复旦大学管理学院--会计学精要(ppt54)
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《会计基础知识讲解》PPT课件
四、会计核算的原则
❖ 12. 权责发生制： ❖ 又称应计制。主要确定收入与费用入账的时间。
凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担 的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的 收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即 使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入 和费用。 《企业会计制度》规定，企业必须以权责发生制 作为记账的基础。
额。 ❖ （4）偿还的方式：可以以资产偿还；以提供劳
务偿还；或者两者兼而有之。
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四、会计要素
❖ 负债的种类 ❖ 负债分为流动负债和长期负债。流动负债
包括短期借款应付账款、应交税金、应付 利润等；长期负债包括长期借款、应付债 券、长期应付款等。
可整理ppt
27
四、会计要素
❖ 3、所有者权益 ❖ 所有者权益的定义 ❖ 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经
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五、帐户、复式记帐和借贷记帐法
❖ 借贷记帐法的基本原理。 借贷记帐法是以“借”、“贷”作为记帐符
号的一种复式记帐法。 ❖ （1）记帐符号：借、贷。
（2）帐户结构：将所有帐户的左方定为“借” 方，右方定为“贷”方，并用一方登记增加数， 一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益 支出类帐户用借方登记增加数，贷方登记减少数， 期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益 收人类帐户用贷方登记增加数，借方登记减少数， 期末余额在贷方。
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12
四、会计核算的原则
❖ 3. 可比性原则： ❖ 又称统一性原则。是指会计核算应当按
照现定的会计处理方法进行，会计指标元 素口径一致，提供相互可比的会计信息。 这里的可比，是指不同的企业之间的可比。
会计学复旦大学管理学院洪剑峭
2019/10/28
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举例说明企业所控制的资产
出租给 A
购买设备
A企业
B 企业
定期支付租金
准备上新项目 但缺资金
有资金 但不愿贷款给 A
（融资租入固定资产）
2019/10/28
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2、负债
指企业基于过去或现在交易的事实而产生的目前尚未支付 而数额已确定或可由合理的方法予以预计，并须与将来以 资产或提供劳务偿还的一种未来经济负担。
会计假设：会计主体、会计期间、持续经营、货币计量
第二部分：一般原则
合法性、真实性、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性、配比 性、权责发生制、按实际成本核算、划分收益性支出和资本性支出、 重要性、谨慎性原则等
第三部分：会计要素准则
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六项分别规定了各个会 计要素分类、确认、计量、记录和报告的标准，作为以后制定具体应 用准则的依据。
在运用该原则时不能过度稳健
具体运用方法：
1、计提坏帐准备等减值准备 2、加速折旧法 3、成本与市价孰低法 4、物价上涨时存货计价采用后进先出法
思考：在你的生活周围有无过渡使用该原则的例子？
有企业在发生失火后把失火损失估计得过高以为了获得多 的保险公司赔款
2019/10/28
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一致性原则（一贯性原则）
包括企业所有者的投资及其增加的权益。
有限责任公司和股份公司所有者权益按来 源分成：
2019/10/28
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基本特征:
1）所有者权益代表的资产可供企业长期使用， 在歇业以前企业没有归还的义务。在不同组 织形式的企业里，所有者权益构成是不同的；
2）所有者权益代表的资产是企业清偿债务的物 质保证，是企业亏损的承担者；
会计基础重点知识整理课件(PPT148张)
B、确定持续经营的意义:持续经营确定了会 计核算的时间长度，为选择合适的会计核算 方法提供了依据。
• （3）会计分期： • A、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产
经营活动划分成若干个相等的会计期间，以便分 期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。
• B、确定会计分期的意义：限定了经营活动的时 间范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告
(2)负债:
• ①概念:是指过去交易、事项形成的现时义务， 履行该义务会预期导致经济利益流出企业。
• ②特点：A、负债是企业过去发生的经济事
•
项形成的
•
B、企业要在未来某个时日清偿负债
•
C、清偿负债会导致经济利益流出企
•
业
• ③分类：按流动性（偿还时间的长短） • 流动负债：将在一年或超过一年的一个营
• C、我国的会计分期：以公历1月1日至12月31日， 为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度
• （4）货币计量
• A、概念：是指会计主体在会计核算过程中采 用货币作为统一的计量单位。
• B、确定货币的意义：确定了会计核算的手段。
• C、我国记账对货币的要求：以人民币作为记 账的本位币，业务收支以人民币以外的货币为 主的单位，可以选择其中的一种外币作为记账 的本位币，但编制财务会计报告一定要折算为 人民币。
• 1、资产：
• （1） 款项：作为支付手段的货币资金
现金
银行存款
其他货币资金
（2）有价证券：表示一定的财产拥有权或支配的
证券
国库券
股票
企业债券
（3）债权：企业收取款项的权利 应收账款
预付账款
（4）财物：是财产和物资的简称，具有实物形态
基础会计要点PPT课件
季支付 借：财务费用
贷：应付利息 借：应付利息
贷：银行存款
（3）到期还本 借： 短期借款
贷：银行存款
如果平时利息不预提，最 后一次还本付息
借： 短期借款 财务费用
贷：银行存款
二、供应过程业务
1、采购
借：材料采购——××材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或者“应付账款”、“应付票据”
