研发费用操作指南(新)教学内容
湖北省企业研发费用加计扣除操作指南
湖北省企业研发费用加计扣除操作指南第一篇概论第一章企业研发活动的概念本部分拟从企业研发费用加计扣除的对象——企业研发活动出发，分别从财务会计制度和企业所得税法的角度对企业研发活动的定义进行介绍，进而介绍自主开发、合作开发、委托开发、集中开发这四种开发方式，为后文从四种开发方式的角度介绍企业研究开发经费的管理做铺垫。
1.1 企业研发活动的一般概念1.2 财务会计制度对研发活动的定义1.3 企业所得税法对研发活动的定义1.4 企业研发方式第二篇企业研发活动管理第二章立项管理企业研发项目立项管理的第一步是对研发项目的可行性进行分析，其中应当明确研发形式、研发目标、进度计划、经费预算、人员组成等内容。
其后，具有可行性的项目便进入立项程序，此过程中会涉及《湖北省企业研发项目情况表》的填写和异义的处理。
故本章节拟相应的从这四个方面出发，对研发项目立项管理进行介绍。
2.1 可行性分析2.2 立项程序2.3 《湖北省企业研发项目情况表》填写说明2.4 异议的处理第三章研发管理.3.1 按计划进行的研发活动管理项目投入研发后，应按照计划进度、目标定位对项目实施开发，对项目研发进展情况进行年度工作总结，并按要求及时报送项目实施进展情况。
项目实施完成后，企业应组织专家对项目进行结题验收或申请政府有关部门对项目进行鉴定验收，并及时将研究成果转化为知识产权。
3.2 特殊情况的研发活动管理经过省科技厅立项和鉴定过的研究开发项目，在实施过程中，出现下列情形之一的，属于项目变更范围：1、研究开发项目名称发生改变的；2、研究开发单位名称发生改变的；3、研发研究开发方式发生改变的；4、研究开发项目内容发生调整的；5、研究开发项目未按时间完成的；6、需要进行项目变更的其它情形。
省科技厅每年可划定具体时间段（山东省的时间是每年4月1日至10日、11月1日至10日）集中受理上述情形的变更申请。
并于10个工作日内出具《湖北省企业研究开发费用加计扣除项目变更意见》。
研发费用操作指南
研发费用操作指南一、研发费用的定义研发费用是指企业为开展科学技术研发活动，购置必要的材料、装备和试制样品所发生的费用，以及直接投入研发项目中的现金、劳务报酬等支出。
二、研发费用的分类研发费用可分为以下几个方面：1.研发设备购置费用：包括购买研发所需的科研仪器、设备等。
2.研发材料费用：包括购买研发所需的原材料、试剂等。
3.外包研发费用：包括委托外部机构或个人进行研发所产生的费用。
4.试制样品费用：包括制作研发过程中所需的样品、原型等。
5.人力资源费用：包括研发人员的工资、福利待遇等。
6.管理和运营费用：包括研发项目管理人员的工资、办公用品等。
三、研发费用的核算和计提1.核算研发费用：企业应当严格核算与研发活动相关的各项费用，并建立相应的费用档案，详细记录每笔研发费用的发生时间、金额、用途等信息。
2.研发费用计提标准：企业应根据研发项目的具体情况，制定研发费用计提标准，合理计提研发费用。
3.研发费用计提方法：企业可以采用直接计提法或预付款后确认法计提研发费用。
直接计提法是指研发费用发生时直接计入成本或费用科目，不进行预付账款确认；预付款后确认法是指研发费用发生时先支付研发费用，再在预付款确认后计入成本或费用科目。
4.研发费用的摊销：对于长期或多期研发项目的研发费用，企业应当按照相关法规和会计准则的要求进行分期摊销，摊销期限一般不超过3年。
四、研发费用的认定1.研发费用认定的原则：企业应遵循合理性、经济性、合规性的原则，按照独立承担风险、重要性、年度可量化绩效等因素综合考虑，确定是否将支出作为研发费用认定。
2.研发费用的认定方法：可参考以下几个方面进行认定：(1)按照研发活动的阶段性进行认定，包括技术可行性研究、产品概念开发、技术开发、样品试制等。
(2)按照研发费用的性质进行认定，例如购买的设备、材料等是直接用于研发活动的，可以认定为研发费用。
(3)参考国家和行业相关政策和标准进行认定。
五、研发费用的管理和监督1.建立研发费用管理制度：企业应建立科学的研发费用管理制度，明确各项费用的核算和计提规定，加强财务制度和风险管控。
研发费用加计扣除台账管理系统应用指南
研发费用加计扣除台账管理系统应用指南(总13页)本页仅作为文档封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.March一、研发费加计扣除台账管理系统的主要功能该系统具有“四自动”、“二规范”、“一专栏”的功能：（一）具有“四自动”1.自动计算账表数据企业财务人员录入基础数据时，《系统》严格按照总局公告发布的辅助账填报说明，自动将数据填列到对应栏次，并自动计算余额；研发人员结合会计准则和填报说明，设置了“年结转”功能，对研发项目在所属年度是否归集资本化支出、研发项目是否完成进行分类统计，确保过账准确；针对企业存在多个研发项目用到同一个凭证的情况，为减少财务人员录入工作量，实现了不同项目的同一凭证摘要栏自动生成功能，大大减少了财务人员录入数据的工作量。
