第三章税收筹划基
税收筹划-第三章
甲企业的增值率=（40-35）/40=12.5%
乙企业的增值率=（43-37.5）/43=12.79%
实际增值率均小于无差别平衡点增值率 17.65%，选择作为一般纳税人税负较轻。 筹划思路：甲乙可通过合并方式组成一个独立 核算的纳税人，符合一般纳税人的认定资格。 企业合并后年应纳增值税=（40+43）×17%（35+37.5）×17%=1.78万元
两者税负相等，即：
含税销售额÷（1+增值税税率）×增值税税率
×增值率=含税销售额÷（1+征收率）×征收率
（3%）
增值率=征收率/增值税税率×(1+增值税税率)/ (1+
征收率)
无差别平衡点 增值率
含税销售额无差别平衡点增值率表 一般纳税人税率 小规模纳税人 征收率 17% 13% 3% 3% 无差别平衡点 增值率 20.05% 25.32%
税收筹划
第三章
增值税的税收筹划
授课班级：会计、财管2010 教 师：杨焕玲
案例导入3-1
某书店属增值税一般纳税人，除销售一般图书 外，还从事免税项目古旧图书的销售。2012年该 书店共实现销售额100万元（不含税），进项税额 为6万元（均属于购入一般图书进项税额）。经内 部核算，其中免税项目的销售额为30万元。因财 务管理原因，该书店未能准确划分应税和免税项 目的销售额。 思考：该书店增值税的纳税义务？其纳税行为是 否符合在合法范围内缴税最少？
含税销售额无差别平衡点抵扣率表
一般纳税人税率 小规模纳税人 征收率 17% 13% 3% 3% 无差别平衡点 抵扣率 79.95% 74.68%
第三章 企业税收筹划战略 《税收筹划》PPT课件
商业模式的税务规划是税收筹划的高级形式 之一
1.1.10 转让定价
转让定价是指关联企业之间销售货物、提供劳务、 资金融通、转让无形资产等时制定的价格。
一般的做法是：高税地企业向其低税地关联企业销 售货物、提供劳务、资金融通、转让无形资产时制 定低价；低税地企业向其高税地关联企业销售货物、 提供劳务、转让无形资产时制定高价，使利润从高 税地转移到低税地，以达到最大限度减轻税负的目 的。
按照“目的地征税原则”，出口货物劳务可 以申请退还国内环节负担的增值税。当国际 间的增值税税率存在差异时，可以通过产品 市场的国际化战略，谋求出口退税的利润， 实现在国际间货劳税的对冲。
2.1.2 产业链对冲，避免经营失败
企业需要拓展税务管理的视野和边界，从优化价值 链的角度，规划其与上游供应商、下游客户的合作 关系和业务模式，避免提前纳税。
基于构建税收对冲机制的需要，企业的终极投资者 或实际控制人需要对投资架构进行不断的评估和优 化。
2.4 企业投资架构的优化
2.4.1 终极投资者“受益所有人”身份的调 整
2.4.2 投资层级和持股比例的调整 2.4.3 企业职能中心的设计
2.4.1 终极投资者“受益所有人”身份的调 整
在跨国投资中，应注意并有效利用税收协定 提供的协定待遇，合理减少税收支出。
2.1 货物劳务税对冲机制的构建 2.2 所得税对冲机制的构建 2.3 财产税对冲机制的构建 2.4 企业投资架构的优化
第二节 企业税收筹划战略
企业的税收筹划战略是指导税收筹划全局的计划和 策略，主要是为了能够实现适当履行纳税义务的目 标。
适当履行纳税义务，是指纳税人按照税法的规定， 通过税收筹划安排，在合理合法的基础上，没有发 生提前纳税或多缴税，尽可能地递延纳税所形成的 合理税收负担。
税收筹划基础
税收筹划基础税收筹划基础一、税收筹划的概念税收筹划是在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在法律、法规允许的范围之内，利用税收法规所赋予的税收优惠，通过对经营、投资、理财等事项的事先计划和筹划，从而达到税负最轻或最佳，获得最大的税收利益的一种经济策划活动。
通俗来讲：税收筹划就是指在不违反税法及相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体的涉税事项做出事先筹划和安排，从而享受最大的税收利益，降低企业税收成本，实现企业价值最大化的一种管理活动。
二、税收筹划产生的原因国内纳税筹划主要有以下几个方面：（1）纳税人定义上的可变通性（2）课税对象金额的可调整性（3）税率上的差别性（4）全额累进临界点的突变性（5）起征点的诱惑力（6）各种减免税是纳税筹划的温床三、税收筹划的种类按照不同标准，税收筹划可以划分为不同的类别。
