会计继续教育__出纳实战攻略

出纳实战攻略--出纳与出纳工作（上）

第一节出纳工作的职责与要求

一、什么是“出纳”

出纳业务

出纳人员

二、出纳工作的内容及核算方法

出纳工作内容包括：

1.做好现金收付的核算与管理

2.做好银行存款的收付核算与管理

3.设置并登记出纳账

4.保管好库存现金、金银和各种有价证券及印章、空白支票和收据

5.与税务部门建立良好的经济关系

6.拟定和改进货币资金收入付出业务管理的办法

7.检查、监督本单位执行国家的财经纪律情况，保证出纳工作合法性、合规性和合理性

三、出纳工作的内容及核算方法

出纳核算的方法：

1.填制和审核各种凭证

2.设置和登记出纳账

3.货币清查

4.编制出纳收支报表

四、出纳工作的特点

社会性

专业性

政策性

时间性

五、出纳工作的基本原则

基本原则：内部牵制原则（钱账分管）

具体表现形式：出纳员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

第二节出纳人员的工作流程

一、货币资金的处理程序

(一）货币资金收入的处理

弄清金额及来源

清点收入金额

收入退回

（二）货币资金支出的处理程序

明确支出的金额及用途

付款审批

办理付款

付款退回

二、出纳的一般工作流程

三、出纳的账务处理程序

设置现金日记账和银行存款日记账及有价证券等有关备查账簿

填制或审核原始凭证

登记现金日记账、银行存款日记账和有关备查账簿，每天结出余额。

进行现金、银行存款和有价证券的清查与核对。

期末结账，结出日记账余额。

编制出纳报告。

报告出纳资料，定期按规定办理移交。

四、出纳工作的时间日程安排

（一）每天的日程安排

1.上班第一时间，检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品。

2.向有关领导及会计主管请示资金安排计划。

3.列出当天应当处理的事项，分轻重缓急，合理安排时间顺序。

4.按顺序办理各项收付款业务。

5.登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

6.下班前出纳人员必须做好的几件事：

第一，应清点库存现金，并将其与现金日记账余额进行核对，保证现金实有数与现金日记账余额相符。

第二，在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，

编制银行存款余额调节表，保证银行存款账实相符。

第三，将多余现金存入银行。

第四，根据需要编制当天的现金和银行存款日报表，报送有关领导。

第五，应整理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，保管好有关凭证，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。

（二）其他时间安排

1.每月初，结转日记账期初余额，清点支票等结存数。

2.每天登记日记账及有关备查账簿，结出余额，编制日报表。

3.定期或不定期地进行日记账与总账核对。

4.定期或不定期接受现金和银行存款的实地盘点检查。

5.月度或年度终了，出纳人员结清日记账，结出余额，核对确认账实相符，与总账相符；对其保管的支票等进行清点，按顺序进行登记核对。

6.编制月度、季度、年度出纳报告。

7.保管出纳会计资料。

习题：

1.下列关于出纳人员每天的日程安排中，表述不正确的是（A）。

A. 进行存货和固定资产的清查与核对

B. 按顺序办理各项收付款业务

C. 登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额

D. 上班第一时间，检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品

2.出纳工作的内容不包括（D）。

A. 做好现金收付的核算与管理

B. 做好银行存款的收付核算与管理

C. 设置并登记出纳账

D. 会计档案保管

3.下列选项中，不属于出纳的账务处理程序的是（C）。

A. 填制或审核原始凭证

B. 期末结账，结出日记账余额

C. 进行存货和固定资产的清查与核对

D. 编制出纳报告

4.出纳人员对货币资金支出的处理中，不包括（C）。

A. 明确支出的金额及用途

B. 付款退回

C. 收入退回

D. 付款审批

5.出纳人员对货币资金收入的处理中，不包括（B）。

A. 弄清金额及来源

B. 付款审批

C. 清点收入金额

D. 收入退回

6.出纳工作的基本原则是（A）。

A. 内部牵制原则

B. 权责发生制原则

C. 配比原则

D. 实质重于形式原则

1.在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，编制银

行存款余额调节表，保证银行存款账实相符。（正确）

2.出纳人员下班前，应清点库存现金，并将其与银行日记账余额进行核对，保证现金实有

数与银行日记账余额相符。（错误）

3.出纳人员上班第一时间，应检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品。（正确）

4.出纳人员每天下班前应整理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，保管好有关凭证，保持办

公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。（正确）

5.出纳员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（正确）

6.出纳人员对货币资金收入的处理程序中，包括收款审批。（错误）

出纳实战攻略--出纳与出纳工作（下）

第三节出纳人员的职责与出纳工作的组织

一、出纳人员的职责

1.严格遵守国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。

2.在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证。

3.按照国家外汇管理和结汇、购汇等有关规定，办理外汇业务。

4.掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。

5.保管库存现金、有价证券（如债券、股票等）的安全与完整。

6.保管有关印章、空白收据和空白支票。

二、出纳人员的岗位设置

各个企业的实际情况不同，出纳工作的组织内容也不尽相同，但无论哪一种形式，一般都要设置合理的出纳机构，配备必要的出纳人员，并建立各种内部工作规章制度等。

三、出纳人员与会计人员的关系

1.各有各的分工

2.既相互依赖又互相牵制

3.出纳账实监管，而会计主要是管账

4.出纳工作直接参与经济活动过程

四、出纳人员的配备

1.一人一岗适用规模不大的单位

2.一人多岗适用小规模单位