2.自动生成汇总表和归集表总局公告要求：研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查；年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。
企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，在年度纳税申报时随申报表一并报送。
该系统在企业录入辅助账数据的基础上，严格遵循总局发布的填报说明，自动计算生成《研发支出辅助账汇总表》和《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》，免除了企业自行计算填报的巨大工作量和错报风险。
3.自动提示栏次填报说明鉴于相关政策及填报说明信息量庞大，研发人员设置了鼠标在各栏悬停时出现说明的功能。
该功能将分散在各处的填报要求进行了整理，高效地、直观地向企业财务人员提示对应栏次的具体填报要求，有效地防范因财务人员理解偏差产生的涉税风险，深受企业财务人员好评。
4.自动进行系统升级该系统在客户端无需操作，启动软件时自动完成升级。
（二）实现“二规范”1.规范辅助账设置新政策不再要求“专账”管理，而是要求企业从2016年度开始设置“研发支出”辅助账。
2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南
2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、背景介绍：研究开发费用是指企业在开展科学研究、技术开发和试验发展过程中发生的费用支出。
为了鼓励企业加大研发投入，我国税收政策对研发费用享受一系列税收优惠政策，如税前加计扣除、税后加计扣除、超期待摊销等。
本指南旨在为企业提供研发费用归集和税收操作的指引。
二、研发费用归集：1.定义研发费用：研发费用包括技术研发人员工资、实验室设备及耗材购置费用、外包研发费用、科研项目经费等，具体可参考《企业会计准则第17号，研究与开发成本》。
2.研发费用归集程序：a.确定研发项目，并制定明确的研发计划；b.设立研发项目专项账户，实行独立核算；d.采用合理的成本核算方法，确保费用支出准确、完整、详细地记录；e.每月对研发费用进行核对和汇总，形成研发费用报表；f.年末进行研发费用汇总，编制年度研发费用报告。
三、研发费用税收政策操作：1.税前加计扣除：对企业发生的研发费用，在应纳税所得额计算时可按一定比例予以加计扣除。
a.加计扣除比例：目前国家对不同行业和不同研发强度的企业制定了不同的加计扣除比例，需要根据企业所属行业和研发强度合理选择适用比例。
b.扣除限额：研发费用在扣除时存在一定的限额，企业不能超过设定的扣除限额进行扣除。
2.税后加计扣除：对于企业在计算所得税时已经享受了税前加计扣除政策的，仍有符合加计扣除条件但未能按照税前加计扣除的部分，可以在计算应纳税所得额时继续享受税后加计扣除政策。
3.超期待摊销：对于投入大量资金用于研发且核实不能扣除或实际发生的在一定期限内无法完全摊销的研发项目，可以申请超期待摊销，将费用按一定比例摊销到未来几年。
四、操作注意事项：1.准确记录研发费用的发生、用途和支出凭证，确保费用真实、准确、合法；2.制定明确的研发费用核算制度和流程，保证费用归集和核算的规范性；3.定期核对研发费用和研发项目，确保归集的费用和项目的一致性；4.及时了解最新的税收政策，根据实际情况选择适用的税收优惠政策并申请享受；总结：研究开发费用归集和税收政策操作是企业实现研发成果转化和创新发展的重要环节。
研发费用操作指南新
研发费用操作指南新一、概述研发费用是指企业在开展研发活动过程中产生的各项支出，包括研究与试验开发费用、设备购置费用、人员培训费用等。
研发费用对企业的创新能力和竞争力具有重要的影响，正确的操作研发费用是保证研发活动顺利进行的基础。
二、行政管理1.制定研发费用预算：每年度初制定研发费用预算，根据企业的研发计划和投入能力合理安排各项研发费用，并按照预算执行；2.预算编制要点：研发费用预算应具体、详尽，包括各项费用的名称、金额、期限等，确保预算的合理性和可操作性；3.费用支出申请：研发部门应按照研发费用预算进行费用支出申请，申请时需提供详细的费用项目说明并经相关部门审核通过；4.费用支付管理：财务部门按照费用支出申请进行费用支付，并及时记录费用发生情况，确保费用支付的准确性和规范性；5.费用结算与报销：研发部门在费用发生后及时进行结算，财务部门按规定程序进行费用报销。
