报表转换说明

附件1-14：

报表转换说明

建设单位报表并入企业报表会计科目转换参考格式

为全面反映集团公司整体的财务状况，根据《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）及《关于印发国有建设单位报表并入企业财务决算报表会计科目转换参考格式的通知》（评价函〔2004〕235号）等有关规定，各单位在2013年度企业财务决算工作中，应将建设单位会计报表并入企业财务决算报表。为使各单位在并表时规范操作，现制定了建设单位会计报表并表的会计科目转换参考格式及有关工作底稿抵销参考分录，请认真执行。

一、并表的方法和步骤

（一）将建设单位报表按照统一要求转换为企业类报表。

（二）将转换后的报表内重复科目予以抵销。

（三）与生产单位报表进行抵销合并。

二、并表的有关要求

（一）企业应遵循“全面完整、不重不漏、规范操作、双轨运行”的原则进行报表格式转换与合并。

（二）企业应做好资产清查、往来核对等基础工作，为并表做好准备。

（三）各建设单位应根据《建设单位会计制度》，编制完整的基建财务报表。

（四）企业应按照统一工作要求编制合并工作底稿。

（五）企业应按产权或财务隶属关系逐级实施并表。

（六）企业应根据有关要求按时上报合并后财务决算报表及相关材料，并对有关报表合并情况做出专项说明。

三、各单位应加强指导，严格把关，确保并表质量，并及时就并表过程中发现的问题与集团公司财务金融部联系。

建设单位报表并入企业财务决算报表会计科目转换对照表

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建设单位报表并入企业报表工作底稿抵销参考分录

为规范各企业建设单位会计报表与企业财务决算的合并，特列示以下工作底稿抵销分录以供参考。（注：以下分录中所用科目为企业类会计科目，括号内为原建设单位类会计科目。）

一、建设单位表内调整分录如下：

（一）根据交付使用资产的资金来源，对交付使用资产进行抵销，抵销分录为：1．拨款形成的交付使用资产

借：专项应付款（“基建拨款”项下的相关科目）

贷：固定资产、其他流动资产、无形资产（“交付使用资产”项下各明细科目）2．借款形成的交付使用资产

借：其他应付款（待冲基建支出）

贷：固定资产、其他流动资产、无形资产（“交付使用资产”项下各明细科目）（二）完成的非经营性项目发生的不能形成资产部分的投资支出的抵销：

借：专项应付款（“基建拨款”项下的相关科目）

贷：在建工程（待核销基建支出）

（三）完成的非经营性项目为项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施的实际成本：

借：专项应付款（“基建拨款”项下的相关科目）

贷：在建工程（转出投资）

二、与企业决算报表并表时的抵销分录如下：

（一）应收生产单位投资借款的抵销分录：

借：长期借款-基建借款（基建投资借款）

贷：其他应收款（应收生产单位投资借款）

（二）建设单位与生产单位之间往来的抵销：

借：应付账款

贷：应收账款

（三）基建拨款相关项目的冲抵：

借：专项应付款（以前年度拨款、本年自筹资金拨款、待转自筹资金拨款）贷：生产单位拨付基建款项时所计入的相关科目

（四）建设单位所有者权益与生产单位投资的抵销：

借：实收资本

贷：长期股权投资

（五）拨付所属投资借款的抵销（基层单位不用）：

借：专项应付款（下级单位的基建账上的“上级拨入投资借款”）贷：其他应收款（上级单位的基建账上的“拨付所属投资借款”）

事业单位报表重点科目转换说明

事业单位报表转换，应本着简单易行的原则，对与企业会计核算内容基本相同的会计科目，直接进行转换，对其他会计科目可根据其核算内容和性质按照企业会计准则报表格式进行分析转换。具体说明如下：

一、资产负债表项目转换说明

（一）事业单位会计报表中“货币资金”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“存货”、“在建工程”、“短期借款”、“应付票据”、“预收账款”、“长期借款”项目，其核算内容与新准则基本相同，可直接转换为企业会计报表有关项目。

（二）事业单位会计报表中的“待摊费用”，将摊销期超过一年的待摊费用转换为企业会计报表的“长期待摊费用”项目；将摊销期在一年以内的费用转换为企业会计报表的“其他流动资产”项目。

（三）事业单位会计报表中的“其他应收款”，将其中核算的“应收股利”、“应收利息”等内容转换为企业会计报表的“应收股利”、“应收利息”等，将其他内容转换为企业会计报表的“其他应收款”。

（四）事业单位会计报表中的“待处理流动财产损溢”转换为企业会计报表的“其他流动资产”项目。

（五）事业单位会计报表中的“对外投资”，应分析其构成，相应转换为企业会计报表的“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”和“长期股权投资”项目。

1.属于为了近期内出售而持有的投资项目，如以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，列入“交易性金融资产”项目反映。

2．属于到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确意图和能力持有至到期的投资项目，如从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，列入“持有至到期投资”项目反映，其中属于一年内到期的，列入“一年内到期的非流动资产”项目

反映。

3．属于购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，但没有划分为“交易性金融资产”或者“持有至到期投资”的项目，列入“可供出售金融资产”项目反映。

4．其余部分列入“长期股权投资”项目反映。

（六）事业单位会计报表中的“固定资产原价”、“累计折旧”，应分析其构成，相应转换为企业会计报表的“投资性房地产”、“固定资产原价”和“累计折旧”项目。

1．属于已出租的建筑物、已出租或者持有并准备增值后转让的土地使用权，列入“投资性房地产”项目反映。若上述固定资产占固定资产总额比重较小，根据重要性原则，可直接转换为“固定资产原价”与“累计折旧”项目。

2．其余部分列入“固定资产原价”与“累计折旧”项目反映。

（七）事业单位会计报表中的“无形资产”，应分析其构成，相应转换为企业会计报表的“投资性房地产”和“无形资产”。

1．属于已出租或者持有并准备增值后转让的土地使用权，列入“投资性房地产”项目反映。若上述无形资产占无形资产总额比重较小，根据重要性原则，可直接转换为“无形资产”项目。

2．其余部分列入“无形资产”项目。

（八）事业单位会计报表中的“待处理固定资产损溢”，转换为企业会计报表的“其他非流动资产”项目。

（九）事业单位会计报表中的“应交款”科目，按其余额构成内容分别转换为企业会计报表的“应交税费”和“其他应付款”项目。

（十）事业单位会计报表中的“应付工资”科目，转换为企业会计报表的“应付职工薪酬”项目。

（十一）事业单位会计报表中的“其他应付款”项目，应对其构成进行分析，将与人工成本有关的核算内容，如应付的养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费等的余额转换为企业会计报表中的“应付