（一）按税收筹划服务对象是企业还是个人分类按税收筹划服务对象是企业还是个人分类，税收筹划可以分为企业税收筹划与个人税收筹划两类。
企业税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的企业投资、经营或其他活动的税务计划即凡以企业税收为筹划对象的税收筹划为企业税收筹划。
个人税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的个人投资、经营或其他活动的税务计划即凡以个人税收为筹划对象的税收筹划为个人税收筹划。
（二）按税收筹划地区是否跨国分类按税收筹划地区是否跨越国境分类，税收筹划可分为国内税收筹划与国际税收筹划。
国内税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的纳税人国内投资、经营或其他国内活动的税务计划，即凡一国范围之内税收的税收筹划为国内税收筹划。
国际税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的纳税人跨国投资、经营或其他跨国活动的税务计划，即凡全球范围税收的税收筹划为国际税收筹划。
（三）按税收筹划是否仅针对特别税务事件分类按税收筹划是否仅针对特别税务事件分类，税收筹划可以分为一般税收筹划与特别税收筹划。
一般税收筹划是指在一般情况下制定可以尽量少缴纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划。
第3章 增值税的税收筹划
– （以上价格均为含税价格）
该选择哪个方案呢？
结算方式的税收筹划
• 纳税义务发生时间的筹划
– 应收货款一时无法收回的情况下，选择分期收 款结算方式 – 选择委托代销方式
• 经销方式的税收筹划
• 渤兴啤酒厂是辽西地区纳税数额较大的国有企业之 一，主要生产葫芦岛牌啤酒，年产量3万吨，属于增值税 一般纳税人。该厂在 2010 年初，为了扩大啤酒销售量， 在本地区设立了5个啤酒经销处，负责该厂在本地区47个 乡镇、办事处的啤酒销售工作。其中渤兴啤酒厂与新所啤 酒经销处最先签订啤酒经销协议，下面就以此协议为例， 把协议中与税收筹划有关的内容简要介绍如下： • 渤兴啤酒厂在本地区南部设立新所啤酒经销处，负责 本地区南部11个乡镇的销售工作。 • 经销处采取自行提货的方式。为了维护葫芦岛牌啤酒 价格的稳定，进行正当竞争，经销处在经销本厂啤酒过程 中，不得低于本厂在本地区统一确定的销售价格 (每箱29 元 ) 。同时，为解决经销处流动资金不足问题，经销处在 首次提货时(以20吨为限)可暂欠货款，但在以后每次提货 时都要把上一次所欠啤酒款偿还完毕。
无差别平衡点抵扣率
一般纳税人税率 营业税纳税人税率 无差别平衡点抵扣 率 65.59% 79.35% 56.54% 73.92%
17% 17% 13% 13%
5% 3% 5% 3%
销售方式的税收筹划
折扣销售 还本销售 以旧换新 以物易物
案
例
• 某商场商品销售利润率为40%，即销售100 元商品，其成本为60元，商场是增值税一 般纳税人，购货均能取得增值税专用发票， 为促销欲采用三种方式：
• 增值税纳税人身份的选择(1) • 某食品零售企业年零售含税销售额为150 万元，会计核算制度比较健全，符合一般 纳税人条件，适用 17% 的税率。该企业 年购货金额为 80 万元（不含税），可取 得增值税专用发票。 • 该企业如何进行增值税纳税人身份 的筹划？
税收筹划第九版课件第3章 消费税的税收筹划
➢ 委托加工应税消费品是指由委托方提供原材料和主要材料,受托方只收取加工费 和代垫部分辅助材料的应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不 能视同委托加工应税消费品。委托方委托加工的应税消费品收回后,继续用于生 产应税消费品销售的,其加工环节缴纳的消费税税款可以扣除。
3.1.3 消费税税目
➢ 消费税税目
➢ 消费税的征收范围主要是根据我国的经济形势、国家在 某一时期的消费政策和产业政策、群众的消费水平和消 费结构以及财政收支情况等因素确定的。
➢ 按照消费税法律制度的规定,自2006年3月调整后,目前 已确定征收消费税的只有烟、酒、高档化妆品、贵重首 饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、 高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、 实木地板、电池、涂料15个税目,有些税目还进一步划 分了若干子目。
