公路经营企业会计管理规章制度
交通工程企业会计制度
交通工程企业会计制度一、总则为规范交通工程企业的会计核算工作，准确反映企业的经营状况和财务状况，提高会计信息的质量和透明度，制定本制度。
二、会计核算范围1. 本企业进行合法、正当的经济活动的全部资产、负债、收入、费用、利润等，应当依照本企业会计制度进行核算。
2. 本企业应当按照国家有关法规和会计准则的规定，进行资金、设备、材料、人工、工程量等相关事项的核算。
3. 本企业应当按照业务的性质、特点、规模，设立会计核算的单元，如项目、部门等，建立相应的会计科目，进行会计核算。
三、会计核算政策1. 本企业应当按照国家有关法规和会计准则的规定，制定会计政策。
2. 本企业应当在年度初次编制财务报表时，确定会计政策，并在财务报表中予以主要披露。
3. 本企业应当确定与交通工程企业相关的会计政策，如收入确认、费用核算等。
四、会计核算方法1. 本企业的会计核算应当使用货币计价和历史成本计价原则。
2. 本企业的资产应当按照相关的会计政策和计量方法核算，如固定资产按照原值减值后的账面价值进行折旧核算。
3. 本企业的负债应当按照相关的会计政策和计量方法核算，如应付账款按照实际支付或承诺支付的金额进行核算。
4. 本企业的成本和费用应当按照相关的会计政策和计量方法核算，如工程量按照实际发生的成本进行核算。
五、会计核算记录1. 本企业应当建立健全的会计核算记录系统，确保数据准确、完整、可靠。
2. 本企业应当建立完整的会计凭证制度，确保每一笔业务都有相应的会计凭证支持。
3. 本企业应当建立完整的会计账簿制度，确保每一笔业务都有相应的会计账簿记录。
4. 本企业的会计核算记录应当由专业的会计人员进行管理和维护。
六、会计报告1. 本企业应当根据国家有关法规和会计准则的规定，定期编制财务报告。
2. 本企业应当根据经营情况和财务状况的实际情况更正、调整财务报告。
3. 本企业应当及时向出资者、管理层、监管机构等提供相关的会计报告。
七、会计财务监督1. 本企业应当建立健全的内部控制制度，确保会计信息的准确、完整、可靠。
公路工程施工企业财务制度
公路工程施工企业财务制度一、总则为加强企业内部管理，规范财务行为，确保企业资产安全，根据国家有关财经法律、法规和行业规定，结合我公司实际情况，特制定本财务制度。
二、财务组织机构及职责1. 公司设立独立的财务部门，负责全公司的财务工作。
2. 财务部门的主要职责包括：编制预算、决算；处理日常账务；管理现金及银行存款；进行成本控制与分析；参与经济决策等。
3. 财务部门应定期向公司管理层报告财务状况，提供财务数据支持。
三、会计核算基础1. 公司执行国家规定的会计准则和会计制度，确保会计资料真实、准确、完整。
2. 公司采用权责发生制作为会计核算基础，正确计算各项收入与费用。
四、资金管理1. 公司对资金实行集中管理，所有收入必须及时入账，所有支出需严格审批。
2. 对于大额资金支付，须经过财务部门审核并报公司高层批准。
3. 公司建立应急资金池，确保突发事件的资金需求。
五、成本控制与分析1. 公司建立全面的成本管理体系，明确各环节的成本责任。
2. 定期进行成本分析，找出成本控制的潜在问题，并采取有效措施予以改进。
六、内部审计与监督1. 公司设置内部审计机构，定期对公司的财务收支情况进行审计。
2. 强化内部控制，防范财务风险，确保企业经济活动的合法性和规范性。
七、税务管理1. 公司依法纳税，按时申报和缴纳各项税费。
2. 定期检查税务报表，确保税务数据的准确性和合法性。
八、资产管理1. 对公司固定资产进行登记，定期盘点，合理折旧和维护。
2. 对公司存货、材料等流动资产实行严格的出入库管理制度。
九、财务报告与信息披露1. 按照国家法律法规的要求，及时编制和公开财务报告。
2. 确保信息的真实性、准确性和完整性，公平对待所有信息使用者。
十、附则本财务制度自董事会审议通过之日起实施，由财务部门负责解释。
如有与国家法律、法规相抵触之处，以国家法律、法规为准。
应用文-公路经营企业管理政府还贷公路会计核算问题思考
公路经营企业管理政府还贷公路会计核算问题思考'公路经营企业政府还贷公路核算问题思考一、引言公司模式下的政府还贷公路管理是公路减少管理体制改革的一种尝试，尽管这种经营企业来管理的做法未得到运输部门认可，但通过已经充分体现了其生命力，并得到了当地政府的认可与支持。
根据国家深化会计改革制度要求，公路精英企业不仅要在执行会计准则中取得实质性进步，还要根据管理企业的实际需要做好会计核算。
二、会计核算问题的提出政府还贷公路是我国收费公路重要组成部分之一，我国80%以上的收费公路都是政府还贷公路。
根据我国收费公路的管理条例，管理与建设政府还贷公路必须依据政事分开原则，依法成立不以盈利为目标的法人。
我国很多省、直辖市、自治区的还贷公路都是委托经营企业来进行管理。
公路经营企业需要在行政部门注册，其会计核算和财务管理工作要执行企业会计的有关规章制度，而还贷公路所收的通行费应该纳入部门的专户预算外资金，应该实行收入和支出双线管理。
经营企业在企业模式下按照国家对预算外的资金管理要求合理进行核算和管理还贷公路的通行费收支业务工作具有重要意义。
三、政府还贷公路和其经营企业的特点政府还贷公路具有政府指令性和特许经营性的特点，还贷收费公路都是由各级人民政府批准并建设的，工程线路走向、建设规模、设计方案、投资概算都要按照政府下达的指令。
公路属于公共设施，公路具有先导性、基础性和公益本文由联盟收集整理性的特点，经营企业一定要无条件的承担有关社会责任。
还贷公路必须经省级政府批准后才能收费，收费人员编制、机构设置、收费标准等都由政府来规定，企业收支没有自主权，和其他工期企业有明显区别，同时，还贷公路的经营企业是非营利性的。
四、政府还贷模式中会计核算工作问题探索1.还贷公路不能计提折旧经营企业在核算公路收支业务时要严格按照国家对通行费的管理规定，参照管理收支业务思路，通过修改、调整有关会计政策和核算内容，增设各级科目。
首先，必须坚持政府的还贷公路不应该计提折旧的观点，根据学原理，企业固定资产折旧主要有回收占用固定资产资金和给固定资产提供资金方面保障两种原因。
企业财务会计制度（3篇）
企业财务会计制度第一章总则第一条为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。
