第三章税收筹划方法-文档资料
税收筹划方法
税收筹划方法税收筹划是指纳税人在合法合规的前提下，通过合理的税收安排和计划，以最小化纳税负担为目的，采取各种合法手段和措施，合理安排自己的经济活动，以达到减少税负的目的。
税收筹划是一种合法的行为，但需要遵循相关的法律法规，不能违法逃税。
税收筹划的目的是降低企业的税收成本，提高企业的经济效益，增强企业的竞争力。
税收筹划的方法主要包括以下几种：1. 合理选择纳税方式。
企业可以根据自身的经营特点和税收政策的变化，合理选择适合自己的纳税方式。
比如，可以选择适用增值税一般纳税人或小规模纳税人，选择适用企业所得税的核定征收或按实际利润征收等方式，以降低税负。
2. 合理安排资金运作。
企业可以通过合理的资金运作，降低税负。
比如，可以通过合理的财务管理，降低利润，从而减少应纳税所得额；可以通过合理的资金调度，减少利息支出，降低财务成本，从而减少纳税基数。
3. 合理利用税收优惠政策。
企业可以根据税收优惠政策，合理安排经营活动，以降低税负。
比如，可以根据国家的产业政策和税收优惠政策，选择适合自己的发展方向，享受相关的税收优惠政策；可以通过技术创新、科研开发等方式，享受相关的研发费用加计扣除、高新技术企业享受优惠税率等政策。
4. 合理规避税收风险。
企业可以通过合理规避税收风险，降低税负。
比如，可以通过合理的跨境投资安排，规避跨境税收风险；可以通过合理的资产重组，规避资产转让税风险；可以通过合理的商务安排，规避跨地区税收风险。
5. 合理开展税收谈判。
企业可以通过合理的税收谈判，降低税负。
比如，可以与税务机关进行积极的沟通和协商，争取税收减免和优惠政策；可以通过合理的税务谈判，解决税收争议和纠纷，降低税收风险。
综上所述，税收筹划是企业合法合规的行为，是企业经营管理的重要组成部分。
企业可以通过合理的税收筹划，降低税负，提高经济效益，增强竞争力，实现可持续发展。
但需要注意的是，税收筹划需要遵循相关的法律法规，不能违法逃税，否则将会受到法律的惩处。
税收筹划的方法
税收筹划的方法税收筹划是指通过合法手段，合理安排纳税人的经济行为，以达到减轻税收负担，提高税收效益的目的。
税收筹划是每个纳税人都应该重视的问题，因为它关系到个人或企业的经济利益。
在税收筹划中，应该遵守法律法规，合理规避税收，确保自身的合法权益。
下面将介绍一些税收筹划的方法。
首先，合理利用税收优惠政策是一种常见的税收筹划方法。
各国都有不同的税收优惠政策，例如对于某些行业或项目会有减免税、税收抵免或税收减免的政策。
纳税人可以根据自身的情况，合理选择适合自己的税收优惠政策，以减轻税收负担，提高经济效益。
其次，合理规避税收是一种常用的税收筹划方法。
合法的税收规避是指通过合理的手段，合理避免或减少应纳税额的一种行为。
比如，通过合理的资产配置、合理的企业结构安排等方式，来减少应纳税额。
但需要注意的是，规避税收一定要合法合规，不能违法规避税收。
另外，合理的财务管理也是税收筹划的重要方法之一。
纳税人可以通过合理的财务管理，来降低税收成本，提高税收效益。
比如，通过合理的资金运作，合理的财务结构安排等方式，来实现税收筹划的目的。
此外，合理利用跨国税收政策也是一种重要的税收筹划方法。
随着全球化的发展，跨国企业越来越多，纳税人可以通过合理利用跨国税收政策，来降低全球范围内的税收负担，提高企业的经济效益。
最后，合理的遗产规划也是一种重要的税收筹划方法。
纳税人可以通过合理的遗产规划，来合法合规地减少遗产税的负担，保护家庭财富，实现税收筹划的目的。
综上所述，税收筹划是一项复杂而又重要的工作，纳税人应该重视并合理利用各种税收筹划方法，以减轻税收负担，提高税收效益。
但需要注意的是，税收筹划一定要合法合规，不能违法规避税收，以免触犯法律。
希望本文介绍的税收筹划方法能够对广大纳税人有所帮助。
【精品】税务规划-税收筹划的基本方法 82页(可编辑
从另一角度思考，甲公司的企业所得税也 会因为合并而消失。并且乙公司还会减少一 部分商业招待费支出，从而乙公司也会因为 兼并行为而增加营业净利润。
2021/12/23
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[案例2-5]
