财政学第三章第四节 非税收入

2.政府性基金的特征
政府性基金具有集中性、临时性和专用性等三个 显著特征：

（二）政府性基金和政府性收费的比较

1.收取方式不同 政府性基金取得，政府与被征收主体之间不发生 直接管理或服务关系；而政府性收费与对被征收 主体提供具体服务或行使管理职责相联系。
2.收入特性不同
一般而言，政府性基金属于非补偿性的收入，是 政府凭借政治权力强制、无偿地取得的收入，与 具有特定目的税收性质相似，是比较典型的“准 税收”；而政府性收费除专项收费以外，一般都 具有明显的补偿性特点。


在西方的一些市场经济国家，从有利于提高资源 配置和使用效率的角度考虑，地方或基层政府主 要提供与居民日常生活紧密相关的准公共产品和 自然垄断行业产品，并且这些与居民日常生活紧 密相关的准公共产品和自然垄断行业产品的提供 成本主要依靠政府收费来解决，因此政府性收费 在地方政府或基层政府财政收入中所占的比重很 高。
（二）政府性收费与经营性收费的区别

政府为满足社会公共需要所需的资金通过税收或 政府性收费解决，而企业提供产品和劳务是通过 市场取得收入，即市场价格或经营性收费。因此， 政府性收费与经营性收费有严格区别。
（1）属性不同。

政府性收费的本质是一个财政分配问题，体现国 家与企事业单位以及个人之间的分配关系，属于 政府行为，具有一定的强制性；而经营性收费属 于价格范畴，体现商品或劳务买卖双方之间的交 换关系，是企业行为，具有非强制性和竞争性。
4.资金规模和使用方式不同
政府性基金征收数额一般都比较大，具有专门用 途，严格实行专款专用，不得挪作他用。政府性 收费数额一般较小，用于相关管理或服务中的有 关开支。

3.收入来源不同

政府性基金的征收渠道和形式较多，既有以税收、价格 为载体征收，也有按销售（营业）收入、固定资产原值、 工资或预算外资金的一定比例收取。就某一项具体基金 来说，有的收入来源也是多渠道的。比如，地方水利建 设基金的收入来源就有以下几个方面：一是从地方征收 的政府性基金如养路费等收入中划转3%；二是从城市维 护建设税中提取15%；三是经省级人民政府批准通过向 企事业单位、个体经营者按销售（营业）收入一定比例 计征等。而政府性收费收入一般只能来源于被管理或被 服务对象。


（2）事业性收费。事业性收费是指国家提供事 业服务的部门和单位按照规定的标准向其服务对 象收取的费用，以弥补其部分或全部成本。例如 学校、医院、科研单位、文化馆、体育馆、图书 馆、科技馆、博物馆等机构想起服务对象收取的 费用。
三、政府性基金收入

（一）政府性基金的概念与特征 1.政府性基金的概念 政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据 法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定， 为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展， 向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用 途的财政资金。设立政府性基金的目的，主要是 支持某项特定产业或事业发展。
狭义的国有资产

狭义的国有资产指分布在各类企业中的所有权归 国家的能够带来价值增值的经营性资产，主要分 布在各类企业，一般不包括行政事业单位的国有 财产。
2.国有资产的分类

国有资产的分类方法有很多，比如按照国有资产 的存在形态划分为有形国有资产和无形国有资产， 按照国有资产的行政隶属关系划分为中央国有资 产和地方国有资产等。本书则重点按照资产的属 性和经济用途对国有资产进行划分。

（2）使用费。使用费是政府部门向特定公共设 施或公共服务的使用或受益者收取的费用，其体 现了政府与使用者之间的一种市场交易关系。例 如居民平时需要支付的社区卫生管理费、公立学 校的学费、公立医院的医疗费等等。
2.按照收费的实体划分为行政性收费和 事业性收费
（1）行政性收费。行政性收费是指政府各职能 部门在履行职能，开展社会经济管理活动时，向 被管理对象依法收取的费用。主要包括各种管理 费、罚款、特许权使用费、注册登记费及证照性 收费等。
从国有资产有偿使用取得的财政收入形式，具体 包括国有资产使用权转让取得的收入，以海域使 用金、陆域场地和矿区使用费等形式取得的收入 和租金类收入。