第二条公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财政政策和会计法规，强化财务管理，加强财务监督，规范各项财务收支的计划控制、核算、分析和考核工作，如实反映公司财务状况和经营成果，依法纳税，接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、税收、审计、证券监管等有关部门和行业主管部门的监督检查，依法合理筹措资金，有效利用公司的各项资产，增收节支，为公司领导当好参谋，为公司决策，为企业创造最大利润，为股东创造最大收益提供服务。
第三条公司会计工作由公司财务副总直接负责。
财务副总应当根据《会计法》的规定，确保公司会计工作和会计资料的真实性和完整性;负责公司财务计划的制定和监督检查，协助公司制定经营方针和资本运作政策;负责公司会计机构的设置，对财会人员的配备、热恩面和奖惩提出建议，并确保会计机构、会计人员依法兴职责;负责协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的关系。
第四条公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务部经理负责公司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作，主持制定公司的财务规章制度，规范各级财务管理实施细则，统一公司会计核算办法，配合财务副总协调外部关系。
第五条分公司设单独财务机构，配备必要的财务人员，严格执行《财务会计制度》和公司《财务管理制度》，接受公司财务部的业务领导。
必要时，根据不同分公司的业务特点制定相应的财务管理细则。
第六条公司全资和控股子公司必须配备专职会计和出纳人员，参照本制度根据企业性质和特点制定完整的财务制度，并接受公司财务部的业务指导。
第七条公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、总经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。
路桥公司适用的会计制度(3篇)
第1篇一、引言路桥公司作为我国基础设施建设的重要参与者，其经营活动涉及工程承包、桥梁设计、施工、养护等多个环节。
为了保证公司财务信息的真实、准确、完整，提高财务管理水平，规范会计行为，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合路桥公司的实际情况，特制定本会计制度。
二、会计制度的基本原则1. 合法性原则：会计核算必须遵守国家有关法律法规，确保会计信息的合法性和合规性。
2. 真实性原则：会计信息必须真实反映公司的财务状况和经营成果。
3. 完整性原则：会计信息应当全面、系统地反映公司的财务状况和经营成果。
4. 及时性原则：会计信息应当及时、准确地反映公司的财务状况和经营成果。
5. 可比性原则：会计信息应当便于比较和分析。
6. 谨慎性原则：在会计核算中，应当遵循谨慎性原则，合理估计可能发生的风险和损失。
7. 一致性原则：会计政策和会计估计应当前后一致，不得随意变更。
三、会计核算范围1. 工程项目核算：包括工程承包、桥梁设计、施工、养护等项目的成本核算、收入确认、利润计算等。
2. 固定资产核算：包括固定资产的取得、使用、处置等环节的核算。
3. 无形资产核算：包括无形资产的取得、使用、处置等环节的核算。
4. 流动资产核算：包括货币资金、应收账款、存货等流动资产的核算。
5. 负债核算：包括短期借款、长期借款、应付账款等负债的核算。
6. 所有者权益核算：包括实收资本、资本公积、盈余公积等所有者权益的核算。
7. 成本费用核算：包括工程成本、管理费用、销售费用、财务费用等成本费用的核算。
8. 收入核算：包括工程收入、设计收入、施工收入、养护收入等收入的核算。
四、会计科目设置1. 资产类科目：固定资产、无形资产、长期投资、流动资产等。
2. 负债类科目：短期借款、长期借款、应付账款、预收账款等。
3. 所有者权益类科目：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
4. 成本类科目：工程成本、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用等。
公司会计管理制度模板
公司会计管理制度模板一、总则1. 本公司会计管理制度以《中华人民共和国会计法》及相关法律法规为依据，结合公司实际情况制定。
2. 制度的宗旨在于规范会计行为，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高经济效益。
3. 公司所有财务活动必须遵守本制度的规定，任何个人或部门不得违反。
二、会计机构与人员1. 公司设立独立的会计机构，负责全面的财务会计工作。
2. 会计机构应配备专业的会计人员，其数量和素质应满足公司业务需要。
3. 会计人员必须持有相应的资格证书，并定期参加培训，提升专业技能。
三、会计核算1. 公司采用权责发生制进行会计核算，确保收入和费用的确认与实际发生的经济活动相一致。
2. 会计账簿的设置和会计凭证的管理应符合国家统一会计制度的要求。
3. 定期进行账目核对，确保账账相符、账证相符、账实相符。
四、财务报告1. 按照法定期限编制和报送财务报告，包括资产负债表、利润表等。
2. 财务报告应当真实反映公司的财务状况和经营成果，不得有任何虚假记载。
3. 财务报告需经过公司高级管理人员审核批准后，方可对外披露。
五、内部控制1. 建立健全内部控制体系，防范财务风险，保护资产安全。
2. 实行财务审批制度，明确各级管理人员在财务活动中的审批权限和责任。
3. 定期对内部控制系统进行评估和审计，及时发现并纠正存在的问题。
六、监督与责任1. 公司设立独立的内部审计机构或聘请外部审计机构，对会计工作进行监督。
2. 对于违反会计管理制度的行为，应根据情节轻重，给予相应的纪律处分或法律追责。
3. 鼓励员工和利益相关者对会计工作进行监督，发现问题及时上报。
七、附则1. 本制度自发布之日起实施，由会计机构负责解释。
2. 随着公司业务的发展和外部环境的变化，本制度应及时更新和完善。
运输公司账目管理制度
运输公司账目管理制度一、总则为了规范运输公司的财务管理，保证企业的财务安全和稳定，制定本账目管理制度。
二、会计核算对象1. 运输公司的会计核算对象包括货物运输业务、车辆运营业务、仓储业务等。