兴华公司在城市边缘兴建一座工业园区，由于城市的扩 展，该地区已被列入市区范围。工业园区除厂房、办公 用房外，还包括厂区围墙、水塔、变电塔、停车场、露 天凉亭、喷泉设施等建筑物，总计工程造价5亿元，除 厂房、办公用房外的建筑设施总造价为1.4亿元。如果5 亿元工程项目都作为房产的话，兴华集团从工业园区建 成后的次月起就应缴纳房产税，每年房产税（假定扣除 比例为30%）为：
计税依据筹划方法:
计税依据是影响税收负担的直接因素，每种税 对计税依据的规定都存在一定差异，所以对计 税依据进行筹划，必须考虑不同的税种和税法 要求来展开。计税依据的筹划一般从以下三个 方面切入：一是实现税基的最小化，二是控制 和安排税基的实现时间，三是合理分解税基。
2021/12/23
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❖ 纳税人在进行筹划时，主要对比增值税和营 业税税负高低，选择低税负的税种
❖ 设经营收入总额Y，临界增值率Vo，增值税 税率t1，营业税税率t2，则：
❖ 增值税=Y* Vo* t1
❖ 营业税=Y*t2
❖ 当实际增值率V大于Vo，营业税合适；反之， 增值税。
❖ 案例2-3 ❖ 石化公司设办事处 ❖ 1.作为外出经营活动办事机构 ❖ 2.常设分支机构 ❖ 3.独立核算的分支机构
50000×（1－30%）×1.2%=420（万元）
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兴华集团进行以下筹划：除厂房、办公用房以 外的建筑物，如停车场、游泳池等，都建成露 天的，并且把这些独立建筑物的造价同厂房、 办公用房的造价分开，在会计账簿中单独核算。 则按照税法规定，这部分建筑物的造价不计入 房产原值，不需要缴纳房产税。这样一来，就 可以少缴房产税：
税收筹划方法及案例分析25页PPT
三、利用空白点进行税收筹划
税收空白点可以分为立法空白和执法空白， 聪明的纳税人会选择立法空白，因为这样 不违法；狡猾的纳税人会选择执法空白， 因为这是利用征管理法的某些不足而在打 法律的擦边球
例:税法空白 执法空白
四、用贸易方式筹划
（1）方式：来料加工，进料加工，一般贸易
土地增值税
A 收入分散，将房屋中的设备单独签合同 出售转让
B 利用利息费用筹划 C ２０％标准住宅免税，降低价格促销 D 代客户交纳的各种费用，开具收据，不
作收入。 E 后期清理，加大清理费用
房产税
A 合理确定房产原值：以房屋形态表现的财产，是指有 屋面结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物 资的场所，不包括独立于房屋之外的围墙、水塔、变电 塔、露天停车场、露天凉亭、游泳池等。
•
2、
。02:44:4802:44:4802:443/28/2024 2:44:48 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.3.2802:44:4802:44Mar-2428-Mar-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。02:44:4802:44:4802:44Thursday, March 28, 2024
（2）进料加工优于一般贸易，虽然税款交纳相
同，但进料企业虚算进项。
（3）在出口用的国产料件少的情况下，应选择
来料加工方式，反之，则应选进料加工贸
易方式，因来料加工国内购料不得抵扣，
进料加工则可以抵扣。
（4）免抵退退税方式在时间上的筹划
五、利用国际控股公司纳税筹划
（1）使预提所得税最小化，设在荷兰、 瑞士
B 分清改扩建与修理（将改扩建变为修理、无房产 税推迟所得税）
第三章税收筹划方法
【例】股东身份不同分红纳税有别 某中外合资经营企业性质为有限责任公司， 注册资本5000万元。香港企业A持有45%股权 ，境内外商投资企业B持有40%股权，外籍个 人C持有10%股权，境内自然人D持有5%股权 。2010年，该企业拟用税后利润2000万元进行 利润分配，请分析A、B、C、D各股东就分得 利润应作的税务处理？该中外合资经营企业 应如何办理税款代扣代缴？
小王2009年2月一次性奖金应纳个人所得税 =24000×10%-25=2375（元）
小王2009年2月工资、薪金所得应纳个人所得税= （2400-1000）×5%=20（元）
小王2009年2月纳税额合计=2375+20=2395（元）
