第12章财务会计报告

主要内容:
• 财务会计报告的内容及编制要求
• 资产负债表、利润表 、现金流量表 、所 有者权益变动表
• 会计报表附注
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第12章财务会计报告
第一节 财务会计报告的内容及编制要求
一、概念
是指企业对外提供的反映企业某一特定日期 的财务状况和某一会计期间的经营成果、 现金流量等会计信息的文件。财务报告包 括财务报表和其他应当在财务报告中披露 的相关信息和资料。
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二、财务报表的构成
财务报告（又称财务会计报告）包括财务报 表和其他应当在财务报告中披露的相关信 息和资料。财务报表是对企业财务状况、 经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分：（1） 资产负债表；（2）利润表；（3）现金流 量表；（4）所有者权益（或股东权益，下 同）变动表；（5）附注。
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3．根据总账科目和明细账科目余额分析计 算填列。
4．根据有关科目余额减去其备抵科目余额后 的净
额填列。如如资产负债表中的“应收账款” 项目，应当根据“应收账款”科目的期末 余额减去“坏账准备”科目余额后的
• 可直接根据有关总账科目的余额填列，如 如“交易性金融资产”、“短期借款”、 “应付票据”、“应付职工薪酬”等项目 ；
• 有些项目则需根据几个总账科目的期末余 额计算填列。如“货币资金”项目，需根 据“库存现金”、“银行存款”、“其他 货币资金”三个总账科目的期末余额的合 计数填列。
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2．根据明细账科目余额计算填列。
“应付账款”项目，需要根据“应付账款” 和“预付账款”两个科目所属的相关明细 科目的期末贷方余额计算填列；
“应收账款”项目，需要根据“应收账款” 和“预收账款”两个科目所属的相关明细 科目的期末借方余额计算填列。
填列资产项目（应收及预付）时根据借方余 额合计填列；
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2020/11/25
第12章财务会计报告
第十二章 财务会计报告
［学习目的］通过本章的学习，熟悉附注的概念和
报表重要项目的说明；掌握资产负债表的内容、格式 和编制方法；掌握利润表的内容、格式和编制方法； 了解现金流量表的内容、格式和编制方法；了解 所有 者权益变动表的内容、格式和编制方法。
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• 2.结构形式。资产负债表的结构形式，国 际上流行的有两种：一种是账户式，一种 是报告式。
• 账户式又称横式，它是依据“资产＝负 债+所有者权益”会计平衡式，利用账户余 额的形式予以排列的方式，即将资产负债 表分为左、右两方，左方列示资产各项目， 右方列示负债及所有者权益各项目，左右 两方相对照后进行平衡。
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（二）资产负债表的格式
• 1.表内项目分类及排列。按项目的流动性分类 和按项目的货币性分类。
• 按项目的流动性分类是国际上流行的分类方 法，即资产类项目按流动性大小排列，流动性 大的项目排在前面，流动性小的项目排在后面； 负债类项目按到期日远近排列，偿付期近者在 先，远者在后；所有者权益按永久程度排列： 永久程度高的项目排在前面，低的排在后面。
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• (三)性质或功能不同的项目，应当在财务报 表中单独列报，但不具有重要性的项目除 外。
• (四)财务报表中的资产项目和负债项目的金 额、收入项目和费用项目的金额不得相互 抵销，但满足抵销条件的除外。
• (五)当期财务报表的列报，至少应当提供所 有列报项目上一可比会计期间的比较数据， 以及与理解当期财务报表相关的说明，但 其他会计准则另有规定的除外。
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• 资产负债表反映的内容可以概括为以下几 个方而：
• 1.企业某一特定日期掌握的经济资源，及这 些资源的分布与结构；
• 2.企业某一特定日期负担的债务，以及企业 偿还债务的能力；
• 3.企业的投资者(业主)对企业资产的要求权； • 4.期未、期初企业财务状况的变动趋势。
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• 报告式又称竖式，它是依据“资产—负 债＝所有者权益”会计方程式，采用垂直 排列的方式，在资产负债表内由上而下分 别列示其资产、负债、所有者权益各项目， 采取上下对照平衡原理设计的一种形式。
• 一张完整的资产负债表应当包括表首、 正表、附注及附列资料等部分。
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二、资产负债表的填列方法
企业应以日常会计核算记录的数 据为基础进行归类、整理和汇总，加 工成报表项目，形成资产负债表。
（一）“年初余额”的填列方法
应根据上年末资产负债表“期末余额”栏 内所列数字填列。
（二）“期末余额”的填列方法
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• 1．根据总账科目余额填列。
财务报表分类：期间的不同、主体的不同
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• 三、财务报表列报的基本要求
• (一)企业应当以持续经营为基础，根据实际 发生的交易和事项，按照企业会计准则的规 定进行确认和计量，在此基础上编制财务报 表。
• (二)财务报表项目的列报应当在各个会计期 间保持一致，不得随意变更，但下列情况除 外：
填列负债项目（应付及预收）时根据贷方余 额合计填列。
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【例题1】下列各项中，应计入资产负债表 “应收账款”项目的有（ ）。
A“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 B“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 C“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 D“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额 E．“其他应收款”总账余额 【答案】AC
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• (六)企业应当在财务报表的显著位置至少披 露下列各项：单位名称、期间、金额单位、 是否合并报表
• (七)企业至少应当按年编制财务报表。
来自百度文库
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•第二节 资产负债表
一、资产负债表的内容及格式 （一）资产负债表的内容
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的报表。它反映企业在某一特 定日期所拥有或控制的经济资源、所承担 的现时义务和所有者对净资产的要求权。