2. 每个核算对象都设立相应的会计科目和账户，以便对各项业务进行独立核算。
三、财务预算管理1. 运输公司每年制定财务预算，其中包括收入、支出、利润等指标，并经董事会审定。
2. 财务预算由财务部门统一编制，各部门按照预算执行，如有变动需经董事会审批。
3. 财务预算的执行情况由财务部门进行监督和检查，及时调整预算方案。
四、会计凭证管理1. 运输公司的会计凭证包括原始凭证、记账凭证、复核凭证等。
2. 原始凭证由有关业务部门负责起草并交给会计部门核实，存档备查。
3. 记账凭证由财务部门根据原始凭证进行记账，并进行编号、盖章等处理。
4. 复核凭证由财务部门对已记账凭证进行复核，确保凭证无误。
五、会计账簿管理1. 运输公司设立总账、明细账、日记账等会计账簿，分别记录各类业务的收入、支出等情况。
2. 各会计账簿由财务部门负责管理和填写，确保账簿的准确性和完整性。
3. 每月底由财务部门对各账簿进行月结，进行账务核对和调整。
4. 每年底由财务部门对各账簿进行年结，编制年度财务报表。
六、财务报表编制1. 运输公司根据会计准则编制相关财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
2. 财务报表由财务部门按照相关规定进行编制和汇总，准确反映公司的财务状况和经营业绩。
3. 财务报表应当经董事会审核并报国家相关主管部门备案。
七、财务审计管理1. 运输公司每年进行内部审计和外部审计，确保财务管理的合规性和规范性。
2. 内部审计由财务部门组织进行，检查公司各项账目的真实性和准确性。
3. 外部审计由专业审计机构进行，对公司的财务状况和经营情况进行独立审计。
4. 审计结果应当及时报告董事会和相关主管部门，以便采取相应的措施。
八、违规责任处理1. 运输公司财务管理人员、相关部门和员工如有违反财务管理制度或记录不实的行为，应当受到相应的纪律处分和经济赔偿。
公路工程会计制度
公路工程会计制度一、总则本会计制度旨在规范公路工程项目的财务管理活动，确保财务数据的真实、完整、准确和合法合规，提高资金使用效率，防止财务风险。
适用于所有参与公路工程建设、管理和维护的单位和个人。
二、财务组织机构设置根据公路工程规模和管理需要，设立独立的财务管理部门，配备专业的会计人员。
财务部门负责制定内部财务管理制度，指导和监督项目的资金运作，确保各项经济活动的财务记录符合国家会计准则和相关法律法规要求。
三、预算管理1. 预算编制：依据工程进度和资金需求，编制年度和阶段性财务预算。
2. 预算审批：预算需提交至主管部门进行审核批准后方可执行。
3. 预算执行：严格按照批准的预算执行，对于超出预算的支出需经过特殊审批程序。
4. 预算调整：因市场波动或工程变更导致的预算变动应及时调整，并报批。
四、收入管理1. 收入来源包括中央及地方财政拨款、银行贷款、项目自筹等多种形式。
2. 建立严格的收款程序，确保收入的合法性和真实性。
3. 定期对收入情况进行审计，确保资金安全。
五、成本费用管理1. 成本控制：实行成本核算制度，按照实际发生的成本进行归集和分配。
2. 费用报销：所有费用报销必须有合法有效的凭证，并按照规定流程审批。
3. 定期分析成本费用情况，提出节约成本和控制费用的措施。
六、资产管理1. 固定资产管理：建立固定资产登记制度，定期盘点，确保资产安全。
2. 流动资产管理：加强现金及银行存款的管理，严格执行货币资金管理规定。
3. 存货管理：合理控制存货水平，避免资金积压。
七、合同管理1. 所有合同必须经过法律顾问和财务部门的审查。
2. 合同签订后应进行归档管理，并对执行情况进行跟踪监控。
3. 合同款项支付严格按照合同约定执行。
八、财务报告与分析1. 定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表等。
2. 通过财务比率分析等方法，评估项目的财务状况和经营成果。
3. 定期向管理层和相关部门提供财务分析报告，为决策提供参考。
关于公路经营的企业管理政府还贷公路财务管理与会计核算问题探索
关于公路经营企业管理政府还贷公路财务管理与会计核算问题探索[论文关键词]公路经营企业政府还货公路财务管理会计核算[论文摘要]本文分析了公路经营企业管理政府还货公路所涉及的一些特定财务管理与会计核算问题，并进一步提出了解决问题的基本思路。
一、问题的提出政府还贷公路是收费公路的重要组成部分XXXX年底我国的收费公路，80%以上属于政府还贷公路。
依据《收费公路管理条例》第十一条的规定，建设和管理政府还贷公路，应当按照政事分开的原则，依法设立专门的不以营利为目的的法人组织。
但是在实务中，一些省、自治区、直辖市的政府还贷公路，是委托公路经营企业进行管理的。
据了解，陕西省高速公路建设集团公司、陕西省交通投资集团公司、山东省高速公路集团有限公司、福建省高速公路有限责任公司、内蒙古高等级公路建设开发有限责任公司等公路经营企业管理的收费公路，就属于政府还贷公路。
作为在工商行政管理部门注册设立的公司制企业，公路经营企业的财务管理与会计核算需要执行企业财务会计规章制度；但政府还贷公路收取的通行费属于应当纳入财政专户管理的预算外资金，需要实行“收支两条线”管理。
公路经营企业应当如何在企业的模式框架下根据国家对预算外资金管理的要求来管理和核算政府还贷公路车辆通行费收支业务，是本文研究的侧重点。
二、公路经营企业管理与核算车辆通行费收支的基本思路公路经营企业管理政府还贷公路所涉及的特定财务管理问题是：如何依据企业财务制度的基本规范，来体现政府还贷公路通行费收支预算、通行费收入、通行费支出和通行费结余管理的特定要求？（一）关于通行费收支预算管理问题依据财政部XXXX年4月10日印发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，企业的全面预算包括业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算；财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。
与此不同，政府还贷公路的通行费预算，主要包括通行费收入预算和通行费支出预算。
政府还贷公路通行费收支预算管理的关键是通行费支出预算，需要根据国家规定的通行费支出范围以及相关支出标准确定各项通行费支出的预算数，作为控制通行费支出的主要依据。
公路绿化工程会计制度