会计操作工作
——初、中等会计的饭碗 ——有确定的手段和程序，不允
许随心所欲，妙笔生花
如何学好会计
一听 二思 三看 四问 五商 六练
会计的一些基本理论
会计假设
会计假设的含义 基本会计假设
– 会计主体 – 持续经营 – 会计分期 – 货币计价
会计目标
会计目标含义 会计信息使用者 会计目标内容
反映企业一定时期内经营成果的文件；
反映企业一定时期内现金流量情况的 文件。
会计报表的种类
会 计 报 表
分类标准 经济内容 编制时间
服务对象 编制单位 会计主体
分类结果
报表名称
财务状况
资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表
经营成果
利润表
中期 报表
月报 资产负债表、利润表
季报
年报 外部报表
资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权 益变动表
会计是干什么的？
会计的本质
会计——提供信息使用者需要信 息的经济信息系统，也是一项管 理活动。
会计的档次（企业会计）
初等会计 中等会计 高层次会计
初等会计
“学徒”——一招一式基本功都要会
——心如止水，悬梁刺股
知识准备——基础会计学、中级会计学等
入门——基础会计学——会计的“识字” 课
贷：应付利息 借：应付利息
贷：银行存款
（3）到期还本 借： 短期借款
贷：银行存款
如果平时利息不预提，最 后一次还本付息
借： 短期借款 财务费用
贷：银行存款
二、供应过程业务
1、采购
借：材料采购——××材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或者“应付账款”、“应付票据”
会计操作工作
——初、中等会计的饭碗 ——有确定的手段和程序，不允
许随心所欲，妙笔生花
如何学好会计
一听 二思 三看 四问 五商 六练
会计的一些基本理论
会计假设
会计假设的含义 基本会计假设
– 会计主体 – 持续经营 – 会计分期 – 货币计价
会计目标
会计目标含义 会计信息使用者 会计目标内容
反映企业一定时期内经营成果的文件；
反映企业一定时期内现金流量情况的 文件。
会计报表的种类
会 计 报 表
分类标准 经济内容 编制时间
服务对象 编制单位 会计主体
分类结果
报表名称
财务状况
资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表
经营成果
利润表
中期 报表
月报 资产负债表、利润表
季报
年报 外部报表
资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权 益变动表
会计是干什么的？
会计的本质
会计——提供信息使用者需要信 息的经济信息系统，也是一项管 理活动。
会计的档次（企业会计）
初等会计 中等会计 高层次会计
初等会计
“学徒”——一招一式基本功都要会
——心如止水，悬梁刺股
知识准备——基础会计学、中级会计学等
入门——基础会计学——会计的“识字” 课
管理会计基础PPT课件
外购成 本
10000
单位外 购成本
10
20000 10
30000 10
40000 10
50000 10
33
成本
单位变动成本
12 10
8 6 4 2 0
1000 2000 3000 4000 5000 业务量
成本
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成本
变动成本总额
60000 50000 40000 30000 20000 10000
该指标反映企业生产经营的安全程度，表明企业销售 还可以下降多少仍不致亏损。
保本点作业率＋安全边际率＝１
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四、本量利分析图
本量利分析反映的成本－业务量－利润之间的 线性关系，因此，我们可以用图直观、动态的 反映本、量、利间的依存关系。
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（一）预测经济前景
预测是指采用科学的方法预计推测客观事物未 来发展必然性或可能性的行为。
管理会计发挥预测经济前景的职能，就是按照 企业未来总目标和经营方针，充分考虑经济规 律的作用和经济条件的制约，选择合理的量化 模型，对企业未来的销售、利润、成本及资金 的变动趋势和水平进行预计和推测，以便为企 业决策提供信息。
8、系完善程度不同
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第二节 成本习性分析与 变动成本法
• 一、成本习性分析 • 二、变动成本法
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一、成本习性分析
成本习性指成本总额与特定业务量 之间在数量方面的依存关系．
23
(一)固定成本
1、固定成本的定义：指成本总额在一定 时期、一定业务量范围内，不受业务量 的增减变动影响而固定不变的成本．
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管理会计与财务会计的联系
1．两者源于同一母体，相互依存、相互制约、相互补 充，共同构成了现代企业会计系统的有机整体。 两者都属于现代企业会计的有机组成部分，两者密不 可分；管理会计所需要的许多资料来源于财务会计系 统，它的主要工作是对财务会计信息进行深加工和再 利用。
会计基础ppt课件(完整版)pptx
营业外收支核算
核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项 收入和支出，如固定资产盘盈、盘亏、处置固定 资产净损益等。
所得税费用核算
核算企业应交纳的所得税，按照税法规定计算确 定。
2023
PART 04
会计凭证与账簿
REPORTING
会计凭证概述及种类
会计凭证的定义和作用
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
• 补充登记法：记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应 记金额时，采用补充登记法。更正时，按少记的金额用蓝字编制一张与原记账 凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在“摘要”栏内写明“补充”字样 ，以补充少记的金额，并据以记账。
2023
PART 05
财产清查与期末处理
REPORTING
总分类账户与明细分类账户
总分类账户的概念
总分类账户是指根据总分类科目设置 的，用于对会计要素具体内容进行总 括分类核算的账户。
明细分类账户的概念
明细分类账户是指根据明细分类科目 设置的，用于对会计要素具体内容进 行明细分类核算的账户。
2023
PART 03
企业主要经济业务核算
REPORTING
资金筹集业务核算
复式记账法原理
01
复式记账法的概念
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业
务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，
系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