三、费用项目管理1.研发人员费用：包括研发人员的薪酬、社会保险、福利等费用，需要按照公司的薪酬制度和人员管理规定进行核算；2.研究与试验开发费用：包括实验材料、设备租赁、实验外包等费用，需按照实际发生的费用进行核算；3.专利和知识产权费用：包括专利申请费、专利维护费、知识产权评估费等费用，需按照知识产权管理制度进行核算；4.设备购置费用：包括研发所需设备的购置费用，需按照公司设备采购流程进行核算；5.人员培训费用：包括研发人员的培训费用、外部专家的培训费用等，需按照培训计划进行核算。
四、核算管理1.成本核算：研发费用应按照成本核算原则进行核算，确保费用的正确性和真实性；2.费用分摊：对于共享使用的费用和间接费用，应按照公平、合理的原则进行分摊，确保各项费用的公平性；3.费用分类：对各项费用进行详细分类，便于后续费用管理和决策分析；4.费用分析与评估：对研发费用进行定期分析和评估，了解研发投入的效果和成果，为后续研发决策提供依据。
五、其他注意事项1.完善制度：建立完善的研发费用管理制度，明确各项费用的操作规范和流程；2.提高透明度：加强研发费用的信息公开和透明度，便于相关部门和人员了解费用的使用情况；3.跟踪分析：定期跟踪和分析研发费用的使用情况，及时调整预算和投入策略；4.知识产权保护：加强研发过程中的知识产权保护工作，避免知识产权的侵权和流失。
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南研究开发费用（Research and Development Expenditure，简称R&D费用）是企业在研制新产品、改进技术或开展研究项目等活动上发生的费用。
为了鼓励企业增加研发投入，许多国家制定了相关的优惠政策，对企业进行税收激励。
本文将详细介绍R&D费用归集的方法以及相关的税收政策和操作指南。
一、R&D费用的归集方法R&D费用的归集是指企业将研究开发相关的费用准确地列入R&D费用科目，以便达到享受税收优惠的目的。
以下是R&D费用的归集方法：1.明确R&D费用企业应根据《企业会计准则》相关规定，将符合研究开发活动的费用明确为R&D费用。
这些费用包括但不限于研究人员工资、实验室设备、材料采购、专利申请费用、科研合作费用等。
2.区分直接费用和间接费用R&D费用可以分为直接费用和间接费用。
直接费用是指可以直接与具体研发活动相关联的费用，例如研究人员的工资和实验室的设备购置费用等。
间接费用是指与研发活动有关，但无法直接与具体项目相关联的费用，例如研究管理人员的工资和一般行政费用等。
3.细化R&D费用科目为了更准确地归集R&D费用，企业可以根据具体的研发项目和活动，细化R&D费用的科目。
例如，可将研发人员的工资划分为直接人工费用和间接人工费用，将实验室设备采购费用分为直接材料费用和间接材料费用等。
4.建立R&D费用统计系统企业应建立起相应的R&D费用统计系统，记录并归集R&D费用的各项支出。
这样可以更加方便地核算和申报R&D费用，确保享受到相应的税收优惠。
二、R&D费用的相关税收政策为了鼓励企业加大研究开发投入，许多国家制定了相关的税收政策，对R&D费用给予一定的税收优惠。
以下是一些常见的相关税收政策：1.研发费用加计扣除在企业所得税方面，很多国家允许企业将研发费用在计算应纳税所得额时进行加计扣除，从而减少企业的纳税负担。
企业研究开发费用专帐操作指南
企业研究开发费用专帐操作指南一、背景介绍研究开发费用是企业为实施研究开发活动而发生的支出，包括人员工资、实验用品、测试设备、专利费用等各项支出。
为了更好地管理和追踪这些费用，许多企业会开设研究开发费用专用账，用于记录和分析相关费用。
二、设置研究开发费用专用账的步骤1.制定账簿命名规范：确定研究开发费用专用账的名称，如“研究开发费用账”等。
2.划分账簿科目：根据企业的具体情况，将研究开发费用划分为不同科目，如人员工资、实验用品、测试设备、专利费用等。
3.设定账簿编码：为每个科目设置唯一的编码，方便后续查询和管理。
4.设计账簿格式：根据企业的需求，设计研究开发费用账的具体格式，包括科目名称、编码、借方金额、贷方金额等栏目。
5.审批设立：向企业领导或相关部门提交设立研究开发费用账的申请，并获取批准。
6.设置权限：根据不同人员的职责和权限，设置不同的账簿操作权限，确保账簿的安全性和合规性。
7.开设账簿：按照以上设计要求，使用会计软件或手工方式开设研究开发费用账，并确保账簿的准确性和完整性。
三、研究开发费用专用账簿的操作流程1.收集费用凭证：将与研究开发活动有关的费用凭证（如发票、报销单据等）进行整理和归档。