公路绿化工程会计制度一、总则为规范公路绿化工程会计核算工作，提高财务管理水平，加强资金监督管理，根据国家有关法律法规和财务会计准则，制定本制度。
二、会计核算范围本会计制度适用于公路绿化工程的会计核算工作。
三、会计期间本单位的会计期间为每年度。
四、会计主体本单位的会计主体为公路绿化工程项目。
五、会计核算组织1. 项目会计核算（1）项目会计核算应具体到每一个实施单位。
（2）项目会计核算应分清主体单位和实施单位的财务关系。
2. 部门会计核算（1）部门会计核算应按照部门实际情况进行划分。
（2）部门会计核算应明确各部门的收支情况。
3.全面预算管理（1）全面预算管理是公路绿化工程会计核算的基本方法。
（2）全面预算管理应保证资金运作的合理性和效益性。
六、会计核算流程1. 收入核算（1）收入来源：包括政府拨款、项目投资方出资、社会捐赠等。
（2）收入核算程序：收入核算程序应按照国家有关规定进行。
2. 支出核算（1）支出项目：包括项目建设费用、设备购置费用、办公费用等。
（2）支出程序：支出程序应按照项目计划进行，经过审批后方可支付。
3. 资金监管（1）资金监管是公路绿化工程会计核算的重要环节。
（2）要严格执行国家财务法规，确保资金使用合法合规。
4. 资产管理（1）资产管理包括固定资产和流动资产管理。
（2）要对资产进行登记、盘点和管理，确保资产安全和有效利用。
七、会计报表1. 资产负债表（1）资产负债表应反映公司的资产和负债状况。
（2）资产负债表应定期编制并送交相关主管部门。
2. 损益表（1）损益表体现公司的经营业绩。
（2）损益表应按照会计准则编制，准确反映财务状况。
3. 现金流量表（1）现金流量表体现公司的现金流入和流出情况。
（2）现金流量表应记录每笔现金流动，防止资金挪用。
八、会计制度执行1. 会计核算人员应遵守国家有关规定，严格执行会计准则。
2. 项目负责人应配合会计人员做好会计核算工作。
3. 相关部门应配合会计部门提供必要的会计信息。
公路工程建设单位财务制度
公路工程建设单位财务制度一、总则为规范公路工程建设单位财务管理，提高财务管理水平，提高工程质量和效率，特制定本财务制度。
二、管理目标1.保障公路工程建设单位财务资金的安全和合理运用，确保项目建设进度和质量。
2.依法合规、诚实守信，提高财务决策的科学性和透明度。
3.提高工作效率，精简流程，提高财务管理的效益和质量。
三、责任人和组织结构1.公路工程建设单位财务负责人为财务总监，直接向单位领导汇报工作。
2.设立财务部门，包括会计部、成本部、预算部、审计部等组成。
3.财务总监对本单位财务活动负责，全盘负责单位的财务决策和实施。
四、收入管理1.主要收入来源为政府拨款和项目融资，要及时收款、规范登记、核对收入、储存资金。
2.收款单位应按规定的流程和程序，确保资金的安全和会计准确。
3.建立健全的财务预算管理制度，确保资金的正常使用和合理分配。
五、支出管理1.支出主要包括工程款、工资福利、办公费用、固定资产等支出，要根据项目需求进行合理拨付。
2.支出审批应按规定的程序和权限，确保财务支付的合规性和及时性。
3.建立完善的固定资产管理制度，确保资产的使用和管理。
六、资金运作1.遵守国家有关财务制度，确保资金的安全和流动性。
2.开设银行账户，加强资金监管，防范财务风险。
3.建立项目资金管理制度，确保项目资金的使用安全和合理。
七、财务核算与报告1.按照国家有关会计准则，制定财务核算制度，确保会计数据的真实性、准确性。
2.定期编制财务报表，向领导层和相关部门做好财务工作的汇报。
3.建立健全的审计制度，做到财务数据的监督和审核。
八、风险防范1.建立健全的财务风险管理制度，做好财务风险的评估、预警和防范。
2.建立预算控制和成本控制制度，确保项目的财务运作在预算内。
3.加强内部控制，防止财务违规行为的发生。
九、监督检查1.建立内部监督机制，对财务部门的日常工作进行监督和检查。
2.建立外部审计机制，对财务工作进行定期核查和审计。
高速公路公司会计核算办法
高速公路公司会计核算办法【法规类别】公路运输企业会计【发文字号】交财发[1994]1194号【失效依据】本篇法规已被《交通部关于废止219件交通规章的决定》（发布日期：2003年12月2日实施日期：2003年12月2日）废止【发布部门】交通部(已撤销)【发布日期】1994.12.13【实施日期】1995.01.01【时效性】失效【效力级别】部门规范性文件高速公路公司会计核算办法（１９９４年１２月１３日交通部交财发［１９９４］１１９４号文发布）（一）为加强和健全我国高速公路企业的会计工作，规范高速公路企业的会计核算，根据中华人民共和国《会计法》和财政部发布的《企业会计准则》、《企业财务通则》以及投融资体制改革的要求，特制定本办法。
（二）本办法适用于设在中华人民共和国境内的所有从事高速公路（含高等级收费公路）建设和经营管理的企业。
（三）本办法按照项目法人投资建设和经营管理一体化的要求设置会计科目。
如果建设和经营实行分离管理，企业则可以在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，根据经营管理实际情况自行选择本办法规定的相关会计科目进行核算。
对明细科目的设置，除本办法已有规定者外，单位可根据需要自行设置。
本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。
各单位不要随意改变或打乱重编。
（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本办法规定；企业内部管理需要的会计报表可自行制定。
企业会计报表按期报送有有关部门。
会计报表必须做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。
不得为了赶编报表提前结帐，不得任意估计和篡改数字，严禁弄虚作假。
会计报表的填制以人民币“元”为金额单位”，“元”以下填至“分”。
企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表，特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。
企业会计规章制度范本
企业会计规章制度范本第一章：总则第一条：为规范企业会计核算工作，保证会计信息的真实性、准确性和完整性，提高企业会计信息质量，维护企业的法律权益，制定本规章制度。