02
复式记账法的特点
对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录
；以相等的金额在有关账户中进行记录，以便正确计算各账户的本期发
核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项 收入和支出，如固定资产盘盈、盘亏、处置固定 资产净损益等。
所得税费用核算
核算企业应交纳的所得税，按照税法规定计算确 定。
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PART 04
会计凭证与账簿
REPORTING
会计凭证概述及种类
会计凭证的定义和作用
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
• 补充登记法：记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应 记金额时，采用补充登记法。更正时，按少记的金额用蓝字编制一张与原记账 凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在“摘要”栏内写明“补充”字样 ，以补充少记的金额，并据以记账。
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PART 05
财产清查与期末处理
REPORTING
总分类账户与明细分类账户
总分类账户的概念
总分类账户是指根据总分类科目设置 的，用于对会计要素具体内容进行总 括分类核算的账户。
明细分类账户的概念
明细分类账户是指根据明细分类科目 设置的，用于对会计要素具体内容进 行明细分类核算的账户。
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PART 03
企业主要经济业务核算
REPORTING
资金筹集业务核算
复式记账法原理
01
复式记账法的概念
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业
务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，
系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
02
复式记账法的特点
对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录
；以相等的金额在有关账户中进行记录，以便正确计算各账户的本期发
复旦大学会计制度设计PPT
第四节 会计档案管理的设计
四．会计档案保管、利用和销毁的设计
（一）会计档案的保管 （二）会计档案的利用 （三）会计档案的销毁
26.10.2023
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第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章
第三章 会计科目设计
第一节 会计科目设计概述 第二节 总账科目的设计 第三节 明细科目的设计 第四节 会计科目表及使用说明的设计
三．会计科目分类的设计 五级分类方法：
划分大类别；划分性质别；划分科目别； 划分子目别；划分细目别。 三级分类方法： 主要分类；次要分类；详细分类。
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第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章
第二节 总账科目的设计
一．资产类会计科目的设计
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第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章
第一节 内部控制涵义与要素
一.内部控制涵义
（一）内部控制的定义 内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关 的组织在其内部对经济活动和其他管理活动所 实施的控制。 （二）内部控制的作用 （三）内部控制的局限性
一．按核算内容的类别或项目分别设计 二．按核算内容的对象分别设计 三．按业务部门设计 四．按核算内容的种类、对象、地点、用
途相结合设计 五．备查登记簿设置与明细科目设计相结
合
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第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章
第四节 会计科目表及使用说明的设计
会计学精要(PPT 54页)
存货历史成本的构成
购货价格：扣除商 业折扣、包括现金 折扣
购货费用的确认 税金 制造费用
存货的盘存及盈亏处理
存货数量的盘存 —实地盘存制 —永续盘存制 存货的期末计价 —历史成本法 —成本与可变现净值
孰低法 存货的盈亏处理 —“待处理财产损溢”
存货的计价方法
先进先出法 后进先出法 加权平均法 移动平均法 计划成本法 毛利率法 零利率法
投资的分类
广义的投资：权益性投 资、债权性投资、期货 投资、房地产投资、固 定资产投资、存货投资
狭义的投资：权益性投 资、债权性投资
长期投资：长期债权投 资、长期股权投资
短期投资：股票投资、 债券投资
短期投资
短期投资的特点：容 易变现；持有时间短 （不超过一年）；不 以控制被投资单位为 目的
其他长期资产：特种 储备物资、银行冻结 存款、临时设施等
流动负债
应付帐款 应付票据 应交税金 其他流动负债
应付帐款
物资和发票同时到达： 待物资验收入库后， 按发票帐单登记入帐
物资和发票不同时到 达：货物已到发票未 到，负债成立，应该 反映
应付帐款按应付金额 入帐，不按到期现值 入帐。获得的现金折 扣冲减财务费用
应付票据
商业汇票： 商业承兑汇票—承兑
人是付款人，作为企 业的负债 银行承兑汇票—由存 款人签发，由银行承 兑 带息应付票据 不带息应付票据
应交税金
增值税 消费税 营业税 资源税 土地增值税 房产税 、土地使用税、
车船使用税和印花税 城市维护建设税 所得税 耕地占用税和固定资产
会计学精要
复旦大学管理学院 教授、博士生导师
张文贤
会计六大要素
资产负债表要素： —资产 —负债 —所有者权益 损益表要素： —收入 —费用 —利润
第一章总论税务会计(复旦大学管理学院娄贺统)
我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加 强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行， 使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各 地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训 办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办 理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税 事项的会计核算，可以说是建立我国企业税务 会计的初步探索。
