适用简易计税方法税率表

小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种：

“营改增”小规模纳税人简易计税项目一览表

业务项目政策发票开具

一、跨县（市）提供建筑服务

跨县（市）提供建筑服务应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包

款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳

税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发

生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进

行纳税申报。

?可向建筑服务

发生地主管国税

机关申请代开增

值税专用发票

二、销售不动产

（一）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产

购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销

售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应

按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，

向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

?可向不动产所

在地主管地税机

关申请代开增值

税发票

（二）小规模纳税人销售其自建的不动产应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照

5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计

税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在

地主管税务机关进行纳税申报。

?可向不动产所

在地主管地税机

关申请代开增值

税发票

（三）房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计

税。

?可向机构所在

地主管国税机关

申请代开增值税

专用发票

（四）个体工商户销售购买的住房应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的

规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税

人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收

营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普

通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房

屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年

以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营

业税。）。纳税人应按照上述计税方法在不动产

所在地主管地税机关预缴税款后，向机构所在地

主管国税机关进行纳税申报。

?可向住房所在

地主管地税机关

申请代开增值税

发票

（五）其他个人转让其购买的住房应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的

规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税

人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收

营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普

通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房

屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年

以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营

业税。）。纳税人应向住房所在地主管地税机关

进行纳税申报。

可向住房所在地

主管地税机关申

请代开增值税发

票

（六）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产

购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销

售额，按照5%的征收率计算应纳税额

?可以由不动产

所在地主管地税

机关代开增值税

买的住房）

专用发票

三、租赁不动产

（一）小规模纳税人出租其取得的不动

产（不含个人出租住房）

应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照

上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

可以由不动产所在地主管国税机关代开增值税专用发票 （二）其他个人出租其取得的不动产（不含住房）

应按照5%的征收率计算应纳税额 ?可以由不动产所在地主管国税机关代开增值税专用发票

（三）个人出租住房 应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

?可以由住房所在地主管地税机关代开增值税专用发票

一般纳税人发生的特定应税行为可以选择适用简易计税方法，也可以选择一般计税方法。具体项目详见下表：?

“营改增”一般纳税人简易计税项目一览表

业务项目

政策

发票开具 一、一般纳税人发生的下列应税行为

可以自行开具增值税专用发票

1.公共交通运输服务

可以选择适用简易计税方法计税。

2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫设计、制作等服务及在境内转让动漫版权

可以选择适用简易计税方法计税。

3.电影放映服务、仓储服务、装

卸搬运服务、收派服务和文化体

育服务

可以选择适用简易计税方法计税。

4.以纳入营改增试点之日前取得

的有形动产为标的物提供的经营

租赁服务

可以选择适用简易计税方法计税。

5.在纳入营改增试点之日前签订

的尚未执行完毕的有形动产租赁

合同

可以选择适用简易计税方法计税。

6.以清包工方式提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税。

7.为甲供工程提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税。

8.为建筑工程老项目提供的建筑

服务

可以选择适用简易计税方法计税。

9.公路经营企业收取试点前开工

的高速公路的车辆通行费

可减按3%的征收率计算应纳税额

10.跨县（市）提供建筑服务选择适用简易计税方法计税的，应以全

部价款和价外费用扣除支付的分包款后

的余额为销售额，按照3%的征收率在建

筑服务发生地预缴税款

二、一般纳税人销售不动产

11.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价，按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款，