2.登记凭证信息：根据凭证的内容，将相关信息记录到研究开发费用账簿中，包括凭证编号、日期、摘要、借方金额和贷方金额等。
3.核对账簿与凭证：定期核对账簿与凭证的一致性，确保账簿的准确性和完整性，并及时进行调整和修正。
4.分析费用科目：对各项费用科目进行分析和统计，了解不同费用的情况和变化趋势，为企业的决策提供基础数据。
5.编制报表：根据需要，编制研究开发费用账的报表，如费用汇总表、费用分析表等，用于内部和外部报告需求。
6.存档备查：对研究开发费用账簿和相关凭证进行归档和备查，确保账务数据的保存和机密性。
四、研究开发费用专用账簿的注意事项1.及时录入账务：凭证信息应及时录入到研究开发费用账簿中，以避免遗漏和不准确。
研发费加计扣除操作指南
研发费加计扣除操作指南一、研发费加计扣除的适用对象1.纳税人依法成立并在税务机关登记注册；2.纳税人自行列支研发费用的，研发费用支出要在纳税期间内发生并确认；3.纳税人自行列支研发费用的，其科技人员占年平均工作人员的比例不低于30%；4.申请加计扣除研发费用的技术成果通过验收。
二、研发费加计扣除的计算方法加计扣除额=研究开发费用×研发费加计扣除比例1.核心技术研发支出：加计扣除比例为50%；2.普通技术研发支出：加计扣除比例为30%；3.委托研发支出：加计扣除比例为80%。
三、研发费加计扣除的操作流程1.企业在纳税申报时，按照国家有关规定要求列支研发费用；2.研发费用确认后，由企业财务部门编制研发费加计扣除申请报告，报经企业高层审批后提交税务机关；3.税务机关按照研发费加计扣除的计算方法核算加计扣除额，并核定纳税所得额；4.企业在缴纳企业所得税时，按实际核定纳税所得额缴纳企业所得税。
四、研发费加计扣除的注意事项1.研发费加计扣除需要经过税务机关的审批，企业需要按照相关规定提供申请材料，如研发费用明细、技术成果验收报告等；2.研发费加计扣除的金额不得超过企业实际发生的研发费用；3.企业需要保留研发费用的相关凭证和票据，以备税务机关的查验；4.研发费加计扣除的方式是通过减少企业的纳税所得额来减少税负，但实际效益可能会因税率的变化而有所不同；5.企业在进行研发费加计扣除时，应当依法遵守相关税收法律法规，如出现违法行为将承担相应的法律责任。
通过以上的操作指南，企业可以更好地了解和掌握研发费加计扣除的操作流程和注意事项，确保在享受研发费加计扣除的政策优惠时能够合规操作，并进一步推动企业的创新和发展。
企业所得税研发费用加计扣除政策与操作讲解
2021年1月1日起，制造业比例提高为100%。
√ 形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的
175%在税前摊销；自2021年1月1日起，制造业比例提高
为200%。
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政策沿革
5
研发费用加计扣除政策沿革
1.研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业(1996年-2002年)
国家税务总局公告2015年第97号
财税【2017】34号
国家税务总局公告2017年第18号
国科发【2017】115号
《科技型中小企业评价办法》
财税【2018】64号
国家税务总局公告2017年第40号
财税【2018】99号
国家税务总局公告2018年第23号
国家税务总局公告2021年第13号
国家税务总局公告2021年第28号
⑥作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
⑦社会科学、艺术或人文学方面的研究。
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政策内容-研发活动
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创意设计活动
可适用税前加计扣除政策
企业为获得创新性、
创意性、突破性的产品进
行创意设计活动而发生的
相关费用，可按照政策规
定进行税前加计扣除。
制造业提高比例
主
体
政
策
委托境外研发
全面提高比例
政策内容-提高比例
7
研究开发费用税前加计扣除比例
50%
75%
一般居民企业
科技型中心企业
财税﹝2018﹞99号
自2018年1月1日起
75%
所有居民企业
全面提高比例
国家税务总局公告2021年13号
研发费用操作指南新
研发费用操作指南新文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。
