税法表格式笔记

交通运 输
差额计；国际航空综合以4.65%计；包括程租期租湿 租；
建筑
承包款与分包差额计；包括代办电信工程管道煤气集 3% 资费安装修缮装饰；含建筑物现场预制构件
邮电通 信
电话卡以面值减折扣计
文体
演出扣除场地费演出公司经纪人费用
服务
租赁包括光租干租出让高速路收费；索道为旅游业； 无船承运为代理业；个人以市场价租房3%计；盈利医 疗免3年；转让所有权的软件
白酒且从量0.5/斤；用购买的白酒、 酒精不可抵
15% 鞭炮、焰火
10%
其他酒；游艇（机动 艇）；高尔夫球具
10%或 5%
贵重首饰珠宝玉石 外购已税的玉石生产在零售环节纳税 （零售环节5%，其他 的饰品不得抵 10%）
5%
酒精；实木地板；木 质筷子
3% 汽车轮胎
农用车、子午线轮胎、废旧轮胎免税
啤酒果啤出厂价（含包装物、押金）≥3000/T的250/T； ≤3000/T的220/T；娱乐饮食业自制的250/T；黄酒240/T
12% 从租计
出租房非营业医疗供热公务用免；事业单位
独立免3年；大修停止使用半年以上的可自行
4%
个人出租用于居 扣除且在备注中说明；企业内部学校医院等
住的
不免
按原值一次性扣除10%—30%（政府定）；融资租赁房屋的以 计税 房产余值计，由当地税局确定纳税人；更换设备的可扣减其价 基础 值，易损坏的更新后不计入房产原值；投资联营房产共担风险
地点
委托加工由受托方向其所在地缴纳，受托方为个人的委托方 在委托方所在地缴；外销的回本地缴；
时间 金银首饰在零售时征；委托加工为提货当天；期限同增值 税；
房产税（按年计算，分期缴纳）
税率 税目
注释、特殊类
1.2%
可扣除原值的 10% ～30%
外企暂不纳；相关机关团体军队宗教公园名 胜央行分支工棚人防高校后勤养老政府定价
免；房地产企业的土地出让金、成本加计
20%扣除;旧房以评估值计；房地产企业 印花税不可抵扣，其他企业可抵。
自行清算
全部竣工销售；整体转让；直接转让土地使用权的。 90日内清算
税务要求清算 已竣工85%；取得销售许可证满三年未销售完的；注 销税务登记而未清算土地增值税的；其他
计税基 改造土地自使用之日起免5—10年 础
省地税局减免
个人居住；免税单 位宿舍；个人和集 体的学校医院等； 露天堆货场用地视 情况；供热
土地增值税（条件：国有产权转让取得收入）
比率
税率 速 注释、特殊类 扣
T≤50%
30
50≤T<100% 40
100<T≤200% 50
T≥200%
60
0 可扣除：取得使用权的金额；开发成本； 5 财务费用分摊证明的可扣除的开发费用
从量计 0.2/ 汽油、石脑油、溶剂油、 可抵的仅石脑油和润滑
税 升 润滑油（除动植物合成润 油；石脑油、溶剂油、
滑油）
润滑油、燃料油暂按30%
0.1/ 航空煤油（暂免）、燃料 计
升 油、柴油
计税基 础
包括酒类（除啤黄酒）押金白酒企业的品牌使用费；用于换 取生产消费资料投资入股抵债的消费品以最高售价计；允许 抵扣的只限于从工业企业购进的及进口的消费品；退关的进 口时免税的经批准内销时纳税；小汽车达标减征30%
5‱
加工承揽；建设工程勘察设计；货物运输； 产权转移；营业账簿的实收资本资本公积
运费不含装卸 费保费
3‱
购销建筑安装；技术（含专利申请权转让和 非专利技术转让但不含法律审计会计咨询）
技术合同以报 酬使用费计
0.5‱ 借款合同
包括融资租赁
从量 免
税基 地点 方法
房屋产权证；工商营业执照；商标注册证； 仅前面的四证
免税
黄金类；废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物品（用 其加工的产品不免税）；对高校食堂提供基本食品的；债转 股将货物资产作为投资；农业生产者销售自产农产品；个人 （不包括个体经营者）销售除车船外的自己使用过的货物；
购置防伪税控设备都以17%抵；农产品以13%抵；货物销 进项税 售、购买运费（含建设基金）以7%抵；购入废旧物资以10%
抵；烟叶不论价外费用多少可抵扣进项税统一以组价的计
计税基 购买的用于非应税集体福利个人消费的不得视同销售，但无
础 偿赠送视同销售；折扣同票的可按余额计；