税务会计
娄贺统 复旦大学管理学院
第一章 总论
第一节 税务会计的产生发展、作用及特征
一、税务会计的含义
税务会计是一门新兴的边缘会计学科。它是 以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基 本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、 系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税 务活动引起的资金运动进行核算和监督的一 专门会计。 由于税务会计的独立和发展，取决于各国税 收法规对会计的要求与其他法规及财务会计准 则分离的程度，按其分离程度不同，有三种不 同的定义:
1.完全统一说 这一观点是不承认税务会计独立存在的意义，认为税 法对会计的要求不是会计，只有财务会计才是会计， 任何企业纳税业务在会计上的反映都仅仅是会计的一 部分账务处理。该种观点持有人的出发点，是立足于 政府主导型的市场经济体制和税法导向会计的国度。 最有代表性的要首推法国，他们的企业会计就是税务 会计，或者从一定的意义上说，他们根本就没有独立 的税务会计。其次，中国社会主义市场经济也强调计 划性，其现阶段的特征仍然体现为政府主导型。尽管 经过1993年的会计改革和1994年初的税制改革，使我 国的税制向国际惯例有所靠拢，税法与会计制度之间 出现了一定的差异，然而由于我国税法尚不完善，很 多在西方国家税法中对会计的要求，而在我国则是在 财务管理制度中规定的，从而使旧体制的惯性依然在 相当范围内发生作用。但随着市场经济的发展，会计 理论水平的不断提高，税收法规的日益完善，税收法 规与会计准则的分离也越来越大。所以，统一是暂时 的，分离是必然的。
复旦大学财务管理课件--案例分析
内部报酬率法
(Internal Rate of Return, IRR)
若存在R，使得
NPV
I
n
CFt
t 1 (1 R)t
0
则 IRR=R
拥有庞大的管理资料库
实例：
年份 0 1 2 3 CF -6000 2500 1640 4800
NPV r 15% 6000 2500 1640 4800 570 .07
投资项目的分类
按投资项目现金流向变化分类：
1.常规性投资项目 - + + ···+ 或 - - ···- +
+ ···+ 2.非常规性投资项目
- + + ···+ - 或 - + - + +w·w··w.+ 拥有庞大的管理资料库
净现值法
(Net Present Value, NPV)
2.对于相互排斥项目 若IRRA>IRRB且IRRA>资本成本 则接受A项目、拒绝B项目
一年复利m次的年利率r换算为 一年复利一次的年利率r’的公式：
r’=(1+r/m)m-1
拥有庞大的管理资料库
连续复利 （Continuous Compounding）
终值：FVn
lim
m
PV (1 r m)mn r
=PV·ern
现值：PV=FVn ·e-rn
换算公式: r’=er-1
拥有庞大的管理资料库
贷款的分摊 (Loan Amortization)
实例分析
某企业向银行贷款500万元，期限15年，按年分期偿还 本金和利率，所得税率为25％ （1）假定年利率为18％，制作贷款分摊表 （2）假定从第6年起年利率下降至14％，
复旦大学会计学课件第七章财务报告分析
复旦大学会计学课件第 七章财务报告分析
2020/8/11
7.1 财务报告分析程序和方法
财务报告分析，是指以财务报告及相关信息 为基础，运用专门的方法和技术，系统分析和 评价企业财务状况、经营成果和现金流量等情 况的专业分析体系。
一.财务报告分析程序
财务报告分析程序，是 指分析者在对企业进行财 务分析过程中所需要遵循 的一般步骤和流程。 财务 报告分析程序是对企业进
比率分析法实质上就是将影响财务状况的 两个相关因素联系起来，通过计算财务比率， 反映出它们之间的关系，并且以此来评价企业 的财务以及经营状况。
（四）因素分析法
因素分析法是通过指标与 其影响因素之间的相关关系， 按照一定的程序分析出不同因 素的变动对指标变动的影响程 度的一种方法。
分为：
1.连环替代法 下面以总资产报酬率为例说明连环替代法的基本 步骤。 第一步，确定指标与各个影响因素之间的关系。
初步判断是，企业的负债水平偏高，虽然从结 构上看各项债务的偿付是有一定保证的，但对于潜在 的财务风险应该提高警惕。
二.盈利能力分析
盈利能力是企业从事经营活动最根本的动力 以及保持其自身能够稳定持续经营的基本前提。
解： 第一步，先确定关系式，总资产收益率= 第二步，计算各个指标的基期和报告期数值：
第三步，进行连环替代： 第四步，计算各因素对总资产收益率变化的影响：
分析： 从上述计算结果中可以看出，公司净资产收益率上升主要来自于销
售净利率的上升（占到了2/3的影响），而销售净利率的上升意味着公司 经营业务在当年取得了较大的改善。总资产周转率的上升也一定程度上 提升了总资产收益率，说明公司资产管理的效率也有一定的进步。
（二）垂直分析法
垂直分析法的基本要点： 通过计算报表中各项目占总体的比重或结构 ，来反映报表中的项目与总体关系及其变动情 况。
2020/8/11
7.1 财务报告分析程序和方法
财务报告分析，是指以财务报告及相关信息 为基础，运用专门的方法和技术，系统分析和 评价企业财务状况、经营成果和现金流量等情 况的专业分析体系。
一.财务报告分析程序
财务报告分析程序，是 指分析者在对企业进行财 务分析过程中所需要遵循 的一般步骤和流程。 财务 报告分析程序是对企业进
比率分析法实质上就是将影响财务状况的 两个相关因素联系起来，通过计算财务比率， 反映出它们之间的关系，并且以此来评价企业 的财务以及经营状况。
（四）因素分析法
因素分析法是通过指标与 其影响因素之间的相关关系， 按照一定的程序分析出不同因 素的变动对指标变动的影响程 度的一种方法。
分为：
1.连环替代法 下面以总资产报酬率为例说明连环替代法的基本 步骤。 第一步，确定指标与各个影响因素之间的关系。
初步判断是，企业的负债水平偏高，虽然从结 构上看各项债务的偿付是有一定保证的，但对于潜在 的财务风险应该提高警惕。
二.盈利能力分析
盈利能力是企业从事经营活动最根本的动力 以及保持其自身能够稳定持续经营的基本前提。
解： 第一步，先确定关系式，总资产收益率= 第二步，计算各个指标的基期和报告期数值：
第三步，进行连环替代： 第四步，计算各因素对总资产收益率变化的影响：
分析： 从上述计算结果中可以看出，公司净资产收益率上升主要来自于销
售净利率的上升（占到了2/3的影响），而销售净利率的上升意味着公司 经营业务在当年取得了较大的改善。总资产周转率的上升也一定程度上 提升了总资产收益率，说明公司资产管理的效率也有一定的进步。
（二）垂直分析法
垂直分析法的基本要点： 通过计算报表中各项目占总体的比重或结构 ，来反映报表中的项目与总体关系及其变动情 况。
《会计学系准则培训》PPT课件
2、“交易性金融资产”替换“短期投资”项 目（但要注意绝不仅仅是简单替换，即交易 性金融资产包含短期投资）。
3、增设若干资产项目，如“可供出售的金融 资产”、“持有至到期投资”、“投资性房 地产”、“开发支出”、. “商誉”等。 34
4、取消“待摊费用”与“预提费用”项目。
5、合并“应付工资”与“应付福利费”，统一 在“应付职工薪酬”项目列报。
.
