
董事会应核准企业的战略目标和价值准则，并监 督其在企业的传达贯彻。如果企业缺乏战略目标 或指引性的价值准则，其经营活动将难以进行。
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第三，对高级管理层的监督
董事会应确保高级管理层按照董事会制定 的政策实施，进行适当的监督。
第四，薪酬政策
董事会应确保薪酬政策及其做法与企业的 公司文化、长期目标和战略、控制环境相 一致。
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② 监事会
监事会主要对董事会建立与实施内部控制进行监督。
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的应用指引（商业银行，保险公司，证券公司，基金公司等）
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评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引。
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审计指引是为会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。
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三者相互独立，相互联系，形成一个有机整体。
• 二，企业内部控制规范体系建设与实施的重要意义
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1，建设与实施企业内控规范体系，是促进企业防范重大风险，实现可持续发展
• 二，重大风险预警和突发事件应急处理机制
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第五章 信息与沟通（六条）
• 一，关于建立信息与沟通制度的规定
• 二，收集信息的渠道 • 三，进行信息的传递和沟通 • 四，发挥信息技术在信息与沟通中的作用 • 五，建立反舞弊机制 • 六，发生舞弊行为的补救措施和处罚
• • • 第六章 内部监督（四条）
• 第三章 风险评估（八条）
• 一，风险评估的目标设定 • 二，风险评估的风险识别 • 三，风险分析的方法 • 四，风险应对的策略
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• 第四章 控制活动（十条）
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一，控制措施
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1，不相容职务分离控制
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2，授权审批控制
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3，会计系统控制
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4，财产保护控制
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5，预算控制
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6，运营分析控制
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7，绩效考评控制
• 四，组织架构设计和运行中的主要风险
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第二章 组织架构的设计（五条）
• 一，设计的一般要求（第四条) 企业的组织架构主要包括股东会，董事会，监事会，经理层
股东会是公司的最高权力机关，由全体股东组成，对公司重大事 项，经营管理有决定权，并有权选任和解除董事。股东会是定期或临 时举行的由全体股东出席的会议，又是公司制企业的最高权力机关。 股东会分法定大会，年度大会，临时大会，以及特种股东大会几种。
四，企业内部控制的定义 • 五，企业内部控制的目标 • 六，企业建立与实施内部控制，应遵循的原则 • 七，企业建立与实施有效的内部控制应包括的要素 • 八，为确保企业内部控制有效实施提出的要求
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• 第二章 内部环境（八条）
• 一，关于企业组织架构的要求· • 二，关于内部审计的要求 • 三，关于人力资源的要求 • 四，关于企业文化的要求
出资人职责的有限责任公司。
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1，国有资产监督管理机构代行股东会职权。国有独资公司不设股东会，
其董事会可以根据授权部分行使股东会的职权。但公司的合并，分立，解散，
增减注册资本，发行债券，必须由国有资产监督管理机构决定。
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2，其董事会成员中应包括职工代表。董事会成员由国有资产监督管理机
经理是公司的日常经营管理和行政事务的负责人，由董事会决定聘 任或解聘，经理对董事会负责。
• 补充：一，上市公司组织架构设计的特殊要求：
• 1，独立董事制度。独立董事不得在上市公司担任除独立董 事外的其他任何职务，应独立履行职责。
• 2，董事会下设各专业委员会。如：战略决策委员会，审计 委员会，薪酬与考核委员会等。各专业委员会中，独立董事应 占多数并担任负责人。
董事会是股东会这一权力机关的业务执行机关，进行企业业务经营 活动的指挥与管理，对股东会负责并报告工作。是公司的经营决策机 构。董事会由两个以上的董事组成。主要负责决定公司内部管理机构 的设置，制定公司年度财务预决算方案和利润分配方案，聘任或解聘 公司总经理。
监事会是股东会领导下的常设监察机构，执行监督职能。监事会由 全体监事组成，与董事会并立，对股东会负责，独立行使监督权。监 事不得兼任董事和经理。
战略的必然要求。
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2，我国企业进入国际市场，参与国际竞争，必须建立与实施严格的内部控制体
系。
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3，公司治理与内部控制是当今世界企业发展永恒的主题。
• 三，我国企业内控规范体系的建设与实施的发展过程
• 第一阶段：内部牵制
• 第二阶段：会计控制 • 第三阶段：全面风险控制 Nhomakorabea•
《企业内部控制基本规范》
• 第一章 总则（十条）
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配套指引由《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》《企业内部
控制审计指引》组成。
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其中，应用指引在内控体系中居于主体地位，主要包括两方面的内容：一是针
对企业主要业务与事项的指引（组织机构，发展战略，人力资源，社会责任，企业
文化，资金活动，采购业务，资产管理，销售业务等）。二是针对特殊企业或行业
企业内部控制规范讲解
• 一，企业内控规范体系的框架结构
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08年5月22号，由财政部，证监会，审计署，银监会，保监会联合发布了
《企业内部控制基本规范》。10年4月26号，上述部门又发布了《企业内部控制配
套指引》。两者共同构建了中国企业内部控制规范体系。
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2011年1月1号起首先在境内外同时上市的公司施行，2012年1月1号起扩大到
• 一，制定内部控制监督制度 • 二，定期进行内部控制自我评价 • 三，内部控制文档记录与保管
• 第七章 附则（三条）
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企业内部控制应用指引
• 应用指引第1号-----组织建构
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（共三章十一条）
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第一章 总则（3条）
• 一，制定《组织架构指引》目的和法律依据
• 二，组织架构的定义
• 三，建立和完善企业组织架构的意义
• 总则是基本规范的总说明，是整个内控规范体系的总要求。
• 总则的内容：规定了企业内部控制规范体系的基本问题，包括：制定与实施 内部控制规范的意义，制定依据，适用范围，内控目标，原则，要素，组织 实施，监督检查，以及引入注册会计师审计等制度安排。
• 一，内部控制的意义 • 二，制定内部控制规范的依据 • 三，内部控制规范的实施范围和时间安排
在深交所，沪交所主板上市的公司施行，在此基础上，择机在中小板和创业板上市
公司施行，同时，鼓励非上市大中型企业执行。
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其中，基本规范在内控规范体系中处于最高层次，起统御作用。描绘了企业
建立与实施内控体系必须建立的框架结构，规定了内部控制的定义，目标。原则，
要素等基本要求，是制定其他指引的基本依据。
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基本规范共七章五十条
• 3，设董事会秘书。董事会秘书对公司和董事会负责，由董 事长提名，董事会任免。其职责主要为：负责公司信息对外公 布，协调公司信息对外披露事务，组织，筹备，参加董事会会 议和股东大会会议，负责董事会会议记录工作并签字。等等。
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• 补充： 二，国有独资公司组织架构设计的特殊要求
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国有独资公司是国家单独出资，由政府授权国有资产监督管理机构履行