纳税地 固定户外销申请证明的本地纳，无证明的售地纳，未纳的本 点 地补征；非固定户外销的售地纳，未纳本地补
时间
托收办手续当天；赊销分期付款的按约定日期；预收的发货 当天；代销的收到代销清单（超过180天视同销售） 期限：1、3、5、10、15（期满5日预缴，次月10日内申报清 缴）、1个月（期满10日内申报清缴）
安置收购国有集体企业职工30%以上的减半；不可抗力失去 优惠 住房重新购买的酌情减免；原住处被征用重新受让的由省政
府决定是否减免
免税
城镇居民第一次购买共有住房；安置全部收购国有集体企业 职工；继承；国有控股公司以部分资产投资组建新公司的且 占85%股份以上的；承受荒山野岭用于农业生产的；合并分 立的；国务院批准的债转股的；政府划拨
金融保
一般贷款以利息计，外汇转贷以差额计，其他也以差
险 5% 额计但不包括税金费用；标的物在境内；
扣除购置价或抵债的作价；个人转让原住房的不少于5
不动产
年的免，非普通住房的按售价减购价的差额计；单位
无偿赠送视同销售；
无形资 产
以全额计
娱乐 20% 保龄球台球以5%计；
免税
幼儿养老；残疾人员个人提供；勤工俭学；农业方面；纪念 博物馆等门票；保险公司一年期返还性人身保险；自然科学 技术转让；个人转让著作权；高校后勤； 住房公积；廉租 房；非盈利医疗；盈利医疗收入用于改善卫生条件的自职业 登记3年内免；军队空余房产租赁；军队转业个体经营（≤7 人）免3年；下岗个体经营（≤7人）免；个人向他人无偿捐 赠不动产；继承；试点范围的非营利信用担保免3年；
消费税（销售退回可退税不可抵税）
税率 税目
注释、特殊类
45%
每标准条调拨价格50 卷烟并且从量计税0.6/条；计算关税
以上的卷烟
时统一为30%和0.6/条；进口以30%
每标准条调拨价格50 与0.6/条计算税率再倒推
30% 以下的卷烟；烟丝；
化妆品；
25% 雪茄
来自百度文库用烟丝生产的消费税不可抵
20%
白酒；高档手表 （≥1万）；
6%
商业外小规 模纳税人
自来水（独立水厂开具的可按6%抵销项 税）；沙土石料（黏土实心砖瓦除外）
商业小规模 销售旧货（机动车、摩托、游艇超过原值
4% 纳税人
的）、寄售商店、死当物品、经批准的免税
商店的免税货物；
煤炭开发中舍弃的的页岩油等；掺有≥30%废旧沥青生产的 即征即 沥青，城市垃圾发的电，掺有≥30%煤矸石生产的水泥，销
时间 地点
销售不动产预收的为预收当天；期限：5、10、15（5日内预 缴，次月10日内清缴）、一个月次月10内申报；金融1季度， 保险1个月；销售无形资产预收款的以会计确认时间计；
属地征收；转让其他无形资产的机构所在地；外出未缴本地 补；建筑承包劳务发生地，跨省的机构所在地；扣缴义务人 代扣缴的解缴地点为劳务发生地，跨省的被扣缴人机构所在 地；设计、通过网络培训的为机构所在地
计税基 分期付款的以总价；划拨的后转让以出让费土地收益补税 础
时间
新购商品房交付之次月；购存量房变更权属之次月；出借出 租之次月；新征非耕地批准之次月；新征耕地批准之日起满 一年；期限：纳税义务之日起10日内，持完税凭证办理权属 变更手续
城建税及教育费附加
税率 税目 注释、特殊类
7% 城市 外企不征；海关代征的消费税、增值税不计入；先征
船舶 净吨位
3-6 尾数半吨（含半吨）以下免，超半吨 以1吨计；1马力=0.5吨
法定减 非机动车船（驳船除外）；拖拉机；捕捞养殖渔船；军警用
免
车船；外国使馆用；残疾人专用车
省政府 公共交通车船 决定
代缴规 滞纳天数自应购买交强险截止日期的次日到购买日止 定
营业税（起征点：1000—5000/月，100/天） 税目 税率 注释、特殊类
就地纳税；全国展销会回所在地；地方展销会政府定
三自：自算、自买、自贴并注销；汇贴：一份超500，汇缴： 期限一个月，事先告知税务机关
资源税（代扣缴的向收购地缴纳）
税目
税率
注释、特殊类
原油
8—30/T
人造石油不征；加热修井的免；
天然气 2—15/km3
煤矿开采的不征；
煤炭
0.3—8/T
洗煤选煤其他煤炭制品不征
退 售软件一并收取的安装、培训费；黄金交易所会员通过交易 所所销售交割的