29
四、明确将固定资产盘盈 作为前期差错处理
➢ 将固定资产盘盈作为前期差错处理
借：待处理财产损益 贷：以前年度损益调整
➢ （盘盈的其他资产，冲减“管理费用”或作 “营业外收入”，盘亏的固定资产作“营业外 支出”）
➢ 取消了重大会计差错、滥用会计政策的会计处 理规定。
.
30
《企业会计准则第30号 ——财务报表列报》
假定购货方在销售成立日支付货款，只须付8000即可。
分析：应收金额的公允价值可以认定为8000, 据此可计 算得出年金为2000、期数为5年、现值为8000的折现 率为7.93%（“内插法”）。
.
8
未收本金 A=A-C
销售日
8000
第1年末 8000
第2年末 6634
第3年末 5160
第4年末 3570
2.增加“资产减值损失”和“公允价值变动损益” 项目
3.投资净收益视为营业利润
4.取消补贴收入项目（并入“营业外收入”）
5.增加每股收益列示
.
36
.
37
《企业会计准则第34号 ——每股收益》
之前执行的是2001年证监 会发布的第9号编报规则 《净资产收益率和每股收益
的计算及披露》
.
38
主要内容：
3、增设若干资产项目，如“可供出售的金融 资产”、“持有至到期投资”、“投资性房 地产”、“开发支出”、. “商誉”等。 34
4、取消“待摊费用”与“预提费用”项目。
5、合并“应付工资”与“应付福利费”，统一 在“应付职工薪酬”项目列报。
.
29
四、明确将固定资产盘盈 作为前期差错处理
➢ 将固定资产盘盈作为前期差错处理
借：待处理财产损益 贷：以前年度损益调整
➢ （盘盈的其他资产，冲减“管理费用”或作 “营业外收入”，盘亏的固定资产作“营业外 支出”）
➢ 取消了重大会计差错、滥用会计政策的会计处 理规定。
.
30
《企业会计准则第30号 ——财务报表列报》
假定购货方在销售成立日支付货款，只须付8000即可。
分析：应收金额的公允价值可以认定为8000, 据此可计 算得出年金为2000、期数为5年、现值为8000的折现 率为7.93%（“内插法”）。
.
8
未收本金 A=A-C
销售日
8000
第1年末 8000
第2年末 6634
第3年末 5160
第4年末 3570
2.增加“资产减值损失”和“公允价值变动损益” 项目
3.投资净收益视为营业利润
4.取消补贴收入项目（并入“营业外收入”）
5.增加每股收益列示
.
36
.
37
《企业会计准则第34号 ——每股收益》
之前执行的是2001年证监 会发布的第9号编报规则 《净资产收益率和每股收益
的计算及披露》
.