小王2009年1月应纳税额=20（元）
小王2009年1月和2009年2月纳税额合计 =20+2395=2415（元）
筹划方案：除厂房、办公用房以外的建筑物，如停车场、游 泳池等，都建成露天的，并且把这些独立建筑物的造价同 厂房、办公用房的造价分开，在会计帐簿中单独核算，则 这部分建筑物的造价不计入房产原值，不缴纳房产税。这 样可以少纳房产税117.6万元[14000×（1-30%）
2019/11×/201.2%]。
2019/11/20
方案2：小王2009年1月和2009年2月分两次平均领取年度奖金 小王2009年1月一次性奖金应纳个人所得税=12000×10%25=1175（元）
小王2009年1月工资、薪金所得应纳个人所得税=（2400-2000 ）×5%=20（元）
小王2009年1月纳税额合计=1175+20=1195（元） 小王2009年2月应纳个人所得税=（12000+2400-2000）×20%-
2019/11/20
税收筹划的方法
税收筹划的方法税收筹划是指通过合法手段，合理安排财务活动，以最大限度地减少纳税义务的过程。
税收筹划是企业经营管理中的重要组成部分，对于企业来说，通过税收筹划可以有效降低税负，提高盈利能力，促进企业的可持续发展。
那么，如何进行税收筹划呢？下面我们将介绍几种常见的税收筹划方法。
首先，企业可以通过合理的财务结构安排来进行税收筹划。
财务结构的合理安排可以有效降低企业的税负。
例如，通过合理的债务和股权比例安排，可以减少企业的利润总额，从而降低企业的所得税负担。
此外，企业还可以通过跨国投资、跨国并购等方式，利用不同国家或地区的税收政策差异，来实现税收优惠，降低整体税负。
其次，企业可以通过合理的资产配置来进行税收筹划。
合理的资产配置可以有效降低企业的税负。
例如，企业可以通过资产重组、资产置换等方式，将高税收资产转变为低税收资产，从而降低企业的整体税负。
此外，企业还可以通过资产折旧、摊销等方式，延缓税收的计提，降低当期税负。
再次，企业可以通过合理的业务安排来进行税收筹划。
合理的业务安排可以有效降低企业的税负。
例如，企业可以通过合理的业务结构安排，将高税收业务转变为低税收业务，从而降低企业的整体税负。
此外，企业还可以通过合理的业务拆分、业务整合等方式，实现税收优惠，降低企业的税负。
最后，企业可以通过合理的税收优惠政策来进行税收筹划。
合理的税收优惠政策可以有效降低企业的税负。
例如，企业可以通过合理利用各种税收优惠政策，如研发费用加计扣除、技术入股等，来降低企业的税负。
此外，企业还可以通过合理的税收筹划，利用各种税收优惠政策，如地方税收优惠、行业税收优惠等，来降低企业的整体税负。
综上所述，税收筹划是企业经营管理中的重要组成部分，通过合理的财务结构安排、合理的资产配置、合理的业务安排、合理的税收优惠政策等方式，可以有效降低企业的税负，提高企业的盈利能力，促进企业的可持续发展。
希望企业能够合理利用税收筹划方法，降低税负，提高竞争力，实现可持续发展。
税收筹划方法
税收筹划方法税收筹划是指依法利用税收法规和政策，通过调整企业经营活动的组织形式、资本结构、业务安排和财务决策等方式，合法降低企业税负的行为。
税收筹划是企业经营管理的一项重要内容，是企业在合法合规的前提下最大限度地节约税款，提高经济效益的重要手段。
税收筹划方法多种多样，下面将从几个方面介绍税收筹划的方法。
首先，合理选择企业所得税税负优惠政策。
企业所得税税负优惠政策是指国家为了促进某些行业、地区或者企业类型的发展，而对其实行的税收优惠政策。
企业可以通过合理规划自身的业务范围和地域位置，来享受相关的税收优惠政策，从而降低企业所得税的负担。
其次，合理规划企业的财务结构。
企业可以通过调整债务和权益的比例，来降低企业的税负。
通常情况下，利息支出可以在企业所得税前扣除，而股本的股息分配则不具有税前扣除的优惠政策。
因此，通过适当增加债务资本，可以减少企业的所得税负担。
再次，合理规划企业的跨国业务。
对于跨国企业来说，合理规划企业的跨国业务结构，可以有效降低企业的全球税负。
通过合理的跨国业务结构，企业可以充分利用各国的税收政策和税收协定，避免重复征税，从而降低企业的税负。
最后，合理规划企业的资产配置。
企业可以通过合理配置资产，来降低企业的税负。
比如，通过合理的资产重组，可以实现资产的减值准备扣除，从而减少企业的所得税负担。