第二条：本规章制度是企业会计管理的基本准则，适用于企业所有会计核算工作，是企业会计规范化运作的基础。
第三条：企业会计工作必须遵循国家有关会计法规、准则和规章制度，严格执行会计政策，做到合法、规范、科学、规范。
第四条：企业会计工作必须遵循真实性、准确性、权威性和时效性原则，确保会计信息的真实性和权威性。
第五条：企业会计工作必须注重风险控制和内部控制，确保会计信息的安全性和保密性。
第六条：企业会计人员必须具备一定的会计专业知识和职业道德素质，严格执行会计准则和规章制度，严禁违法操作和虚假报表。
第二章：会计主体第七条：企业会计主体是企业的法人或其他组织形式，是企业进行会计核算的主体单位。
第八条：企业会计主体应当建立健全会计管理机构，设立会计部门，并配备专业的会计人员。
第九条：企业会计主体应当建立健全内部控制制度，明确会计核算流程，规范会计业务操作。
第十条：企业会计主体应当依法纳税，按时申报税款，保证会计信息的真实性和可靠性。
第三章：会计政策第十一条：企业会计政策是企业会计核算的基本准则和原则，主要包括会计政策制定、会计政策调整和会计政策实施。
第十二条：企业会计政策应当遵循国家有关法规、规定和准则，根据企业实际情况制定。
第十三条：企业会计政策应当统一、稳定、连续，不得随意变更，确保会计信息的连续性和可比性。
第十四条：企业会计政策应当公开透明，企业应当在年度报表中披露其会计政策，并说明对会计信息的影响。
第十五条：企业会计政策调整应当按照国家有关规定和准则进行，结合企业实际情况，经过审议和批准。
第四章：会计档案第十六条：企业会计档案是企业会计核算的基础，是会计信息的载体，应当建立健全会计档案管理制度。
第十七条：企业会计档案应当按照规定的规范进行分类、归档和保存，保证会计信息的完整性和真实性。
企业财务会计制度(五篇)
企业财务会计制度一、会计核算的基本原则1. 实行权责发生制依据权责发生制原则，企业应按实际发生的经济业务发生时确认会计记录和计量。
2. 实行货币计量单位原则依据货币计量单位原则，企业的会计记录和报告应以货币计量为基础进行。
3. 实行会计一体化原则依据会计一体化原则，企业的会计核算应涵盖所有经济业务，确保财务数据的完整性和准确性。
二、会计核算的基本方法1. 记账方法企业应采用借贷记账法进行会计核算，即每一笔经济业务应既有应收方的借方记账，又有应付方的贷方记账。
2. 记账周期企业应按月进行记账，每月底对月度财务报表进行编制和归档。
3. 会计账簿企业应建立合理的会计账簿，包括总账、明细账、日记账等，用于记录和核对经济业务的发生和变化。
三、会计核算的程序1. 会计凭证的编制企业每笔经济业务发生后，应及时编制会计凭证，明确记账内容和金额，并获得相关部门或人员的签字确认。
2. 会计凭证的复核与审核企业应设置专门的财务审核部门，对编制的会计凭证进行复核和审核，确保凭证的准确性和合规性。
3. 会计凭证的登记和归档企业应及时将审核通过的会计凭证登记到相应的会计账簿中，同时进行归档，便于后续查阅和审计。
四、会计信息的报告与披露1. 编制财务报表企业应按照规定格式和要求编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，确保财务信息的全面和准确。
2. 财务报表的审计企业应定期邀请独立第三方会计师事务所对财务报表进行审计，以确保报表的真实性和合规性。
3. 财务信息的披露企业应按照相关法律法规的要求，及时披露财务信息，包括年度报告、中期报告等，保证信息的透明和公正。
以上为企业财务会计制度的范文，企业可根据实际情况进行适应和调整，并结合财务会计相关法律法规进行执行。
企业财务会计制度（二）是指企业为了按照规定的会计原则和法律法规，对企业财务进行记录、处理、报告和监督的一系列规范和程序的总称。
企业财务会计制度包括会计核算制度、报表编制制度、内部控制制度和会计档案管理制度等。
环卫分公司会计管理制度
环卫分公司会计管理制度一、总则本制度依据国家有关财经法规和会计准则，结合环卫分公司的实际情况制定。
目的在于加强财务管理，规范会计行为，保证会计信息的真实性、合法性，为公司的决策提供准确的财务数据支持。
二、会计组织机构环卫分公司应设立独立的会计部门，配备专业的会计人员。
会计部门的职能包括制定和执行会计政策、管理日常账务、编制财务报表、参与财务决策等。
三、会计政策与估计公司应根据实际业务需要，制定合理的会计政策和会计估计。
这包括但不限于收入确认、成本计量、固定资产折旧、存货评估等。
所有会计政策和估计应当定期评估其适用性，并在必要时进行调整。
四、会计核算会计核算应遵循权责发生制原则，确保所有经济业务及时、准确地反映在会计记录中。
会计人员应严格执行会计凭证制度，对所有经济活动进行双录账处理，确保账目清晰、可追溯。
五、内部控制建立健全内部控制体系，对关键的财务流程和重要的经济活动实施有效监控。
内部控制措施包括但不限于审批程序、职责分离、定期审计等。
六、财务报告定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
财务报告应真实反映公司的财务状况和经营成果，为管理层和投资者提供决策依据。
七、资产管理对公司的固定资产、无形资产、存货等进行有效管理。
确保资产的安全、完整，并合理使用，防止资产损失和浪费。
八、预算管理制定科学合理的年度财务预算，对收入、成本、费用等进行预测和控制。
预算执行情况应定期分析，及时调整预算策略以适应经营环境的变化。
九、审计监督定期开展内部审计和接受外部审计，确保会计工作的合规性和会计信息的准确性。
对审计中发现的问题，应及时整改并采取措施防止再次发生。
十、附则本制度自发布之日起实施，由会计部门负责解释。
如有与国家法律法规相抵触之处，以国家法律法规为准。
会计工作的规章制度
会计工作的规章制度第一条为规范会计工作，提高会计质量，保障财务信息的真实性和准确性，制定本规章制度。
第二条会计人员应遵守国家有关财会法律法规，执行公司的财务管理制度，维护公司财务安全。
第三条会计人员应具备相应的专业技能和职业道德，恪守诚实、公正、勤勉的原则，不得有舞弊行为。
第四条会计人员在工作中应认真履行职责，保守公司的商业秘密，不得泄露公司的财务相关信息。
第五条会计人员应认真核对资料，确保凭证真实、完整、准确，及时记录、归档账目。
第六条会计人员应按照会计政策和规定，进行会计处理，不得擅自改变账目内容。
第七条会计人员应做好资产和负债的核算，维护公司财务资产的安全和完整。