二、 政府性收费收入
（一）政府性收费的概念与特征 1.政府性收费的概念 政府性收费是政府在提供公共服务、公益设施或 公共管理过程中，向受益者和管理对象所收取的 各种费用。政府性收费是国家取得财政收入的主 要形式之一。

其主要形式包括各种基金、资金、附加和专项收 费等。政府性基金按资金使用划分，可分为工业 发展基金、交通建设基金、教育事业基金、城市 建设基金等。按筹集方式划分，可分为附加在税 收上征收的基金，如教育费附加、农业税附加等； 附加在价格上征收的基金，如电力建设基金、三 峡工程建设基金、邮电附加等；以销售（营业） 收入为对象征收的基金，如文化事业建设费、碘 盐基金等。
（4）收入归属不同。

政府性收费形成的收入属于政府财政收入。经营 性收费所形成的收入属于团体或个人的收入。
（三）政府性收费的类型
1.按收费的性质划分为规费和使用费 （1）规费。规费是国家机构为居民或团体提供特 定服务或实施特点行政管理时收取的手续费或工 本费。规费主要是管理者相被管理者收取的，规 费的收取基于政府针对特定的个人提供特别服务 或者赋予特定的权利。规费包括行政规费和司法 规费，前者如户籍费、护照费、商标登记费、执 照费等；后者如诉讼规费、结婚登记费、财产转 让登记费等。
（2）主体不同。

政府性收费的征收主体主要是政府机关或事业 单位；而经营性收费的征收主体是从事经营活动 的企事业单位、社会团体和城政府性收费主要是体现受益补偿原则，在受益对 象接受特定公共产品或服务时，适当负担一部分 费用，其收入用于补偿或部分补偿提供管理或服 务的成本，不以盈利为目的；而经营性收费是一 种商品价格补偿，以盈利为目的，不仅要收回成 本，而且要赚取利润。

1.从国有资本投资取得的收入
从国有资本投资取得的收入是国家凭借资产所有 权取得财政收入的基本形式，具体包括上交利润 和分得的股息、股利。

2.从国有资产所有权变更取得的收入
从国有资产所有权变更取得的财政收入形式，具 体包括国有资产所有权转让收入和国有资产处置 清算取得的收入。

3.从国有资产有偿使用取得的收入
（1）按照国有资产的属性划分

按照国有资产的属性划分，国有资产可分为国有 社会产品和国有自然资源。
（2）按照国有资产的经济用途划分

按照国有资产的经济用途划分，国有资产可分为 经营性国有资产和非经营性国有资产。
（二）国有资产收入的形式
国有资产收入是指国家以所有者身份凭借财产所 有权取得的财政收入形式。我国国有资产收入形 式由以下几类构成：
第四节 非税收入
基本概念：
政府非税收入：是指除税收以外的其他所有收入， 它包括由各级政府、国家机关、事业单位、代行 政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权 力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定 公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共 需要或准公共需要的财政资金。
预算外资金


按照我国现行的预算管理办法，非税收入可分为 纳入预算管理的非税收入和预算外非税收入。 预算外非税收入又被称为预算外资金：是由各 个地方、各部门自收自支、自行管理的财政性资 金，已经不适应现代公共财政体制的需要，从长 期来看，预算外资金应当逐步纳入预算管理。
政府非税收入主要形式

目前政府非税收入主要包括： 一、国有资产收入 二、政府性收费收入 三、政府性基金收入
一、国有资产收入

1.国有资产的概念 广义国有资产是指属于国家所有的全部财产以及 各种自然资源财富，既包括分布在各类企业之中 的能够实现价值增值的经营性国有资产，也包括 分布在各类行政事业单位的纯消耗性的非经营性 国有财产。