此外，企业还可以通过资产的合理摊销和折旧，来降低企业的税负。
总之，税收筹划是企业经营管理中非常重要的一环，合理的税收筹划可以有效降低企业的税负，提高企业的经济效益。
然而，需要强调的是，税收筹划必须在合法合规的前提下进行，不得违反国家相关税收法规和政策。
希望企业能够充分利用税收筹划的方法，合理降低税负，提高经济效益。
税收筹划的方法
税收筹划的方法税收筹划是指通过合法手段，利用税收法规的灵活性和弹性，合理安排财务和税务事项，以达到降低税负、合法避税、减轻税收压力的目的。
税收筹划是企业经营管理中的一个重要环节，对企业的发展和利润水平有着重要的影响。
下面将介绍一些常见的税收筹划方法。
首先，企业可以合理选择税收优惠政策。
税收优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业或特定区域的发展而制定的税收政策。
企业可以根据自身的经营特点和所处的行业，合理选择适合自己的税收优惠政策，从而降低税负。
其次，企业可以合理规划资产负债表。
通过调整资产和负债的结构，合理安排资金的使用和债务的偿还，可以降低企业的税负。
比如，通过资产折旧、坏账准备等方式，合理降低企业的应纳税所得额，从而减少纳税额。
另外，企业可以通过跨境税收筹划来降低税负。
跨境税收筹划是指企业利用国际税收法规的差异，通过跨境投资、跨境贸易等方式，在不同国家或地区之间进行税收优惠的安排，从而实现减少税负的目的。
此外，企业还可以通过合理安排企业内部交易来进行税收筹划。
企业内部的跨部门交易往往涉及到转移定价、资金流动等问题，通过合理安排内部交易的价格和结构，可以有效降低企业的整体税负。
最后，企业还可以通过合理规划企业的组织结构和业务模式来进行税收筹划。
通过调整企业的组织结构和业务模式，可以有效降低企业的税负。
比如，通过合理设置企业的分支机构、子公司等，可以实现税收分流，从而降低整体税负。
综上所述，税收筹划是企业经营管理中不可忽视的重要环节。
通过合理选择税收优惠政策、规划资产负债表、跨境税收筹划、内部交易安排和组织结构调整等方式，可以有效降低企业的税负，提高企业的经济效益。
因此，企业在日常经营管理中应当重视税收筹划工作，充分发挥税收筹划的作用，实现企业的可持续发展和利润最大化。
税收筹划方法
税收筹划方法税收筹划是指纳税人通过合法手段，合理安排经济活动，以减少纳税负担为目的的一种行为。
税收筹划合法合规，可以有效降低企业成本，提高经济效益，但是需要遵守相关法律法规，不得违反国家税收政策。
下面将介绍一些常见的税收筹划方法。
首先，合理利用税收优惠政策是一种常见的税收筹划方法。
国家为了鼓励和支持某些行业或者企业的发展，会出台相关的税收优惠政策，比如对高新技术企业、研发型企业、小微企业等给予一定的税收优惠政策。
企业可以根据自身的情况，合理规划经营活动，充分利用这些税收优惠政策，减少税负。
其次，跨境税收筹划是一种较为复杂的税收筹划方法。
随着全球化进程的加快，跨境贸易和投资日益频繁，企业需要面对不同国家的税收政策和税率。
在这种情况下，企业可以通过跨境税收筹划，合理安排跨国业务，以达到降低全球税负的目的。
但是需要注意的是，跨境税收筹划需要遵守各国的税法，不得违反相关规定。
另外，合理安排资产结构也是一种常见的税收筹划方法。
企业可以通过调整资产结构，合理配置资金，以达到最大限度地减少税负。
比如通过资产置换、资产重组等方式，实现资产的优化配置，降低税负。
但是在进行资产结构调整时，需要考虑税收政策的变化，避免因为税收筹划而引发税务风险。
此外，合理规划企业利润分配也是一种重要的税收筹划方法。
企业可以通过合理安排利润分配政策，将利润合理分配到不同的税种或者不同的地区，以达到最优化的税收筹划效果。
但是需要注意的是，利润分配需要符合相关的法律法规，不得以虚假交易等手段进行利润转移，避免引起税务风险。
综上所述，税收筹划是一项复杂而重要的工作，企业需要根据自身的情况，合理选择适合的税收筹划方法，以达到降低税负、提高经济效益的目的。
但是需要注意的是，税收筹划需要遵守相关法律法规，不得违反国家税收政策，避免引发税务风险。
希望企业能够在合法合规的前提下，充分利用税收筹划方法，实现税收优化，促进企业的可持续发展。
税收筹划的技术方法
资产租赁的税收筹划
总结词
通过合理安排资产租赁，可以降 低税负。
详细描述