第八条会计人员应认真核对各项征收税费的准确性和及时性，保证公司的税务合规。
第九条会计人员应及时编制和报送财务报表，确保报表的真实性和准确性。
第十条会计人员应定期进行内部审计和自查，发现问题及时整改和报告。
第十一条会计人员应加强学习，提高专业知识和技能，不断提升自身的综合素质。
第十二条会计人员应遵守公司的工作纪律，服从领导安排，不得擅自挪用公款或财产。
第十三条会计人员应保持工作秩序，保持办公环境的整洁和安全。
第十四条会计人员应积极配合其他部门的工作，形成良好的团队合作氛围。
第十五条会计人员应保持积极的工作态度，坚持不懈地努力，为公司的发展贡献力量。
第十六条会计人员应定期接受公司的业务培训和考核，提高工作能力和绩效。
第十七条会计人员有权要求公司提供必要的工作条件和保障，保障其正常的工作和生活。
第十八条会计人员应服从公司领导的管理，不得参与公司绩效义务之外的行为。
第十九条会计人员应严守公司的保密制度，不得泄露公司机密信息，对公司的利益忠诚。
第二十条会计人员应在工作中互相协作，互相监督，共同保障公司的财务安全。
以上为公司会计工作规章制度，凡违反本规定者，公司将依据公司相关规定给予处理。
公路工程财务制度
公路工程财务制度一、总则1. 为了加强公路工程财务管理，保证资金的安全与高效使用，根据国家有关财经法律、法规和规章，结合公路工程特点，制定本制度。
2. 本制度适用于所有参与公路工程项目的单位和个人，包括业主、设计单位、施工单位、监理单位等。
3. 公路工程财务管理应遵循合法性、真实性、完整性和及时性的原则。
二、财务组织与职责1. 业主单位应设立专门的财务部门，负责公路工程项目的财务管理工作。
2. 财务部门的主要职责包括：编制和执行预算、决算；管理资金的收付；进行成本控制；处理会计核算；编制财务报表；以及监督资金的使用等。
3. 设计单位、施工单位、监理单位等应按照合同约定，配合业主单位的财务管理工作。
三、预算管理1. 业主单位应根据工程进度和实际需要，合理编制工程预算，并严格执行。
2. 预算调整应经过相关部门审批，严禁擅自变更预算。
3. 各参建单位应按照预算指标控制成本，超出预算部分需提出合理解释，并按程序报批。
四、资金管理1. 业主单位应建立严格的资金支付审批流程，确保每笔资金的合法合规使用。
2. 资金支付应依据合同条款和实际完成的工作量，由施工单位提出申请，经监理单位核实后，由业主单位财务部门审批支付。
3. 对于大额资金支付，应实行分级审批制度，防止资金滥用。
五、成本控制1. 各参建单位应根据预算和行业标准，制定详细的成本控制计划。
2. 成本控制应贯穿于工程设计、采购、施工等各个环节，通过优化方案、合理定价、严格采购和有效施工等措施降低成本。
3. 定期进行成本分析，对超支部分进行原因分析和整改。
六、会计核算与报告1. 业主单位财务部门应按照国家会计准则和行业规定，进行会计核算。
2. 定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，以反映公路工程的财务状况。
3. 财务报告应真实、准确、完整，及时报送给有关部门和投资者。
七、内部控制与审计1. 建立健全内部控制制度，防范财务风险。
2. 定期进行内部审计或聘请外部审计机构，对财务活动进行独立审查。
公路经营企业管理政府还贷公路会计核算问题思考
公路经营企业管理政府还贷公路会计核算问题思考一、引言公司模式下的政府还贷公路管理是公路减少管理体制改革的一种尝试，尽管这种经营企业来管理的做法未得到运输部门认可，但通过实践已经充分体现了其生命力，并得到了当地政府的认可与支持。
根据国家深化会计改革制度要求，公路精英企业不仅要在执行会计准则中取得实质性进步，还要根据管理企业的实际需要做好会计核算工作。
二、会计核算问题的提出政府还贷公路是我国收费公路重要组成部分之一，我国80%以上的收费公路都是政府还贷公路。
根据我国收费公路的管理条例，管理与建设政府还贷公路必须依据政事分开原则，依法成立不以盈利为目标的法人组织。
我国很多省、直辖市、自治区的还贷公路都是委托经营企业来进行管理。
公路经营企业需要在工商行政部门注册，其会计核算和财务管理工作要执行企业会计的有关规章制度，而还贷公路所收的通行费应该纳入财政部门的专户预算外资金，应该实行收入和支出双线管理。
经营企业在企业模式下按照国家对预算外的资金管理要求合理进行核算和管理还贷公路的通行费收支业务工作具有重要意义。
三、政府还贷公路和其经营企业的特点政府还贷公路具有政府指令性和特许经营性的特点，还贷收费公路都是由各级人民政府批准并建设的，工程线路走向、建设规模、设计方案、投资概算都要按照政府下达的指令。
公路属于社会公共设施，公路具有先导性、基础性和公益性的特点，经营企业一定要无条件的承担有关社会责任。
还贷公路必须经省级政府批准后才能收费，收费人员编制、机构设置、收费标准等都由政府来规定，企业收支没有自主权，和其他工期企业有明显区别，同时，还贷公路的经营企业是非营利性的。
四、政府还贷模式中会计核算工作问题探索1.还贷公路不能计提折旧经营企业在核算公路收支业务时要严格按照国家对通行费的管理规定，参照管理收支业务思路，通过修改、调整有关会计政策和核算内容，增设各级科目。
首先，必须坚持政府的还贷公路不应该计提折旧的观点，根据经济学原理，企业固定资产折旧主要有回收占用固定资产资金和给固定资产提供资金方面保障两种原因。
公路工程公司执行会计制度
公路工程公司执行会计制度一、总则为规范公司财务管理，加强公司会计核算工作，确保公司财务数据的真实、准确、完整，特制定本会计制度。
二、会计主体公司会计主体包括总公司和各分支机构。
总公司负责公司全盘会计核算及监督、检查业务分支机构会计核算，分支机构会计核算服务于公司总部，各分支机构实行独立核算，有权使用公司财务软件系统。
三、会计核算原则1. 真实性原则：会计核算必须基于真实的业务事实。
2. 确定性原则：会计核算必须具有明确性和确定性。
3. 独立性原则：会计核算应当独立进行，不受他方影响。
4. 持续性原则：会计核算应当连续进行，不间断。
5. 及时性原则：会计核算应当及时进行，不拖延。
6. 完整性原则：会计核算应当完整，不得遗漏。
7. 一致性原则：会计核算应当一致，不得出现矛盾。
8. 省思性原则：会计核算应当反思，不得盲从。
四、会计核算科目设置公司按照国家会计规定，提取资产、负债、权益、成本、损益和其他项目。
同时，根据公司业务特点，设置相应的专用会计科目，以满足公司的管理和经营需求。