具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别：目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。
归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。
总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。
两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。
管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。
研发费用用友软件设置操作指引（U8版）
研发费用用友软件设置操作指引第十部分设置会计科目的项目核算步骤（关键在于先设项目再设一个新增科目）一、设置项目1、在用友帐套的“设置”处点“基础档案”---财务---项目目录，出现如下画面2、点击“项目档案”画面的菜单“增加”，出现如下画面：在单选框里选择想要设置的项目，点“下一步”，出现如下画面：对于一般的企业来说，只要设置“一级”的级数就好，这部分与下面的步骤有关系，一般设置2位以上（即最大为99）3、设好后点“下一步”，出现如下画面：点“完成”后就回到了第1步的界面，在右边选择刚刚设置的“项目大类”—实验楼（红色圆圈处），出现如下画面：4、点“项目分类定义”（红色圆圈处），在右下角设置分类名称（红色圆圈处），，此处的分类编码要与第2步定义的级次一致，否则会提示“分类编码长度与设定不符，请重输”，画面如下：点“确定”（不要点“增加”！）后出现如下画面：可根据自己的需要增加若干个分类，增加完毕后，点“项目目录”，并点右下角的“维护”之后出现如下画面：点“增加”后，出现画面如下：红色方框），点“退出”（小红色方框）会自动保存，出现如下画面：至此，项目设置的部分就完成了，接下来要在会计科目中设置哪些科目需要进行项目核算。
二、对会计科目设置成项目核算1、在用友帐套的“设置”处点“基础档案”---财务---会计科目，选择需要进行项目核算的科目（比如“管理费用”），出现如下画面：点“修改”后，勾选项目核算，点放大镜进入，画面如下：在画面右边的项目大类中选择合适的类别，点确定后退出后再点“会计科目—修改”画面的确定，此时“会计科目—修改”的画面会呈灰色，再一次点击“修改”，勾选项目核算，点放大镜进入（如果不操作这一步，在输入凭证的时候无法对此科目选择项目），画面如下：注意首先要选择项目大类（默认为第一次增加的项目大类）此时画面左边出现了刚刚选择的会计科目，点“>”后点确定后退出然后在“会计科目—修改”画面点“确定”就完成了。
科研经费相关业务操作指南及注意事项
3. 补录预算的功能只开放一次，项目负责人请按任务书或合同中的预算表来填写， 若发现填写错误，需联系科研院相关人员进行更改。
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第五步
2 预算控制支出类经费认领流程及注意事项
进入【经费认领】页面，选择需认领经费的项目，填写认领金额等， 若有多个经费负责人点击“添加”按钮，添加此次入款的经费负责人， 完成后点击【下一步】拆分预算。
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2 预算控制支出类经费认领流程及注意事项
注意事项：若有批复的外拨经费，务必填写。
第三章 间接费用的分配与使用
第八条 间接费用主要用于学校在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支 的相关费用。包括学校为组织和管理课题研究而提供的现有仪器设备及房屋，水、 电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及绩效支出等。其中绩效支出是学 校为提高科研工作绩效，激励科研人员安排的相关支出。
第十条 间接费用的分配比例。 间接费用按照间接费用提取总额的一定比例进行分配：学校30%、学院70%。 国家社科类项目提取的间接费用全部分配给学院。 学院应制定具体间接费用实施细则，报学校财务和科研管理部门备案。
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2 预算控制支出类经费认领流程及注意事项
预算控制支出类经费认领注意事项：
1. 经费入款线上办理的项目应为在科研院交合同并立项的项目。若在经费认领页 面，项目下拉菜单中无法找到需认领的项目，请交一份该项目的任务书或合同 书原件到科研院立项。