资产租赁是一种常见的税收筹划 方法。通过合理安排租赁合同， 可以降低租金收入或租金支出的 税负，从而实现税收筹划的目的。
总结词
资产租赁的税收筹划需要考虑租 赁资产的性质、租赁期限、租金
水平等因素。
资产租赁的税收筹划
详细描述
总结词
利用税法漏洞进行筹划
总结词
利用税法漏洞进行筹划需要具备专业的税务 知识和经验。
详细描述
利用税法漏洞进行筹划需要具备专业的税务 知识和经验，以及对税法条款的深入理解和 分析能力。企业需要聘请专业的税务顾问或 会计师进行咨询和指导，以确保筹划方案的 合法性和有效性。同时，企业还需要密切关 注税法的变化和更新，及时调整和完善筹划
利用转让定价进行筹划
总结词
通过合理安排关联方之间的交易价格， 可以降低企业整体税负。
VS
详细描述
转让定价是指关联方之间在进行交易时， 通过合理安排交易价格来降低企业整体税 负的一种方法。例如，在商品购销过程中 ，可以通过提高或降低商品价格来转移利 润，从而降低企业所得税的税负。但需要 注意的是，转让定价必须符合公平交易原 则，不得存在不正当的利益输送或避税行 为。
THANKS
感谢观看
方案，以保持其时效性和科学性。
利用税法漏洞进行筹划
总结词
利用税法漏洞进行筹划需要遵循合法原则，不得违反税法的目的和宗旨。
详细描述
在利用税法漏洞进行筹划时，企业必须遵循合法原则，不得违反税法的目的和宗旨。任何违反税法的 行为都可能导致税务机关的调查和处罚，给企业带来不必要的风险和损失。因此，企业在进行税收筹 划时必须严格遵守税法规定，不得采取任何违法手段进行避税安排。
税收筹划部分【文档】
税收筹划部分●增值税的税收筹划一、增值税纳税人的税收筹划（一）纳税人的法律界定（二）纳税人的税收筹划纳税人可以根据自己的具体情况，在一般纳税人和小规模纳税人之间，以及增值税纳税人和营业税纳税人之间做出选择。
1、一般纳税人与小规模纳税人的税收筹划企业究竟选择哪种纳税人身份对自己有利呢？下面以无差别平衡点增值率判别法为主简介选择“标尺”在销售价格相同的情况下，税负高低主要取决于增值率的大小，一般来说：对于增值率高的企业，适于选择作为小规模纳税人；反之，则选择作为一般纳税人税负会较轻。
在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。
这一数值我们称之为“无差别平衡点增值率”。
其计算公式为：当两者销售额、税负均相等时，其增值率为无差别平衡点增值率，即：增值率=1－（销货增值税税率－征收率）÷进货增值税税率 同理，推算出无差别平衡点的增值率：[例2-1] 光明化肥生产有限责任公司生产销售农用化肥，年不含税销售收入为200万，销货适用税率13%。
不含税可抵扣金额140万元，购货适用税率13%，年应纳税额7.8万。
问：该企业应选择哪种纳税人身份更有利于节税？总结：通过无差别平衡点增值率，进行判定后：1、小规模纳税人可通过联合方式使销售额符合一般纳税人的标准，进而转变成一般纳税人，以达到节税目的；2、一般纳税人则可通过分立方式，缩小各自的销售额，使其具备小规模纳税人的条件而转变为小规模纳税人，从而取得节税利益。
注意：纳税人在进行一般纳税人还是小规模纳税人身份筹划时，要从多方面进行综合考虑。
1、税法对一般纳税人的认定要求；2、财务利益最大化；3、企业产品性质及客户的类型。
2、增值税纳税人与营业税纳税人的税收筹划当两者销售额、税负均相等时，其增值率为无差别平衡点增值率，即：增值率=1－[销货增值税税率－（1+销货增值税税率）×营业税税率]÷进货增值税税率[例2-2] 联合建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修。
第3章税收筹划基本方法
注：子公司多亏损
[避税手法分析]无息贷款给亏损的关联企业 [避税效果分析] 1.广州某公司利用税前列支巨额贷款利息，减少 了本企业利润，少纳了企业所得税。 2.提供巨额无息贷款借贷给关联企业，回避了正 常借贷产生的利息收入营业税、所得税的税负。 3.满足了关联企业的资金需求，由此产生的利润 可以先行弥补亏损而后纳税。
[反避税的依据] 征管法第54条： 纳税人与其关联企业融通资金所支付 的利息或收取的利息超过或者低于没有 关联企业之间所能同意的数额，或者利 率超过或者低于同类业务的正常利率， 税务机关有权进行调整。
避税的一般方法