38
主要内容：
2018年复旦大学管理学院会计 [125300]考试科目、参考书目、复习指导
![2018年复旦大学管理学院会计 [125300]考试科目、参考书目、复习指导](https://img.taocdn.com/s3/m/060983dd2cc58bd63186bd7c.png)
2018年复旦大学管理学院会计 [125300]考试科目、参考书目、复习经验一、招生信息所属学院：管理学院所属门类代码、名称：管理学[12]所属一级学科代码、名称：会计硕士[1253]二、研究方向01 (非全日制)会计三、考试科目①199管理类联考综合能力②204英语二四、复习指导一、参考书的阅读方法（1）目录法：先通读各本参考书的目录，对于知识体系有着初步了解，了解书的内在逻辑结构，然后再去深入研读书的内容。
（2）体系法：为自己所学的知识建立起框架，否则知识内容浩繁，容易遗忘，最好能够闭上眼睛的时候，眼前出现完整的知识体系。
（3）问题法：将自己所学的知识总结成问题写出来，每章的主标题和副标题都是很好的出题素材。
尽可能把所有的知识要点都能够整理成问题。
二、学习笔记的整理方法（1）第一遍学习教材的时候，做笔记主要是归纳主要内容，最好可以整理出知识框架记到笔记本上，同时记下重要知识点，如假设条件，公式，结论，缺陷等。
记笔记的过程可以强迫自己对所学内容进行整理，并用自己的语言表达出来，有效地加深印象。
第一遍学习记笔记的工作量较大可能影响复习进度，但是切记第一遍学习要夯实基础，不能一味地追求速度。
第一遍要以稳、细为主，而记笔记能够帮助考生有效地达到以上两个要求。
并且在后期逐步脱离教材以后，笔记是一个很方便携带的知识宝典，可以方便随时查阅相关的知识点。
（2）第一遍的学习笔记和书本知识比较相近，且以基本知识点为主。
第二遍学习的时候可以结合第一遍的笔记查漏补缺，记下自己生疏的或者是任何觉得重要的知识点。
再到后期做题的时候注意记下典型题目和错题。
（3）做笔记要注意分类和编排，便于查询。
可以在不同的阶段使用大小合适的不同的笔记本。
也可以使用统一的笔记本但是要注意各项内容不要混杂在以前，不利于以后的查阅。
同时注意编好页码等序号。
另外注意每隔一定时间对于在此期间自己所做的笔记进行相应的复印备份，以防原件丢失。
统一的参考书书店可以买到，但是笔记是独一无二的，笔记是整个复习过程的心血所得，一定要好好保管。
复旦大学会计学课件第六章会计报表编制
包括：资产项目中的交易性金融资产、应收票据、应收股 利、应收利息、固定资产清理等；负债项目中的短期借款 、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付 股利、其他应付款等；所有者权益类，包括实收资本、资 本公积、盈余公积等。
若部分项目的期末余额在相反方向，则以“－”填列，即 填为负数。
复旦大学会计学课件第六章会计报表 编制
负债项目也是按照流动性（即按偿还期的远近顺序）予以 列示，流动负债在前，非流动负债在后。
所有者权益项目则按其在企业内部的永久性大小顺序排列 。如“实收资本”，资本公积、盈余公积和未分配利润。
复旦大学会计学课件第六章会计报表 编制
1．根据各个总分类账户的期末余额直接填入
资产负债表中大多数的资产负债表项目都是根据总分类账 的期末余额进行填列的。
2. 投资活动产生的现金流量
企业长期资产的购买和建造和不包括在现金等价物范围内的投资及其 处置活动，包括实物资产投资以及金融资产投资。 投资活动产生现金流入、流出
3. 筹资活动产生的现金流量
导致企业资本结构及债务规模发生变化的活动。 筹资活动产生现金流入、流出
复旦大学会计学课件第六章会计报表 编制
负债类项目中的“长期应付款”、“长期借款”、“应付 债券”项目，应根据“长期应付款”、“长期借款”、“ 应付债券”的总分类账户期末贷方余额减去明细分类账中 一年内到期的“长期应付款”、“长期借款”、“应付债 券”后的余额填列，凡一年内到期的金额则填入资产负债 表“一年内到期的非流动负债” 报表项目。
复旦大学会计学课件第六章会计报表 编制
3．根据若干明细分类账户余额分析计算填列
在资产负债表中，根据若干明细分类账户余额分析计算填 列的项目主要有应收账款、预收账款、应付账款和预付账 款。
若部分项目的期末余额在相反方向，则以“－”填列，即 填为负数。
复旦大学会计学课件第六章会计报表 编制
负债项目也是按照流动性（即按偿还期的远近顺序）予以 列示，流动负债在前，非流动负债在后。
所有者权益项目则按其在企业内部的永久性大小顺序排列 。如“实收资本”，资本公积、盈余公积和未分配利润。
复旦大学会计学课件第六章会计报表 编制
1．根据各个总分类账户的期末余额直接填入
资产负债表中大多数的资产负债表项目都是根据总分类账 的期末余额进行填列的。
2. 投资活动产生的现金流量
企业长期资产的购买和建造和不包括在现金等价物范围内的投资及其 处置活动，包括实物资产投资以及金融资产投资。 投资活动产生现金流入、流出
3. 筹资活动产生的现金流量
导致企业资本结构及债务规模发生变化的活动。 筹资活动产生现金流入、流出