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第三步
2 预算控制支出类经费认领流程及注意事项
研发费如何做账,研发费做账流程
研发费如何做账一、科目设置1、研发支出科目明细：研发支出-项目A-费用化支出/资本化支出-工资薪金/五险一金/劳务费/材料费/样品费/测试费/折旧费/房租……其他（职工福利费/差旅费/会议费等）……注：建议账面研发支出明细科目最大程度上与加计扣除口径的费用明细项目保持一致，这样可减少加计扣除或高新辅助账与账面的差异。
2、管理费用-研究费用科目明细：管理费用-研究费用-项目A-工资薪金/五险一金/材料费等3、两个与研发费相关的“报表项目”（1）研发费用《财会[2018]15号财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》首次明确将研发费从管理费用中区分开来，单独作为利润表的一个项目列示。
修订新增项目说明：1.“研发费用”行项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。
该项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额分析填列。
根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号），“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。
该项目应根据“管理费用”科目下的“研究费用”明细科目的发生额，以及“管理费用”科目下的“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。
（2）开发支出根据企业会计准则，“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。
本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。
二、会计分录案例：甲公司2019.1.1项目A立项，2019.1.1-2019.7.31为研究阶段，2019.8.1-2020.3.31为开发阶段，2020.4.1达到预定用途形成无形资产。
1、研究阶段：2019.1.1-2019.7.31发生的支出全部费用化：领用研发材料：借：研发支出-项目A-费用化支出-材料费贷：原材料每月月末，将费用化支出科目余额结转到管理费用-研究费用：借：管理费用-研究费用-项目A-材料费贷：研发支出-项目A-费用化支出-材料费（“管理费用-研究费用”本月发生额在利润表“研发费用”项目列示）2、开发阶段：2019.8.1-2020.3.31不满足资本化条件的支出：与研究阶段的分录一样。
实例说明：研发费用资本化问题【会计实务操作教程】
四、有关研究开发支出的范围、摊销年限和减值测试 研究开发支出的范围,可借鉴《关于企业加强研发费用财务管理的若干 意见》(财企[2007]194号)的规定确定.可对照该文件的规定,分析授权费 是否属于研发费用的范围之内.(请注意,这个文件是关于研发支出财务管 理方面的规定,与高新技术认定中的研发支出范围(国科发火[2008]172
如果在对所有可获得的信息进行综合评估和考量之后,企业认为已可就 该项开发支出符合《企业会计准则第 6 号——无形资产》及其应用指南 和讲解规定的资本化条件获取充分、适当的证据,则该项支出应按照会计 准则的相关规定予以资本化.
二、确定研发支出资本化的思路 此类问题的讨论目的是确定研发支出的资本化期间,因此应采用的思 路:首先明确截至目前是处于准则规定的研究阶段还是开发阶段,如果已 经进入开发阶段的,则进一步讨论确定研究阶段和开发阶段的分界点;其
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
号、362号文)和所得税法下的加计扣除规定(国税发[2008]116号、财税 [2013]70号)均存在差异,这三套标准是互相独立的,不能互相替代).
根据《企业会计准则第 6 号——无形资产》第十七条规定:”使用寿命 有限的无形资产,其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销.企业摊 销无形资产,应当自无形资产可供使用时起,至不再作为无形资产确认时 止”.资本化支出的摊销年限,可以看当初项目立项时的内部可行性研究 报告等资料,结合项目开始后技术的发展确定该技术的使用寿命,并定期 复核该项会计估计,必要时进行会计估计变更.公司内的研发、技术等部 门对此问题的意见很关键.