税收套利：套利一般是指利用同一商品的 价格差来获取收益的行为。税收套利就是 利用税法中对不同的课税事项，如不同类 型的收益、不同的个人等，采取不同的税 收待遇的条款来谋取税收利益的行为。
第3章 税收筹划的基本方法
• 利用税收优惠政策
– 免税技术 – 减税技术 – 税率差异技术 – 扣除技术 – 抵免技术 – 退税技术
• 纳税递延 • 税负转嫁 • 选择合理的企业组织形式
税收优惠与税收利益
• 税收优惠：政府为了达到一定的政治、社会策略经济目的，而对纳税 人实行的税收鼓励。 • 发达国家与发展中国家税收优惠手段的差异 • 我国税收优惠政策的调整方向
避税的一般方法
税收屏蔽：税收屏蔽又称为税收庇护，一 般是指纳税人所进行的旨在为了降低税负 的投资活动，所以税收屏蔽也称为投资税 收屏蔽。 投资税收屏蔽通常和投资税收抵免联 合起来使用。
案例分析
假设你要投资一个新天地大酒店。该新 天地大酒店售价200万美元，你可以仅支付 50万美元的现金，另外150万美元可以以该 酒店作抵押向银行贷款来支付。3年后，该 新天地大酒店可能增值到250万美元。这时， 该酒店的合伙人可以再商量签订一笔50万 美元的抵押贷款，而这笔现金将会被分给 合伙人，从而巧妙地实现投资回收。
税收筹划的基本方法
税收筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行的,这些空间体现在 不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不同的纳税人身份上及影响纳 税数额的其他基本要素上等等,因此应该以这些税法客观存在的空间为切 入点,研究实施税收筹划的方法。
4
2.1.1以税收筹划空间大的税种为切入点
该集团位于某市A村,在生产橡胶制品的过程中,每天产生近30吨废煤渣。为 了妥善处理废煤渣,使其不造成污染,该集团尝试过多种办法:与村民协商用于乡 村公路的铺设、维护和保养,与有关学校、企业联系用于简易球场、操场的修建 等,但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标,使周边乡村的水质受到不同 程度的污染,导致附近许多村民经常堵住厂区大门不让工人上班,工厂的生产受 到很大影响。此事曾惊动过各级领导,该集团也因污染问题受到环保部门的多次 警告和罚款,最高一次达10万元。
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2.1.4以影响应纳税额的几个基本 因素为切入点
影响应纳税额的因素有两个,即计税依据和税率。 计税依据越小,税率越低,应纳税额也越小。因此, 进行税收筹划,无非是从这两个因素入手,找到合 理、合法的办法来降低应纳税额。一般来说,为 体现税收中性原则,现代税制设计时,会尽量减少 税率档次,尤以增值税和企业所得税为典型。欧 洲国家的增值税一般规定一个基本税率,再加一 个低税率或称优惠税率,而企业所得税通常采用 单一税率。所以在税率选择方面空间相对较小, 但我国随着营改增改革的推进以及历史遗留的 税负结构方面的因素,增值税的税率已经有多个, 企业所得税也因为多种优惠措施而有多个档次, 所以还有较大的筹划空间。
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2.2 利用税收优惠政策
税收优惠的形式
2.2.1 2.2.2
税收优惠与 税收利益
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2.2.1 税收优惠与税收利益
税收筹划的主要方法
税收筹划的主要方法
1. 合理利用税收优惠政策，各国都有不同的税收优惠政策，如
减免税、税收抵免、税收减免等。
纳税人可以通过合理规划财务活动，利用这些政策来降低纳税负担。
2. 合理安排资产结构，通过合理安排资产结构，包括资产配置、资产负债比例等，可以有效降低纳税人的应纳税额。
3. 利用税收避免合法漏洞，税法往往存在一些模糊地带或漏洞，纳税人可以通过寻找这些合法漏洞来降低应纳税款。
4. 跨境税收筹划，对于跨境企业来说，可以通过跨境税收筹划
来合理规避双重征税，降低跨境交易的税负。
5. 合理规划企业税务结构，企业可以通过重组、合并、分立等
方式来合理规划企业税务结构，降低企业整体税负。
然而，需要强调的是，税收筹划应当合法合规，不得违反税法
规定，否则将面临法律风险和处罚。