➢ 消费税纳税人
➢ 在中华人民共和国境内销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人, 为消费税纳税人。
➢ 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位 。个人是指个体工商户及自然人。消费税纳税人所指的单位和个人也包 括外商投资企业、外国企业和外国公民。在中华人民共和国境内是指生 产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地 在境内。
3.1.5 消费税的纳税义务发生时间
➢ 消费税的纳税义务发生时间
➢ 纳税人销售应税消费品,纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项 凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
➢ 消费税的纳税义务发生时间根据应税行为性质和结算方式的不同,分别规定如下: ➢ (1)纳税人销售应税消费品的,按不同的销售结算方式分为: ➢ 1)采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日
《税收筹划理论与实务》第三章教案
对于风险偏好型纳税人来说更倾向于收益大、风险大的税收筹划方案；对于风险厌恶型纳税人来说更加偏向保守型做法，选择风险较小带来收益也较小的税收筹划。
3. 税收法制的非规范性
税收法制包括税收立法管理、税收执法管理、税收司法管理等内容。税收法制非规范性主要表现在税收法律模糊性和税收执法行为的非规范性。
( 二 ) 内部环境不确定性所导致的税收筹划风险
1. 经营变化风险
因为税收筹划的过程实际上就是对税收政策的差别进行选择的过程。但无论何种差别，均应建立在一定的前提和条件下，即纳税人日后的生产经营活动必须符合所选税收政策要求的特殊性。
( 一 ) 外部环境不确定性所导致的税收筹划风险
1. 外部经济条件不确定性
由于纳税人的经营活动是在一定外部条件下运行的，外部经济条件的不确定性也在一定程度上影响着企业的税收筹划，这些外部条件包括国家宏观经济局势。
2. 税收政策不稳定性
税收政策是整个税收筹划的主要依据，税收政策短时间内具有一定约束力，但其随着经济形势的发展而不断变化，进而给税收筹划方案的制定带来了一定的风险。
2. 可行性分析
税收筹划的实施，需要多方面的条件，纳税人必须对筹划方案的可行性进行评估，包括实施时间的选择、地点的选择、人员素质以及趋势预测等。
3. 纳税人的要求
纳税人的要求就是尽可能节减税额，获得税收利益，尽可能使得税后利润最大化。具体来看，不同纳税人的要求可能有所差异。
(1)要求增加所得还是资本增值。
2. 方案设计和选择风险
这主要是由于纳税人不能准确预测到经营方案的实现所带来的风险，实质上是一种简单的经营风险，即经营过程未实现预期结果而使筹划方案失效的风险。
3. 实施不当
税收筹划基础
2.1.1 纳税人享有的权利与税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 筹划的可能性
7. 委托税务代理人代办税务事宜权。 8. 索取收据、清单或完税凭证权。 9. 要求税务机关保密权。 10. 知情权。 11. 会计核算法选择权。 12. 拒绝检查权。
2.1.2 税收政策的引导性使税收筹划 具有可能性
不同经济性质的纳税人适用税收政策 的差异性
1.4 税收筹划的原那么
1.4.1 守法原那么
税收筹划是在遵守法律前提下进行筹划活动，企业在筹划过程中和以后的实施中，都应以守法 为前提，否那么不可避免地要沦为避税甚至偷税。
税务部门辨识企业一项经济行为是否合法，通常有以下几个标准:
1. 动机检验
2. 人为状态检验
3. 受益检验
4. 规那么检验
这也是税收筹划与偷税、避税重要区别。
1.4.6 具体问题具体分析原那么
税收筹划的生命力在于它并不是僵硬的款条，而是有着极强的适应性。 经济情况的纷繁复杂决定了税收筹划方法的变化多端。 因此，企业进行税收筹划不能生搬硬套别人的方法，也不能停留在现有的模式上，而应依照客
观条件的变化，因人、因地、因时、因事的不同而分别采取不同的方法，才能使税收筹划有效 进行。
