税收筹划第三章习题

• 【习题3-6】A企业属于增值税一般纳税人，
2009年3月1日发生一笔销售业务：应收货款
200万元（含税），购货方将在20天 内付款
100万元，余下的一年后付清。A企业增值税适
用税率为17％，增值税进项税额为13万元。试
比较A企业应采用直接收款方式销售还是分期
收款结算方式销售，垫付的增值税税款少？
• 【习题3-10】乙公司为新设立的生产企业，被认定为一般纳税人，全 年原材料的采购，现有三种方案可供采购部门选择：一是采用自备车 队运输，其中可抵扣物耗金额为 120 万元；二是采用外购其他运输 公司运输劳务的运输方式，需运输费用为 600 万元；三是将自备车 队设立为独立的运输公司，外购时由该运输公司来运输，需运输费用 为 600 万元。请依据上述条件作出筹划的决策。（暂不考虑将自备 车队单独出来设立自己独立运输公司时所发生的开办费、管理费支出 ）
• 【习题3-3】某企业为增值税一般纳税人，适 用17％的税率。该企业A产品每件售价50元（ 不含税），其促销方案规定：凡一次购买A产 品100件以上的给予10％的折扣。2009年11月 ，企业通过上述折扣方式销售产品6000件。在 促销时，有两种开票方式：一是将销售额和折 扣额分开开票；二是将销售额和折扣额开在同 一张发票上。请比较这两种方式下的增值税负 担。
• 【习题3-5】A企业为一般纳税人生产企业，B企业为一般 纳税人商业企业，A企业欲同B企业签订一项代销协议，由 A企业委托B企业代销产品，不论采取何种销售方式，A企 业的产品在市场上以1000元的价格销售。代销协议方案有 两个：方案一是采取收代销手续费方式，B企业以1000元 ／件的价格对外销售A企业的产品，根据代销数量，向A企 业收取20％的代销手续费，即B企业每代销一件A企业的产 品，收取200元手续费，支付给A企业800元。方案二是采 取视同买断方式，B企业每售出一件产品，A企业按800元 的协议价收取货款，B企业在市场上仍要以1000元的价格 销售A企业的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200 元／件归B企业所有。假定到年末，A企业的进项税额为12 万元，B企业可售出该产品1000件。从流转税的角度出发 （不考虑城市维护建设税、教育费附加），A、B企业应当 采取哪一方案较为合适？
（税率17％）采购时，有两种选择：一是向一般纳税人采
购，可取得增值税专用发票，报价为200000元（含税）。 二是向小规模纳税人采购，能取得税务机关代开的增值税 专用发票，报价为170000元（含税）。已知城市维护建设 税税率7％，教育费附加征收率为3％。请问，该企业应向
谁采购比较好？
• 【习题3-9】某增值税一般纳税人生产甲乙两种产品，其 中甲产品免征增值税，2月份支付电费20000元，进项税 金3400元；支付热电力费10000元，进项税金1700元，本 月购入其他货物进项税金为60000元。上述进项税金的货 物全部共同用于甲、乙两种产品生产。当月共取得销售 额为1500000元，其中甲产品销售额为500000元。该纳税 人既可选择将应税产品与免税产品分开核算也可选择不 将应税产品与免税产品分开核算。请问：该纳税人应如 何处理，才能少缴增值税？
• 【习题3-7】前进企业为生产家具的工业企业。销
售家具分为两部分。第一部分为门市部零售，销
售额300万元，同时随同家具收取包装费5万元；
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第二部分销售给消费者，销售额为100万元，同时
收取运输费3万元。请问，应如何筹划才能降低企
业的销售额，从而降低增值税？
• 【习题3-8】某企业为一般纳税人。2009年11月在原材料
第三章 增值税纳税筹划
• 【习题3-1】某生产性企业，2009年不含税销 售额为98万元，会计核算制度比较健全，符 合一般纳税人条件，适用17％的税率。该企 业年购货金额为35万元（不含税），可取得 增值税专用发票。问：该企业应怎样进行增 值税纳税人的筹划？
• 【习题3-2】某装修公司A常年替客户进行室 内装修业务，所有的装修业都包工包料（所 有的装修材料都由装修公司自己去建材市场 采购）。2009年，该公司承包的装修工程总 收入为234万元，为装修购进材料200万元（ 含17％增值税）。该公司销售建筑材料的增 值税税率为17％，装修工程的营业税税率为3 ％。问，如何对该公司进行纳税筹划？
• 【习题3-4】北京某汽车4S店2009年度销售汽车收入1053万元（含税 ，共100辆），随车赠送一些装饰用品，包括车窗膜、座套、地胶板 、车衣等，价值23.4万元（含税）。该店在对赠品进行账务处理时 ，仅将其计入销售费用，未对相应的增值税销项税金进行计提，被 税务机关检查发现后，要求其补交赠品的增值税和附加税费，企业 所得税和个人所得税。理由是根据《增值税暂行条例实施细则》的 规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个 人，应视同销售货物进行税务处理，计提增值税销项税金。而视同 销售收入要征企业所得税。赠送给顾客，应代扣代缴个人所得税， 没有代扣代缴，只能由店家赔缴。 • 应补缴增值税＝23.4÷（1＋17％）×17％＝3.4（万元） • 应补缴附加税费＝3.4×（7％＋3％）＝0.34（万元） • 应补缴企业所得税＝23.4÷（1＋17％）×25％＝5（万元） • 应赔缴个人所得税＝23.4÷（1－20％）×20％＝5.85（万元） • 对于赠送活动，4S店共补税＝3.4＋0.34＋5＋5.85＝14.59（万元） • 请问，如何筹划才能减少税收呢？