五、会计账簿管理1. 会计账簿种类公司应设立现金日记账、银行存款日记账、原始凭证簿、总账、明细账、会计报表等账簿，分别记录公司的各项业务活动和经济往来。
2. 会计账簿保存会计账簿应当按规定保存，不得丢失、损毁或篡改。
原始凭证应当按照业务流程归档保存，方便审计和检查。
3. 会计账簿备份公司应定期对会计软件系统进行数据备份，确保数据完整性和安全性。
六、会计核算流程1. 业务凭证的填制公司各部门应按照公司会计制度和相关规定，准确填制业务凭证，注明凭证号、日期、金额等关键信息。
2. 会计凭证的审核会计核算部门应核对业务凭证的准确性和合规性，及时审核并出具会计凭证。
3. 会计凭证的登记会计核算部门应按照会计科目进行会计凭证的登记，确保每笔业务都得到正确的核算处理。
4. 会计账簿的填制根据会计凭证的登记情况，会计核算部门应填制相应的会计账簿，包括总账、明细账等。
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公路经营企业会计制度1998年6月10日财政部、交通部财会字（1998）19号文公布**此文如下：各省、自治区、直辖市、打算单列市财政厅（局）、交通厅（局）：公路经营企业是随着投、融资体制改革的深化而出现铁一种新兴产业，为了规范其会计核算，我们依照《中华人民共和国会计法》，《企业会计准则》，制定了《公路经营企业制度》，现印发给你们，望遵照执行。
行中有何问题，望及时函告我们。
目录一、总讲明二、会计科目(一)会计科目表(二)会计科目使用讲明三、会计报表(一)会计报表种类和格式(二)会计报表编制讲明一、总讲明(一)为了规范公路经营企业的会计核算，依照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其他有关法规，制定本制度。
(二)本制度适用于中华人民共和国境内设立的所有从事公路(含独立的大桥和隧道)经营(含建设)的国有企业。
从事公路经营的外商投资企业和股份制企业仍应执行《外商投资企业会计制度》和《股份有限公司会计制度》，但能够比照本制度设置有关会计科目，进行核算。
企业所属从事其他行业生产经营的独立核算单位，应当执行相应行业会计制度。
实行企业化治理的高速公路治理局，能够比照本制度执行。
(三)本制度按照项目法人投资建设和经营治理一体化的要求设置会计科目。
企业应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不阻碍会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，能够依照实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
各单位不要随意改变或打乱重编。
在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
(四)企业向外报送的会计报表的具体格式和编制讲明，由本制度规定；企业内部治理需要的会计报表能够自行规定。
企业会计报表应当报送当地财政机关、开户银行、税务部门和主管部门。
月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。
法律、法规另有规定者，从其规定。
会计报表的填制以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。
封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。
企业对其他单位投资如占该单位资本总额50％以上(不含50％)，或尽管占该单位资本总额不足50％但具有实质操纵权的，应当编制合并会计报表。
合并会计报表的合并范围、合并原则、编制程序和编制方法，按照《合并会计报表暂行规定》执行。
企业在编制合并会计报表时，应当将合营企业合并在内，并按照比例合并方法对合营企业的资产、负债、收入、费用、利润等予以合并。
（五）本制度由中华人民共和国财政部和交通部负责解释，需要变更时，由财政部负责修订。
（六）本制度自1998年7月1日起施行。
二、会计科目（一）会计科目表附注：企业能够依照实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并，例如： 1．有所属内部独立核算单位的企业，能够增要增设“拨付所属资金”科目；附属企业能够增设“上级拨入资金”科目。
2．企业内部各部门周转使用的备用金，能够增设“备用金”科目。
3．计提坏帐预备的企业，能够增设“坏帐预备”科目。
4．采纳实际成本进行器材日常核算的企业，能够不设“器材采购”和“材料成本差异”科目，增设“在途器材”科目。
5．依照需要，企业能够不设置“材料成本差异”科目，而在“材料及结构件”、“周转材料”等科目内设置“成本差异”明细科目核算。
6．预收帐款较多的企业，能够增设“预收帐款”科目。
7．对其他业务中经营规模较大，收入较多的经营性业务，企业能够参照相应行来会计制度，增设有关资产、负债、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算。
(二)会计科目使用讲明第101号科目现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员依照收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。
第102号科目银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种存款。
企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
三、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据：(一)采纳银行汇票方式。
收款单位应将汇票、解讫通知和进账单送交银行，依照银行退回的进账单和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，依照“银行汇票申请书(存根)”联编制付款凭证。
如有多余款项或因汇票超过付款期限等缘故而退款时，应依照银行的多余款收账通知编制收款凭证。
(二)采纳商业汇票方式。