研发费加计扣除操作指南
研发费加计扣除操作指南全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：随着我国科技创新能力的不断提升，研发费加计扣除政策逐渐成为企业研发投入的重要支持措施。
为帮助企业更好地理解和操作这一政策，本文将就研发费加计扣除的相关内容进行详细解读并提供操作指南。
一、研发费加计扣除政策概述研发费加计扣除政策是我国为鼓励企业加大科技研发投入而制定的财政政策。
根据相关规定，符合条件的企业可以将计入当期损益的研发费用，在税前再次扣除一定比例，以减少企业的税负，增加企业的研发投入力度。
研发费加计扣除政策旨在推动企业加大研发投入，提高技术创新水平，增强企业竞争力。
1.企业类型：研发费加计扣除政策适用于科技型企业和高新技术企业。
2.研发费用类型：符合研发费加计扣除政策的研发费用应当具有明确的标准和合法的凭证，包括人员费用、设备费用、材料费用、测试费用等。
3.研发项目要求：研发项目应当具有一定的技术含量和技术创新性，能够产生经济效益，且应当获得国家认可。
4.研发费用税前扣除额度：税前扣除的比例根据不同情况而定，一般为50%~75%。
2.建立研发费用台账：企业应当建立完善的研发费用台账，记录和归集所有研发费用支出情况，确保研发费用的准确性和完整性。
3.研发项目申报：企业应当按照相关规定，对符合研发费加计扣除政策的研发项目进行申报，提交相关申报材料并经过国家认可批准。
5.及时申报审核：企业应当及时将研发费用加计扣除情况报送税务部门进行审核，确保政策执行的合法性和规范性。
1.研发费用凭证不全：如果企业的研发费用凭证不完整或不符合规定，可能导致研发费用加计扣除政策无法执行，增加企业的税负。
2.研发项目不符合要求：如果企业申报的研发项目不符合政策要求或没有获得国家认可，也将无法享受研发费加计扣除政策。
研发费加计扣除政策是我国为推动科技创新而制定的一项重要支持政策。
企业应当认真理解政策内容，合理规划研发投入，遵守政策规定，确保政策执行的顺利进行。
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研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？◆企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。
具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
◆符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别：◆目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。
◆归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。
总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。
两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。
◆管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。
但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送《企业年度研究开发费用结构明细表》等相关资料。
三、享受税收优惠政策的具体研发范围以及适用对象有哪些？◆研究开发范围：研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
◆项目领域范围：研究开发活动必须是从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。
◆适用对象范围：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。
未按规定准确归集研发费用的企业、核率征收企业不得享受。
四、研发费在会计核算方面有什么要求？需要如何设置科目，分别归集哪些内容？◆核算要求：企业开展研发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营成本费用支出分别进行会计核算，并设立“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”专账进行明细核算；涉及多种研发形式的，应分别归集研发费支出。
◆科目设置及内容归集：“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”科目下设三级级到六级科目：➢根据研发形式设置三级子科目：1、自行开发；2、委托开发；3、合作开发；4、集中开发。
➢研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四到五级科目（见下表），企业可根据本企业实际需要设定六级科目。
研发费科目、归集内容对照表加计扣除研发费归集范围。
五、研发费如何分阶段进行归集？一个研发项目从规划到投产一般要经过以下几个步骤：◆市场调研与设计；◆立项；◆实验室试验；◆小试——小规模试验，一般是指针实验室规模的工艺而言，也就是根据试验室效果进行放大；◆中试——中试就是根据小试结果继续放大，是在大规模产量前的较小规模试验；◆批量生产。
一般认为，上述1—5阶段为研究开发阶段，在研发阶段发生的支出可按规定进行研发费的归集；从第6阶段起，即从产品批量生产时点起的支出，计入当期损益。
六、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生成经营任务的，如何进行费用分配？◆企业应按规定设立专门的研发机构，或成立专门的研发小组。
不具备成立专门研发机构条件或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应按合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进行分配，并按月编制相应的分配表；涉及多个研发项目的，再按合理方法将研发费分配至各研发项目，并编制相应的分配表。
◆合理方法包括按实际工时等比重进行分配。
分配方法一经确定，不得随意变更。