税收筹划应当在法律允许的范
围内进行，遵守税法，不得违法逃税。
税收筹划的目的是合理降低
纳税负担，而不是逃避纳税责任。
因此，纳税人在进行税收筹划时，应当谨慎合理，遵守法律法规，避免违法风险。
简述税收筹划的方法
简述税收筹划的方法
1.调整成本法
调整成本法是实践中最为常见的税收筹划策略。
具体而言，就是通过对企业成本进行合理调控，进而递减收益、减少应税所得额，最终实现税收筹划的基本目标，即降低企业税负。
这种办法的操作方式比较便捷，适用于业务构成较为简单的企业，在实践中应当注意的是，调整成本法在进行成本调整时应该注意在相关财务会计制度规定的
框架内进行，严禁乱摊成本、乱计费用。
调整成本法的实际应用方式主要包括存货计价法、折旧计算法、费用列支法等。
2.收入控制法
收入控制法也是比较常见的税收筹划方法之一。
具体而言，其主要是通过对收入进行控制，进而减少、拖延纳税义务的实现以达到减轻企业赋税的一种方式。
从本质上讲，收入控制的依据是财务会计制度，在使用收入控制法进行税收筹划的过程中，相关人员必须按照规定行使，采取以下途径来实现：利用公允的会计准则设定收入节点；利用税收优惠制度对实现时间进行控制；相关人员应该对应税所得额进行控制，以合法的形式降低累进税率条件下的总纳税额度。
3.低税环境法
低税环境法是最为简单的一种税收管理办法。
其具体含义就是利用低税负的环境进行税收筹划，在我国的税收体制内，经济特区、经济开发区、开放城市等多处地点都具备较为优越的税收优惠政策，在
这些地区进行企业注册与经营能够明显降低企业的税务负担，对于企业生产经营活动的顺利开展也具备十分重要的促进作用。
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【例】甲企业是大型服装制造企业，计划在 某地级市经济开发区新建占地80000平方米 的生产基地，其中生产经营用地70000平方 米。为了提高企业员工的工作、生活质量 ，该企业在投资时考虑在厂区前建设集广 场、绿化、喷泉等设施于一体的绿化区域 ，占地10000平方米，该生产基地土地使用 税适用税额标准为7元/平方米。
2019/3/16
《城镇土地使用税暂行条例》（国务院令〔2019 〕第483号）第六条规定，市政街道、广场、绿 化地带等公共用地免缴土地使用税。《关于印 发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定 〉的通知》（国税地字〔1989〕第140号）对企 业绿化用地可否免征土地使用税问题作出规定 ，对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以 内的绿化用地，应依法征收土地使用税，厂区 以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地 ，暂免征收土地使用税。
纳税人筹划的一般方法：
◇1．纳税人不同类型的选择 书P41页【例2-1】 ◇ 2．不同纳税人之间的转化 书P41页【例2-2】 书P41页【例2-3】 ◇ 3．避免成为纳税人
2019/3/16
【例】兴华集团在城市边缘正兴建一座工业园区，由于城市 的扩展，该地区已被列入城区范围。工业园区除厂房、办 公用房外，还包括厂区围墙、水塔、变电塔、停车场、露 天凉亭、喷泉设施等建筑物，总计工程造价5亿元，除厂 房、办公用房外的建筑设施工程造价1.4亿元。如果5亿元 都作为房产原值的话，兴华集团从工业园区建成后的次月 起就应缴纳房产税，每年房产税（扣除比例为30%）为 420万元[5000×（1-30%）×1.2%]。 筹划方案：除厂房、办公用房以外的建筑物，如停车场、游 泳池等，都建成露天的，并且把这些独立建筑物的造价同 厂房、办公用房的造价分开，在会计帐簿中单独核算，则 这部分建筑物的造价不计入房产原值，不缴纳房产税。这 样可以少纳房产税117.6万元[14000×（1-30%） 2019/3/16 ×1.2%]。
2019/3/16
【例】豪门房地产公司欠中国银行贷款本息共计3000 万元，逾期无力偿还。经与中国银行协商，豪门房 地产公司以本公司一幢营业大楼作价3600万元，抵顶 中国银行的贷款本息，同时中国银行再支付豪房地 产公司600万元。中国银行将上述营业大楼又以3600 万元的价格转让给兴隆商厦。 • 豪门房地产公司应纳营业税=3600×5%=180（万元） • 中国银行应纳营业税=3600×5%=180（万元）