减半征 煤矸石、风力发电，部分新型墙体材料 收
不征
受批准从事融资租赁的单位外的租赁物所有权未转移的；纳 税人受托开发软件的，著作权属委托方、双方的；从事热电 气水等公共事业收取的一次性费用与销售数量无关的；会员 费；燃油电厂发电补贴； 转让企业全部产权涉及应税货物的 转让
非金属原 0.5—20 矿
黑色金属 2—30
指铁锰铬；铁矿以40%征；
有色金属 0.4—30/T
以70%征
盐
液体：2—10/T 暂按2/T计
固体：10—60/T 北方海盐15/T；南方海湖井10/T
其他的由省政府定并报财 进口的矿产品、盐不征； 政部国税总局备案
契税 税率 注释、特殊类
3%— 土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移； 5% 赠与需纳税
专利证；土地使用证
一照
赠给政府福利学校所立书据免；制定部门向农民收购农产品 免；无息、贴息贷款免；外国政府金融免费贷款免；房管部 门与个人租赁合同免；农牧业保险免；特殊运费免因改制签 产权转移的免；学生公寓免；不足1角的；
合同总额计（不论合同撤销否）；由受托方提供原材料的分 别记载的按加工、购销分别计，否则以加工计；精确到角； 代售佣金为5%
城镇土地使用税（按年计算，分期缴纳）
级别 税率 法定免税
大城市 中等 小城市 县城工 矿区
0.5—10 0.4—8 0.3—0.6 0.2—4
国家机关军队用地；宗教 （仪式生活用）公园名胜 （包括管理用）用地；国家 拨款的事业单位自用；公共 用地；农林牧渔用地；非盈 利医疗；企业办学校等；央 行支行用；飞机场港口码 头；高校后勤
增值税
税法笔记
税率 税目
注释、特殊类
17%
生产销售加 工维修
押金（黄啤酒特殊）、价外费用为含税收入 （经国务院批准、行政事业用、政府监管 的、带办保险费、代购车辆购置税、牌照费 不计入价外费用）； 成品油加油站以此计
13%
居民常用、 农业用
农机（零件除外）；金属、非金属矿采选产 品；音响制品；煤、气、盐、书
为：利息+（使用权金额+开发成本） 15 ×5%；否则以（使用权金额+开发成本） 35 ×10%.，房地产开发商出让金成本可加计
20%；加罚利息不得扣除。标准普通住宅 为超20%的免；国家征用的免；个人转让 原住房的不少于5年的免；满3年的减半； 个人互换原有住房免；合作建房自用免；
房地产商代建不征；企业兼并装让房产的
不征
按标准收的会费；保险公司摊回分保费、追偿款；央行对金 融机构的贷款；金融机构业务往来、长款；电影发行单位向 放映单位收的发行收入；垃圾处理的；转让企业全部产权 的；以不动产无形资产入股共担风险不征，其后转让亦不 征；福利彩票收入；
特殊
纳税人（不包个人自建自用销售）将自建房出售的按建筑、 不动产分别计征；包清工的不含客户材料款；央行系统外汇 转贷，下级行以全额为营业额，上级行以差额计；其他银行 下级行以利息减上级行核定利息的余额计；储金业务以央行1 年期月利率×（期初储金+期末储金）/2；无赔偿奖励以实际 保费计；金融企业发放贷款，在规定的应收未收利息核算期 内发生的应收利息，按规定申报，超过期限的以实际利息申 报，已缴纳的可扣除；无船承运以全部价款扣海运港杂装卸 余额计；折扣通票的可扣除；商业企业向供货方收取与销售 量无关的收入不属于平销返利，征营业税；电影放映单位的 票价、发行单位的片租以全额计
5%
县城 后返等不得免；
1% 其他
计税基 按实际缴纳的三税为基础；随三税减免而减免；三税退库亦
础
可退；
车船税（按年申报缴纳）
税目
计税单位 （计税依 据）
税率
注释、特殊类
载客汽 辆（辆） 车
60- 客货两用车以货车计 660
载货汽 自重每吨
16- 尾数半吨（含半吨）以下半吨计，半
车
（净吨位） 120 吨以上1吨计；
的以余值计；企业内部学校医疗等不免
原有房产用于经营的当月纳；新建用于经营的建成次月；委托 时间 建设的办理验收手续次月；购置存量房签发产权证次月；出租
出借之次月；地产商用自建房使用之次月
印花税 税率 税目 30‱ 股票买卖；
注释、特殊类
10‱
财产租赁（不足1元以1元计）；仓储保管； 财产保险；
保险以保费 计；