复旦大学会计学课件第六章会计报表 编制
负债类项目中的“长期应付款”、“长期借款”、“应付 债券”项目，应根据“长期应付款”、“长期借款”、“ 应付债券”的总分类账户期末贷方余额减去明细分类账中 一年内到期的“长期应付款”、“长期借款”、“应付债 券”后的余额填列，凡一年内到期的金额则填入资产负债 表“一年内到期的非流动负债” 报表项目。
复旦大学会计学课件第六章会计报表 编制
3．根据若干明细分类账户余额分析计算填列
在资产负债表中，根据若干明细分类账户余额分析计算填 列的项目主要有应收账款、预收账款、应付账款和预付账 款。
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长期股权投资
♦ 特点：长期持有；获
取经济利益并承担相 应风险；通常不能随 时出售；投资风险较 大 ♦ 类型：分为控制、共 同控制、重大影响和 无控制
长期股权投资成本的确定
♦ 取得时投资成本的确
定 ♦ —以支付现金取得的 长期股权投资 ♦ —以放弃非现金资产 取得的长期股权投资 ♦ 取得投资后投资成本 的再确定 ♦ —成本法核算 ♦ —权益法核算
♦ ♦ ♦ ♦ ♦ ♦
存货数量的盘存 —实地盘存制 —永续盘存制 存货的期末计价 —历史成本法 —成本与可变现净值 孰低法 ♦ 存货的盈亏处理 ♦ —“待处理财产损溢”
存货的计价方法
♦ 先进先出法 ♦ 后进先出法 ♦ 加权平均法 ♦ 移动平均法 ♦ Байду номын сангаас划成本法 ♦ 毛利率法 ♦ 零利率法
投资的分类
利润的核算
♦ ♦ ♦ ♦
营业利润： —主营业务利润 —其他业务利润 营业利润=主营业务 = 利润+其他业务利润+ 期间费用—存货跌价 损失 ♦ 营业外收支 ♦ —营业外收入 ♦ —营业外支出
利润总额和净利润
♦ 利润总额的计算 ♦ 利润总额=营业利润+
投资净收益+补贴收 入+营业外收入—营 + — 业外支出 ♦ 净利润的计算 ♦ 净利润=利润总额— 所得税 ♦ 利润总额的核算
♦ 商业汇票： ♦ 商业承兑汇票—承兑
人是付款人，作为企 业的负债 ♦ 银行承兑汇票—由存 款人签发，由银行承 兑 ♦ 带息应付票据 ♦ 不带息应付票据
应交税金
♦ ♦ ♦ ♦ ♦ ♦
增值税 消费税 营业税 资源税 土地增值税 房产税 、土地使用税、 车船使用税和印花税 ♦ 城市维护建设税 ♦ 所得税 ♦ 耕地占用税和固定资产 投资方向调节税
合并会计报表（1）
♦ 合并范围 ♦ 合并资产负债表： ♦ —需要进行抵消处理
的项目 ♦ 利润表和合并利润分 配表： ♦ —抵消项目 ♦ 合并现金流量表： ♦ —少数股东权益项目
合并会计报表（2）
♦ 内部应收帐款和坏帐
准备的处理 ♦ 内部销售收入及存货 中未实现销售利润的 处理 ♦ 内部固定资产交易的 处理 ♦ 内部盈余公积的处理
其他流动负债
♦ 短期借款 ♦ 短期债券 ♦ 预收帐款 ♦ 应付工资 ♦ 应付福利费 ♦ 应付股利 ♦ 预提费用 ♦ 其他应交款：教育费附
加、矿产资源补偿费、 其他暂收及应付款
长期负债
♦ 长期债券 ♦ —借款费用的会计处
理 ♦ —长期债券的会计处 理 ♦ —可转换公司债券 ♦ 其他长期负债 ♦ —长期借款 ♦ —长期应付款
资本公积的内容
♦ 资本溢价 ♦ 股本溢价 ♦ 资产评估增值 ♦ 接受捐赠资产 ♦ 外币资本折算差额
留存收益的内容和核算
♦ 盈余公积： ♦ —公益金：用于集体
福利设施 ♦ —一般盈余公积：用 于弥补亏损，包括法 定盈余公积和任意盈 余公积 ♦ 未分配利润：贷方余 额表示利润，借方余 额表示亏损
实收资本的增减变动
流动负债
♦ 应付帐款 ♦ 应付票据 ♦ 应交税金 ♦ 其他流动负债
应付帐款
♦ 物资和发票同时到达：
待物资验收入库后， 按发票帐单登记入帐 ♦ 物资和发票不同时到 达：货物已到发票未 到，负债成立，应该 反映 ♦ 应付帐款按应付金额 入帐，不按到期现值 入帐。获得的现金折 扣冲减财务费用
应付票据
借款费用的会计处理
♦ 为购建固定资产而发生
的长期借款费用，计入 所建造的固定资产价值 （资本化） ♦ 在固定资产交付使用后 发生的长期借款费用直 接计入当期损益 ♦ 为投资而发生的借款费 用直接计入当期损益 ♦ 筹建设期间发生的长期 借款费用计入开办费
长期债券的会计处理
♦ 企业发行超过一年期
以上的债券 ♦ —按面值发行 ♦ —溢价发行 ♦ —折价发行 ♦ 在“应付债券”科目 下设置明细科目 ♦ 应计利息、溢价和折 价的摊销
可转换公司债券
♦ 可转换成股份：既有
债券的性质又 有股 票的性质 ♦ 未转换前，按期计提 利息并摊销溢价和折 价 ♦ 转换为股份时，按照 债券的帐面价值结转， 不确认转换损益
长期应付款的内容
♦ 应付补偿贸易引进设
备款 ♦ 应付融资租赁款 ♦ —融资租赁资产、负 债的入帐价值 ♦ —融资租入资产的折 旧以及其他费用 ♦ 租赁资产改良工程 ♦ 租赁期满后的处理
固定资产取得的会计处理
♦ 接受捐赠的固定资产 ♦ —按照同类固定资产