但 “纳税人行为不具有欺诈的性质”，这也是避税区 别于偷税之处。
目前，没有一个国家在法律上明确规定避税违法而予 以制裁。因而，避税本身并不存在合法与非法的问题。
不过，正如联合国税收专家小组没有肯定指出的那样， “避税可能被认为是不道德的”。
3） 税收筹划与避税的区别
B. 在政府的政策导向方面 税收是政府进行宏观调控的经济杠杆。国家通 过制定税法，将国家的产业政策、生产布局、 外贸政策等表达在税法的具体条款上。
税收筹划答案第三章
第3章税收筹划的基本策略复习题1．税收筹划的基本策略有哪几种？分别以哪些税制要素为基础依据？答：税收筹划的基本策略有六种，包括规避纳税义务、税负转嫁、缩小税基、适用低税率、充分利用税收优惠政策及延迟纳税。
规避纳税义务以纳税人和征税对象为基础依据；税负转嫁以征税对象和税目为基础依据；适用低税率以税目和税率为基础依据；缩小税基以计税依据为基础依据；延迟纳税以纳税期限和纳税环节为基础依据；充分利用税收优惠政策以纳税人、税率和减税免税为基础依据。
2．税收筹划各个策略之间有什么样的区别及联系?举例说明。
答：规避纳税义务，作为税收筹划的第一个策略，是从避免成为一个税种的纳税人或征税对象的角度来考虑的，而其他的五种策略是在已经存在纳税义务的情况下，解决缴纳多少的问题。
但规避纳税义务人、缩小税基、适用低税率以及充分利用税收优惠政策也有相似之处，它们的主要目标就是如何降低税负，使纳税额尽可能的减少；而延迟纳税和税负转嫁则没有改变纳税总额，但同时这两者之间又存在不同。
延迟纳税考虑了资金的时间价值，推迟了税款的缴纳时间，是对同一个纳税人在纵向上的筹划；而税负转嫁是使税收负担在不同的纳税人之间进行分配，纳税人筹划的是如何将税负转嫁给别人，以达到减轻税负的目的，是针对不同的纳税个体在横向上的筹划。
3．什么是税负转嫁，影响税负转嫁的因素有哪些？答：税负转嫁，是纳税人将自己应缴纳的税款，通过各种途径和方式转由他人负担的过程。
影响税负转嫁的因素有供求弹性、课税范围和市场类型。
4．流转税及所得税相比较，哪一个更适用缩小税基策略，为什么？答：从实际操作上来看，对流转税而言，由于销售收入或是营业额的刚性都比较强，不能说仅为了降低税款就变动价格，不谨慎处理很容易导致得不偿失，所以降低税基相对难于操作。
而所得税的税基是应纳税所得额，即收入总额减去成本和费用等，虽然收入的弹性比较小，但若从增大资本支出和费用的摊销这方面来考虑，筹划的空间还是很大的。
《税收筹划》课程笔记
《税收筹划》课程笔记第一章税收筹划基本原理一、税收筹划概念与分类1. 税收筹划定义税收筹划是指纳税人在不违反法律法规的前提下，通过对经济活动的事先安排和调整，利用税法规定和政策导向，实现税后收益最大化的行为。
这种行为涉及到对税法条款的正确理解、运用和财务管理的巧妙设计。
2. 税收筹划分类（1）按合法性分类：- 合法筹划：严格遵守税法规定，利用税法允许的范围内进行筹划。
- 非法筹划：逃税、漏税等违法行为，不在税收筹划的讨论范围内。
（2）按目的分类：- 税负减轻筹划：通过合法手段减少应纳税额。
- 税后利润最大化筹划：不仅减轻税负，还考虑整体财务效益。
- 企业价值最大化筹划：通过税收筹划提升企业市场价值。
（3）按范围分类：- 全局筹划：涉及企业整体战略的税收规划。
- 局部筹划：针对企业某一特定环节或问题的税收规划。
（4）按时间分类：- 短期筹划：通常针对一年内的税务问题。
- 长期筹划：涉及多年甚至企业整个生命周期的税务规划。
二、税收筹划动因和意义1. 税收筹划动因（1）降低税负：通过合法手段减少税负，提高企业净收益。
（2）合理避税：利用税法漏洞和优惠政策，实现税收利益。
（3）防范税务风险：避免因税务问题导致的法律风险和财务损失。
（4）优化财务结构：通过税收筹划，优化企业的资本结构和成本结构。
2. 税收筹划意义（1）提高企业竞争力：通过降低成本，提高企业在市场上的竞争力。
（2）促进经济发展：税收筹划有助于资源的合理配置，促进经济增长。
（3）维护国家税收权益：通过合法筹划，确保国家税收政策的实施。
（4）提升企业形象：遵守税法，进行合规筹划，提升企业社会责任形象。
三、税收空间与范围1. 税收空间税收空间是指税法规定和政策允许的筹划操作范围，包括：（1）税率差异：不同税种、税率之间的差异，如增值税、企业所得税等。
（2）税收优惠政策：国家对特定行业、地区或项目的税收减免、退税等政策。
