CIA 第三章 内部审计师

CIA 第三章内部审计师

第3章内部审计师

3.1 职业道德规范

《职业道德规范》的目的是促进内部审计职业道德文化的发展。它是内部审计对治理、风险

管理和控制作出客观确认之所以被信任的基础。

职业道德规范延伸了内部审计的定义，包括两个基本部分：

一是与内部审计职业与实务相关的4条原则：诚信、客观、保密、胜任

二是描述内部审计师行为规范的行为原则，在4条原则下共有12条行为规则

3.1.1 诚信。4条行为规则：

应当诚实、勤奋并负责的完成工作

应当遵守法律，按照法律及其职业要求进行披露

不得蓄意参与非法活动，或参加有损于内部审计职业或其所在组织的行为

应当遵守并协助实现组织的法律和道德目标

3.1.2 客观。3条行为规则：

不应参与可能损害或被认为会损害其公正评价的活动或关系，包括参与与组

织利益相冲突的活动和关系。

不接受可能损害或被认为会损害其职业判断的任何物品

应当披露已知的，如果不予披露，可能会歪曲检查工作报告的所有重大事实

3.1.3 保密。2条行为规则：

内部审计师尊重所获取信息的价值和所有权，没有适当授权不得披露信息，除非是在法

律或职业义务的情况下。对外发布信息不是内部审计师的责任，而是董事会或审计委员

会的职责。

应当谨慎利用和保护履行职责过程中所获取的信息

不应当利用信息牟取私利，或者以任何有悖法律规定或有损组织法律和道德

目标的方式使用信息

3.1.4 胜任。3条行为规则：

应当只从事与其所具备必要的知识、技能和经验相适应的服务活动

应当依据《标准》开展内部审计服务

应当持续提高专业能力和服务的效果、质量

3.2 专业能力

对内部审计师专业知识掌握的要求

每名内部设计师都应该掌握一定的知识、技能和其他能力，包括精通内部审计标准、程

序和技术；熟悉会计原则和技术；理解管理原则；识别舞弊信号的知识；对会计、经济

学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术等领域基本内容的深入领会。内部审计师

有可能不具备检查组织中每一种风险种类以及风险管理流程的能力，需要时，首席审计

官必须向他人寻求充分的专业建议和协助，如外部服务提供者。

可应用外部服务提供者的情况

实现业务工作安排的目标

所开展的审计业务需要信息技术、统计、税收、语言翻译等专门技能和知

识；

对土地、建筑物、艺术品、宝石、投资和复核金融工具等资产的评估；

确定矿藏和原油储备等资产的数量和实际情况；

衡量根据正在履行的合同而完成的和即将完成的工作；

通过专门方式来确定有关金额，例如应用精算确定职工福利欠款等；

法律、技术和规定要求的解释；

根据《标准》评估内部审计部门的质量保证和改进程序；

兼并和收购

风险管理和其他事项的咨询

3.3 应有的职业审慎性

职业审慎是指内部审计师在复杂的环境中，能运用自己的专业熟练性和技巧，识别出损害组织利益的行为，对可能出现的各类情形和活动保持警惕。

1220应有的职业审慎：内部审计师必须具备并保持合理的审慎水平和胜任能力所要求的谨慎和技能。但是，应有的职业审慎并不意味着永不犯错。

1220.A1内部审计师必须通过考虑以下因素，履行其应有的职业审慎：为实现业务目标而需要开展的工作范围

所要确认事项的相对复杂性、重要性或严重性

治理、风险管理和控制过程的适当性和有效性

发生重大错误、舞弊或不合法的可能性

与潜在效益相对的确认成本

1220.A2在履行应有的职业审慎时，内部审计师必须考虑利用技术的（高效？）审计方法和其他数据分析技术

1220.A3内部审计师必须警惕可能影响目标、运营或资源的重大风险。但是，即使是以应有的职业审慎开展工作，确认程序本身并不能保证发现所有的重大风险

1220.C1在开展咨询业务时，内部审计师必须考虑以下因素，履行其应有的职业审慎：

客户的需求与期望，包括咨询结果的性质、时间安排与结果沟通

实现咨询业务目标所需开展工作的相对复杂性和范围

与潜在效益相对的咨询业务成本

3.4 持续职业发展

1230持续职业发展：内部审计师必须通过持续职业发展来增加知识、提高技能和其他能力

继续职业教育的形式包括：参加专业协会、参加会议和研讨会、撰写专业论文、参加内部培训项目、进修大学和自学课程以及参加研究项目等。