第三章审计证据题库8-0-8

第三章审计证据题库

8-0-8

问题：

[多选]列各项中，影响审计证据充分性的有（）。

A.审计证据的质量

B.确定的样本量

C.评估的重大错报风险水平

D.获取审计证据的来源

审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量有关，并且受其对重大错报风险评估的影响和审计证据质量的影响。选项D，影响审计证据的可靠性。

问题：

[多选]关于审计证据的充分性，下列说法中正确的有（）。

A.充分性是审计证据数量方面的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关

B.评估的重大错报风险越高，注册会计师需要的审计证据可能越少

C.审计证据质量存在缺陷，注册会计师需要通过获取更多的审计证据来弥补

D.获取审计证据是否充分，基本的判断标准是获取的审计证据是否足以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的水平

选项B，评估的重大错报风险越高，注册会计师应保持更高的谨慎，需要的审计证据可能越多；选项C，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

问题：

[多选]下列与审计证据相关的表述中，正确的有（）。

A.如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

如果获得的审计证据质量高，可以适当的减少审计证据的数量，但是并不能说审计证据数量足够，审计证据的质量就会提高，审计证据质量方面的缺陷，无法由审计证据的数量弥补，所以选项A的说法错误；审计工作确实不涉及鉴证审计证据的真伪，但应考虑审计证据的可靠性，并考虑这些信息生成和维护相关内部控制的有效性，所以选项B的说法错误。

(天津11选5 )

问题：

[多选]下列有关函证的说法中错误的有（）。

A.函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否

B.如无例外情况，对本期内注销的及零余额的银行存款也需要函证

C.如果重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施应收账款函证，并对自截止日至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

D.如果重大错报风险评估为低水平，可以不对应收账款进行函证，仅实施替代程序即可

函证银行存款不仅可以了解银行存款余额，还可以了解被审计单位在该银行中的借款及以抵押、质押或担保的情况，选项A错误；注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，选项D错误。

问题：

[多选]注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有（）。

A.评估的认定层次重大错报风险

B.通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的低水平

C.被函证者对函证事项的了解及其客观性

D.预期被函证者回复询证函的能力或意愿

四个因素均是注册会计师需要考虑的因素。除此之外，还要考虑函证程序针对的认定、预期被询证者的客观性。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号-函证》。

问题：

[多选]下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标相关的有（）。

A.对应收账款进行函证，以确定资产负债表日应收账款是真实存在的

B.重新计算被审计单位固定资产累计折旧，以确定固定资产的计价正确性

C.对存货进行监盘，以确定存货的计价正确性

D.对非零余额的应付账款进行函证，以确定应付账款的完整性

监盘程序主要与存在认定相关，选项C不正确；函证程序主要与存在认定相关，选项D不正确。

问题：

[多选]关于审计程序，下列说法中正确的有（）。

A.根据使用的目的不同，审计程序可以分为风险评估程序和进一步审计程序

B.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括实质性分析程序和细节测试

C.注册会计师执行控制测试可能用到的程序有观察、检查、询问、穿行测试、分析程序和重新执行

D.注册会计师在总体复核阶段必须使用分析程序

选项C，控制测试中不使用穿行测试和分析程序。

问题：

[多选]注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，下列各项中，特别要考虑的因素有（）。

A.考虑文件记录的可靠性

B.考虑使用被审计单位生成信息的可靠性

C.当证据相互矛盾时应认定证据不可靠

D.可以考虑获取审计证据时的成本

选项AB都是职业怀疑的要求，当证据相互矛盾时应追加审计程序。注册会计师应当考虑获取审计证据时的成本，但应在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能因为获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。