（3）税制要素：税基、税率、税收优惠、税收征管等税制要素的选择和运用。
税收筹划基本方法课件
。
加强内部管理
规范财务管理流程，确保数据 的真实性和完整性。
合理运用专业服务
寻求税务专家的帮助，确保筹 划方案的合法性和有效性。
建立风险预警机制
对筹划过程进行实时监控，及 时发现并应对潜在风险。
REPORT
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DATE
ANALYSIS
税收筹划是指在符合税法规定的前提 下，通过对涉税业务进行规划，制定 出一套完整的纳税操作方案，以达到 节税目的的行为。
税收筹划具有合法性、筹划性、目的 性和风险性的特点。
税收筹划是纳税人的一项基本权利， 其合法性受到法律保护。
税收筹划的必要性
减轻纳税人税收负担
税收筹划可以帮助纳税人降低税负，提高经济效益。
01
02
03
04
政策风险
税收政策的变化可能导致原先 的筹划方案失效，造成经济损
失。
操作风险
筹划过程中操作不当可能引发 税务部门的审查，导致不必要
的麻烦。
信誉风险
不合理的税收筹划可能损害企 业的声誉，影响企业形象。
法律风险
违反税收法律法规可能导致企 业面临法律制裁。
税收筹划风险的防范措施
保持关注政策变化
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DATE
ANALYSIS
SUMMARY
税收筹划基本方法课 件
目录
CONTENTS
• 税收筹划概述 • 税收筹划的主要方法 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
01
《税收筹划方法》PPT课件
2021/1/24
精选ppt 4/476
4
2.1 纳税人的税收筹划
• 代扣代缴期限：扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月 15日内缴入国库。
• 不按规定履行代扣代缴义务的，税务机关负责向纳税人追 缴税款，但对扣缴义务人将依《征管法》规定予以应扣未 扣税款50%以上3倍以下的罚款。
精选ppt
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2.1 纳税人的税收筹划
②稿酬所 得减征 30%；
①应纳税额=
应纳税所得额 ×20%;
②劳务报酬所得 超额累进加成：
应纳税额=应纳 税所得额× 适 用税率-运算扣 除数；
③稿酬所得减征：
应纳税额=应纳 税所得额 ×20%× (1-30).
10
• 加成征收的具体办法：
• 个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元的， 为畸高收入，对应纳税所得额超过20000元至50000元的 部分，依照税法规定计算应纳税所得额后再按照应纳税所 得额加征5成；超过50000元的部分加征10成。
5%--35%的五级超额累进税率 20%的比例税率
个体工商户生产、经营所得；对企事业 单位承包经营、承租经营所得（对经营 成果拥有所有权）、个人独资企业经营 所得、合伙企业经营所得
适用于劳务报酬所得、稿酬所得、特许 权使用费所得、财产租赁所得、财产转 让所得、利息股息红利所得、偶然所得、 其他所得，但是其中有特例
• 例如：某演员一次获得表演收入60000元
• 应纳税所得额=60000× (1-20%)=48000(元)
• 应纳个人所得税税额
• =20000×20%+(48000-20000) ×30%
• =4000+8400
• =12400（元）
税务筹划第三章
五. 抵免技术
案例1：
某企业筹资3000万元，现有两个方案可供选择：
一是购买设备用于技术改造（假设设备购置前一年企业利润额为 0） ； 二是投资新办高新技术企业，所得税税率为15%，并实行2年免税政策。 假设两个方案的投资收益相同，第1-5年的利润情况如下： （单位：万元）
年份 利润 1 200 2 300 3 800 4 1200 5 1500
实务操作过程中应注意问题： 第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、进项税额和销项税额； 第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定，获得认定证书； 第三，向税务机关办理减免税手续；
二、分割技术 （一）分割的概念