其中：1 ．采纳商业承兑汇票方式的，收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划托付收款凭证，一并送交银行办理转账，依照银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。
2．采纳银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划托付收款凭证，一并送交银行办理转账，依照银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。
收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，依照银行的收账通知，据以编制收款凭证。
(三)采纳银行本票方式。
收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，依照银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，依照申请书存根联编制付款凭证。
企业因银行本票超过付款期限或其他缘故要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，依照进账单第一联编制收款凭证。
(四)采纳支票方式。
收款单位关于收到的支票，应在收到支票的当日填制进账单连同支票送交银行，依照银行盖章退回的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证，或依照银行转来由签发人送交银行支票后，经银行审查盖章的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位关于付出的支票，应依照支票存根和有关原始凭证及时编制付款凭证。
(五)采纳汇兑结算方式。
收款单位关于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证；付款单位关于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，依照汇款回单编制付款凭证。
(六)采纳托付收款结算方式。
收款单位关于托收款项，依照银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的托付收款凭证后，依照托付收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。
如在付款期满前提早付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。
如拒绝付款的，不作账务处理。
(七)采纳托收承付结算方式。
收款单位关于托收款项，依照银行的收账通知和有关的原始凭证，据以编制收款凭证；付款单位关于承付的款项，应于承付时依照托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。
如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。
(八)以现金存入银行，应依照银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”(不再编制银行存款收款凭证)。
向银行提取现金，依照支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”(不再编制现金收款凭证)。
(九)发生的存款利息，依照银行通知及时编制收款凭证。
三、企业应按开户银行和其他金融机构名称、存款种类等，分不设置“银行存款日记账”，由出纳人员依照收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明缘故进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
四、企业发生外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外币金额和折合汇率。
折合汇率能够采纳业务发生当日汇率，也能够采纳业务发生当月月初的汇率。
企业向银行结售或购入的外7[按银行买入、卖出价折合与按折合汇率折合产生的差额，记入“财务费用”科目。
月份终了，企业应将外币账户余额按照期末汇率折合为人民币，作为外币账户的月末人民币余额。
调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益，记入“财务费用”科目。
以外币结算的各项债权、债务，应比照外币银行存款的方法记账。
五、需要建立偿债基金的企业，在“银行存款”科目下增设“x x外币偿债基金户”明细科目单独核算。
企业依照规定按负债金额的一定比例用人民币向银行购入外汇建立偿债基金的，按实际购人的外币金额与企业选定的汇率折合的人民币金额，借记“银行存款一(x x外币偿债基金)户”科目，按实际支付的人民币金额，贷记“银行存款一(人民币)户”科目，其差额借记或贷记“财务费用”科目。
企业以该偿债基金偿还债务时，应按选定的汇率折合的人民币金额，借记有关科目，贷记“银行存款一(x x外币偿债基金)户”科目。
月份终了，该账户的余额也应按上述规定进行调整。
六、本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。
第109号科目其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、在途货币资金等各种其他货币资金。
二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
企业将款项托付当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“器材采购’’等科目，贷记本科目。
将多余的外埠存款转回当地银行时，依照银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按照规定存人银行的款项。
企业在填送“银行汇票托付书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，依照银行盖章退回的托付书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。