2019/3/16
外籍个人C及境内自然人D 《个人所得税法》规定，利息、股息、红利所得应纳 个人所得税，适用比例税率，税率为20%。另外根据 《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问 题的通知》（财税字〔1994〕20号）第八条规定，外 籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征 收个人所得税。 因此外籍个人C持有10%股份所获取的2000×10%＝ 200（万元）红利所得，不用代扣代缴其个人所得税； 境内自然人D持有5%股份所获取的2000×5%＝100（ 万元）红利所得，企业应代扣代缴其个人所得税20万 元。
2019/3/16
香港企业A 根据《企业所得税法》及其实施条例规定，非居民企业在 中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就 其来源于境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。 但可以减按10%的税率征收企业所得税。另外，根据《国 家税务总局关于下发协股息税率情况一览表的通知》（ 国税函〔2019〕112号）规定，我国政府同外国政府订立 的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定以及中国 内地与香港、澳门间的税收安排（以下统称“协定”）， 与国内税法有不同规定的，依照协定的规定办理。因此香 港企业A可以适用5%税率计算企业所得税。该企业需要代 扣代缴香港A企业所得税2000×45%×5%＝45（万元）。
2019/3/16
3.1 纳税人的税收筹划
纳税人筹划的一般原理:
• 纳税人的税收筹划，其实质是进行纳税 人身份的合理界定或转化，使纳税人承 担的税收负担尽量减少或降低到最小限 度，或者直接避免成为某税种的纳税人。
• 纳税人筹划的关键是准确把握纳税人的 内涵和外延，合理确定纳税人的范围。
2019/3/16
2019/3/16
外商投资企业B 《企业所得税法》规定，符合条件的居 民企业之间的股息、红利等权益性投 资收益，为免税收入。外商投资企业B 虽然属于境外投资，仍属于在中国境 内成立的境内居民企业，其所获得的 2000×40%＝800（万元）红利所得为 免税收入，不用缴纳企业所得税。
2019/3/16
【例】股东身份不同分红纳税有别 某中外合资经营企业性质为有限责任公司， 注册资本5000万元。香港企业A持有45%股权 ，境内外商投资企业B持有40%股权，外籍个 人C持有10%股权，境内自然人D持有5%股权 。2019年，该企业拟用税后利润2000万元进行 利润分配，请分析A、B、C、D各股东就分得 利润应作的税务处理？该中外合资经营企业 应如何办理税款代扣代缴？
2019/3/16
• 方案一，甲企业在该绿化用地周围建设围墙、 铁栅、路障等，对该用地进行控制，该用地可 判定为厂区以内用地。甲企业每年应缴纳土地 使用税56万元（80000×7）。 • 方案二，该绿化用地为敞开式并建有出口，与 社会公共道路相连，该用地可判定为厂区以外 用地。甲企业每年应缴纳土地使用税49万元[ （80000－10000）×7]。相对于方案一，甲企 业每年节税7万元（56－49）。
第三章 税收筹划方法
学习目标
本章主要介绍税收筹划的基本 方法，通过本章的学习，学生 应掌握税收筹划的基本原理与 一般方法，为进一步学习税收 筹划操作技巧，提升税收筹划 实务操作能力奠定基础。
2019/3/16
案例导入 某日用化妆品厂,将生产的化妆品、护肤护发品、 小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品 由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元、 一瓶指甲油10元、一支口红15元；一瓶摩丝8元； 化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。化 妆品消费税税率为30%。上述价格均不含税。 按照习惯做法，新产品包装后再销售给商家。 若考虑包装方式，有无更节税的方案？