分割是指把一个纳税人的应税所得分成多个纳税人的应税所得，或者把一
个纳税人的应税所得分割成适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个
（二）会计政策选择技术特点
1.技术复杂 2.适用范围较广 3.受其他因素影响较大
（三）会计政策选择技术要点
1．注意会计利润和应税利润的差异 2．注意税务规定对会计政策选择的限制
第三节
纳税筹划的主要方法
一、充分利用现行税收优惠政策
我国现在的税收政策已经自2008年开始，由原来的税收税率高、税收 优惠政策多的政策向“简税制、宽税基、低税率、严征管”方向转变。税
人已纳税款的纳税筹划技术。
2．退税技术特点
（1）运用绝对收益筹划原理。 （2）运用税额筹划原理。
（3）技术有难有易。
（4）适用范围较小。
3．退税技术要点
（1）退税项目最多化。
（2）退税额最大化。
七、延期纳税技术 （一）延期纳税的概念
延期纳税是指纳税人按照国家有关延期纳税规定延缓一定时期后
税收筹划(第3版)课后习题答案第3章
第三章税收筹划的发展前沿（习题及参考答案）复习思考题1.企业战略管理与税收筹划有何关系？请分析说明。
参考答案：①战略管理指导税收筹划战略管理是首要的，税收筹划是为之服务的。
税收筹划只有在战略管理的框架下才能充分发挥作用，税收筹划对企业战略管理能够起到一定作用，但绝不可能起决定性作用。
②战略管理重视税收筹划战略管理是从宏观角度看待问题的，它关注的是企业整体，战略管理不仅考虑税收对企业的影响，还考虑其他非税收因素对企业的影响。
税收筹划是战略管理要考虑的一个重要因素。
在企业管理活动中，企业战略管理决定税收筹划的范围、目标和过程，而企业税收筹划对企业战略的制定和实施起着决策支持和促进作用。
战略管理和税收筹划有着共同的目的，即从企业整体绩效出发，为股东创造最大价值。
在实现这一目标过程中，税收筹划也明显带有长期战略的痕迹。
2．“税收链”思想有何价值？请举例说明。
参考答案：对于一个企业来说，所从事的经营活动是多种多样的，因此，在生产经营过程中面临的税收问题也是多种多样的，既有增值税等流转性质的税种，又有企业所得税和个人所得税等所得性质的税种，还有诸如房产税、资源税等其他性质的税种。
如果从企业的生产经营过程来看，企业先采购原材料，然后进行生产加工，再销售产品。
销售的产品，有的成了最终的消费品，有的则继续作为中间产品为后面的企业所利用。
所有这些环节都形成或实现价值，因此从总体来看就构成了产品的价值链。
在这条产品的价值链中，有一部分价值将以税收的形式上缴到国家财政。
这些上缴的税款，也形成了一个链条，这就是税收链。
“税收链”思想要求企业从利益相关者视角看问题，不仅要考虑企业自身的税收情况，还要从企业与利益相关者的交易在整个价值链上的位置来考虑，照顾到利益相关者的纳税要求，这样才能真正利用“税收链”彻底解决与利益相关者因交易活动产生的税收问题。
例如，对于一个小规模纳税人来说，即使其销售产品的价格(这里指含税价)比一般纳税人的要低，只要不低到一定的程度，别人就不一定会购买。
税收筹划课程设计
税收筹划课程设计一、课程目标知识目标：1. 学生能理解税收筹划的基本概念，掌握税收筹划的原则和方法。
2. 学生能掌握我国税收政策的基本框架，了解税收筹划的合法性及适用范围。
3. 学生能运用税收筹划方法，分析实际案例，提高税收筹划能力。
技能目标：1. 学生能够运用所学知识，针对具体问题进行税收筹划设计，提高问题解决能力。
2. 学生能够通过小组合作，进行税收筹划案例分析，提升团队协作和沟通能力。
情感态度价值观目标：1. 学生通过学习税收筹划，树立正确的税收观念，增强法制意识和社会责任感。
2. 学生能够认识到税收筹划对企业和社会的重要性，激发对财经专业的学习兴趣。
3. 学生在课程学习中，培养严谨、客观、公正的态度，提高职业素养。
课程性质分析：本课程为财经专业选修课程，旨在帮助学生掌握税收筹划的基本知识和技能，提高实际操作能力。
学生特点分析：学生处于高中年级，具有一定的财经知识基础，思维活跃，具备一定的分析问题和解决问题的能力。
教学要求：结合课程性质和学生特点，注重理论与实践相结合，通过案例分析和小组讨论，提高学生的税收筹划能力。
在教学过程中，关注学生的情感态度价值观培养，使学生在掌握知识技能的同时，形成正确的税收观念。
最终通过具体的学习成果，为后续的教学设计和评估提供依据。