的市场价格作为原价 ♦ —发生的费用计入固 定资产价值 ♦ —扣除税款后计入 “资本公积—接受捐 赠资产准备”科目 ♦ 盘盈固定资产
固定资产折旧
♦ 影响折旧的因素： ♦ —计提折旧的基数 ♦ —使用年限 ♦ —净残值 ♦ 固定资产折旧方法 ♦ —平均年限法 ♦ —工作量法 ♦ —加速折旧法 ♦ 固定资产折旧的会计处
♦ 实收资本的增加： ♦ —资本公积转为实收
资本 ♦ —盈余公积转增实收 资本 ♦ —所有者投入 ♦ 实收资本的减少 ♦ —股份公司采用收购 本企业股票的作法
收入的确认与计量
♦ 销售商品收入的确认
与计量 ♦ —企业已将商品所有 权上的主要风险和报 酬转移给买方 ♦ —与交易相关的经济 利益能够流入企业 ♦ —相关的收入和成本 能可靠的地计量
♦ 按历史成本计价 ♦ 按重置完全价值计价 ♦ 按净值计价 ♦ 价值构成： ♦ —直接费用 ♦ —间接费用 ♦ 固定资产借款利息 ♦ 固定资产价值调整
固定资产取得的会计处理
♦ 购置的固定资产 ♦ —不需要安装 ♦ —需要安装 ♦ 自行建造的固定资产 ♦ — —自营工程 ♦ —出包工程 ♦ 投资者投入的固定资产 ♦ 租入固定资产 ♦ —经营租赁 ♦ —融资租赁
长期股权投资损益的确认
♦ 投资收益确认的两种
观点 ♦ 长期股权投资的成本 法 ♦ 长期股权投资的权益 法 ♦ 成本法与权益法的转 换 ♦ 股票股利的处理 ♦ 可转换公司债券
长期债权投资
♦ 分类及特点 ♦ 长期债券投资成本的确 ♦ ♦ ♦ ♦
定 长期债券溢、折价及利 息的计提 —溢价发行和折价发行 —长期债权投资利息的 处理 其他长期债权投资的核 算
应收帐款
♦ 应收帐款的计价 ♦ —总价法 ♦ —净价法 ♦ 坏帐损失 ♦ — —直接核销法 ♦ —备抵法 ♦ 坏计估帐损失的方法 ♦ —余额百分比法 ♦ —帐龄分析法 ♦ —销货百分比法
存货历史成本的构成
♦ 购货价格：扣除商
业折扣、包括现金 折扣
♦ 购货费用的确认 ♦ 税金 ♦ 制造费用
存货的盘存及盈亏处理
所得税会计
♦ 永久性差异与时间性差
异 ♦ 应付税款法（当期计列 法）：本期所得税费用= 本期应交所得税 ♦ 纳税影响会计法：将本 期时间性差异的所得税 影响金额递延和分配到 以后各期 ♦ 递延法和债务法
或有事项的会计处理
♦ 或有事项的特点 ♦ 或有损失的确认 ♦ —确认标准 ♦ —确认方法 ♦ 或有事项的披露
外币业务会计处理
♦ 外币业务的记帐方法 ♦ —外币统帐制 ♦ —外币分帐制 ♦ 外币帐户 ♦ — —外币现金 ♦ —外币银行存款 ♦ 折合汇率的确定 ♦ —外币业务发生时 ♦ —买卖外汇时 ♦ —投入外汇资本时
外币会计报表折算
♦ ♦ ♦ ♦
现行汇率法 流动与非流动项目法 货币与非货币法 时态法 ♦ 外币会计报表折算差 额属于未实现损益 ♦ 外币业务汇兑损益： 在交易过程中产生， 既可能实现，也可能 没有实现损益
可比性、一贯性 ♦ 会计信息的质量要求： 相关性、及时性、明晰 性 ♦ 会计要素确认与计量要 求：权责发生制、配比 性、历史成本原则、划 分权益性支出与资本性 支出原则 ♦ 会计修订性惯例要求： 谨慎性、重要性
货币资金
♦ 银行结算方式的种类 ♦ 其他货币资金：外埠
存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用 证（卡）存款、在途 货币资金 ♦ 应收票据 ♦ 应收票据贴现
无形资产的特征
♦ 没有实物形态 ♦ 能在较长时期内使
企业获得经济利益 ♦ 持有的目的是为使 用而不是出售 ♦ 给企业提供未来经 济效益具有不确定 性 ♦ 是企业有偿取得的
无形资产的内容
♦ 专利权 ♦ 商标权 ♦ 土地使用权 ♦ 著作权 ♦ 经营特许权 ♦ 专有技术 ♦ 商誉（不可辨认无形
资产）
无形资产的会计处理
投资的期末计价
♦ 短期投资的期末计价 ♦ 长期投资减值 ♦ —计提减值准备的条
件及判断标准 ♦ —计提减值准备的会 计处理 ♦ 按照个别投资项目计 算确定 ♦ 先冲减资本公积准备
固定资产的特征和标准
♦ 使用期限 ♦ 使用寿命 ♦ 用于生产经营活
动 ♦ 具体标准： ♦ —时间标准 ♦ —价值标准
固定资产的计价基础
♦ 广义的投资：权益性投
资、债权性投资、期货 投资、房地产投资、固 定资产投资、存货投资 ♦ 狭义的投资：权益性投 资、债权性投资 ♦ 长期投资：长期债权投 资、长期股权投资 ♦ 短期投资：股票投资、 债券投资
短期投资
♦ 短期投资的特点：容
易变现；持有时间短 （不超过一年）；不 以控制被投资单位为 目的 ♦ 短期投资取得成本的 确定 ♦ 短期投资收益的确认 ♦ 短期投资的处置
会计学精要
复旦大学管理学院 教授、博士生导师
张文贤
会计六大要素
♦ 资产负债表要素： ♦ —资产 ♦ —负债 ♦ —所有者权益 ♦ 损益表要素： ♦ —收入 ♦ —费用 ♦ —利润
会计核算的前提条件 （会计假设）
♦ 会计主体 ♦ 持续经营 ♦ 会计分期 ♦ 货币计量
会计原则
♦ 总体性要求：客观性、
所有者权益
♦ 投入资本的核算 ♦ 资本公积 ♦ 留存收益 ♦ 实收资本的增减变
动
投入资本的核算