若因为合理原因确实需要变更的，需报主管税务机关同意。
◆对纳税人在研发费和生产经营费用间、或各研发项目间划分不清的支出，不得归集进研发费用科目。
七、研发费账务处理应提供何种凭证？企业应当提供证明费用实际已经发生的足够、适当的有效凭证。
研发费明细账要与有效凭证一一对应，确保研发费用的真实、准确归集：◆研发人员工资薪金等，以职能部门（研发或财务部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证；◆为研发项目直接耗用的原材料，以领料单（需注明领用的研发项目）作为有效凭证；◆燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证；◆租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证；◆折旧费等，以分配表作为有效凭证；◆其他项目根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。
八、企业将研发费计入管理费用核算后，形成试制产品如何处理？企业可于月末，对按规定已计入“管理费用——研发费”科目并形成试制产品的支出，按正常财务处理转入相应会计科目。
年末，以该科目及子目的借方发生额进行研发费的归集、计算。
九、高新技术企业认定和优惠备案时的研发费如何归集、计算？哪些研发费不得作为高新技术口径研发费的计算依据？按上述规定设置、并按规定进行账务处理的“管理费用——研发费”借方发生额，一般均可归集至高新技术企业认定或优惠备案时的研发费用，即根据研发费四级子科目相关内容按高新技术企业研发费口径进行归集填列《企业年度研究开发费用结构明细表》。
但下列情况除外：◆“人员人工”科目中的“其他”，不包括兼职或临时聘用人员中，全年在企业累计工作不满183天的人员所发生的人工费用。
◆四级子科目中的“其他费用”在高新技术口径归集时一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。
十、享受加计扣除的研发费如何归集、计算？哪些研发费不得享受加计扣除政策？按上述规定设置、并按规定进行账务处理的“管理费用——研发费”借方发生额，除五级子科目为“其他”外，一般情况下可归集进行研发费加计扣除，即根据研发费五级子科目按研发费加计扣除口径归集后，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，计算税前加计扣除额。
但下列情况除外：◆已计入无形资产成本的费用不得填入《可加计扣除研究开发费用情况归集表》。
◆法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许加计扣除。
◆企业发生的研究开发费用，凡由国家财政拨款并纳入不征税收入部分，不得在企业所得税税前扣除，也不得加计扣除。
◆企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。
◆企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得享受研发费加计扣除。
◆企业应于年度汇算清缴所得税申报前向主管税务机关报送规定的相应资料进行研发费加计扣除备案。
申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研发费加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。
十一、研发形式为委托开发的研发项目，其研发费用如何归集？◆对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
◆委托外部研究开发的项目成果应为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
◆对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的《企业研究开发费用支出明细表（委托开发项目填报）》，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
◆研发形式为委托开发的研发项目，由委托方按受托方向委托方提供的《企业研究开发费用支出明细表（委托开发项目填报）》，按上述规定进行研发费加计扣除口径的归集。
按照委托外部研究开发费用发生额的80％进行高新技术口径的归集。
十二、研发形式为合作开发的研发项目，其研发费用如何归集？◆研发形式为合作开发的研发项目，合作方直接参与研发发生的研发费的，合作各方就自身承担的研发费用按上述规定进行加计扣除和高新技术企业研发费的归集。
◆合作方按合同约定实际承担的研发费与直接参与研发发生的研发费存在差额的，在《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》第34行增加“合作（集中）开发研发费收付额”。
差额大于0为企业支付的费用，用正数表示；差额小于0为企业收到差额部分，用负数表示。
十三、研发形式为集中开发的研发项目，其研发费用如何归集？◆研发形式为集中开发的研发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊，并按上述规定进行加计扣除和高新技术企业研发费的归集。
◆企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。
如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。
◆企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。
◆企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表（分摊表应根据研发费加计扣除口径进行归集分摊）。
十四、2010年度已经发生的研发费用是否需要按以上规定进行归集？◆2010年1月1日后发生的研发费用，已作相关会计及涉税处理的，按上述规定进行调整。
对使用财务软件无法及时调整会计科目的，按上述规定建手工调整辅助账。
十五、享受研究开发费用加计扣除有哪些环节？需要办理哪些手续？◆企业享受研究开发费用税前加计扣除政策一般包括项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。