二、教学内容本课程教学内容主要包括以下几部分：1. 税收筹划基本概念：介绍税收筹划的定义、原则和目标，分析税收筹划的合法性和道德性。
2. 我国税收政策框架：讲解我国税收体系的基本构成，各类税种的征税范围、税率等政策。
3. 税收筹划方法：学习税收筹划的基本方法，如税收优惠政策、税收筹划技巧等。
4. 税收筹划案例分析：分析典型税收筹划案例，使学生了解税收筹划在实际操作中的应用。
5. 税收筹划实践：结合实际案例，指导学生进行税收筹划设计，提高学生的实际操作能力。
教学内容安排和进度：第一周：税收筹划基本概念第二周：我国税收政策框架第三周：税收筹划方法（一）第四周：税收筹划方法（二）第五周：税收筹划案例分析第六周：税收筹划实践教材章节及内容：第一章：税收筹划概述第二章：我国税收政策体系第三章：税收筹划方法第四章：税收筹划案例分析第五章：税收筹划实践教学内容与课本紧密关联，注重科学性和系统性，旨在帮助学生全面掌握税收筹划相关知识，提高实际操作能力。
税务筹划.pdf
¾3、凡是购物满100元者，将获返还现金30元。
（以上价格均为含税价格）
该选择哪个方案呢？
《纳税筹划》 主讲_陈明艺老师
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思考
¾ 假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，则对该 商场来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下 （由于城市维护建设税及教育费附加对结果影响较小， 因此计算时未考虑）：
注：营业税的计税依据为全部销售额。 当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。
《纳税筹划》 主讲_陈明艺老师
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增值税纳税人与营业税纳税人的筹划
销售额×增值税税率×增值率=销售额×（1+增值税税 率）×营业税税率（5%或3%）
增值率=（1+增值税税率）×营业税税率÷增值税税率
当增值税税率为17%，营业税税率为5%时，增值率= （1+17%）×5%÷17%=34.41%
因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企 业，使其销售额分别为80万元和70万元，各自符 合小规模纳税人的标准。分设后的应纳税额为4.5 万 元 （ 8 0 × 3%+70×3% ） ， 可 节 约 税 款 5.7 万 元 （10.2万元-4.5万元）。
《纳税筹划》 主讲_陈明艺老师
11
判断题
23
因此， 一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额
=销售额×增值税税率－销售额×（1-增值率） ×增值税税率 =销售额×增值税税率×[1－（1－增值率）] =销售额×增值税税率×增值率
营业税纳税人应纳税额=含税销售额×营业税税率（5%或3%） =销售额×（1+增值税税率）×营业税税率（5% 或3%）
由于两企业的年销售额均达到一般纳税人标准，因 为会计核算不健全，税务机关对甲、乙两企业均按 简易办法征税。
03第三章 税收筹划基
缩小税基：案例1 ﹙续1﹚
问题与讨论：
只要该工厂存在，这67.2万元的税收每年 都不可避免要缴纳，对企业而言，也算是一笔不 小的负担。那么请你设计一套方案或方法，以减 轻企业的房产税负担，并计算减轻的税收负担为 多少。
ห้องสมุดไป่ตู้
缩小税基：案例2
太行公司是一家医疗仪器生产企业，是增 值税一般纳税人。该公司2006年度实现产品销售 收入6500万元，“管理费用”中列支的业务招待 费90万元，“营业费用”中列支广告费290万元 (广告费扣除比例为2%)，业务宣传费80万元，会 计利润为100万元，假设太行公司无其他纳税调整 事项。
避免成为纳税人：案例1﹙续1﹚
这一出租方案需要缴纳房产税和营业税及附 加税费，具体缴税状况为：
应纳房产税＝100×12%＝12(万元) 应纳营业税及附加＝100×5.5%＝5.5(万元)
避免成为纳税人：案例1﹙续2﹚
问题与讨论：
由于柳铁机床厂是改制企业，企业负担较 重，该厂法人代表罗光毕对企业的每分钱看得很 重，自然他也很想降低企业税收负担。你认为该 如何操作，才能降低该厂的税收负担呢？
税负转嫁：案例﹙续2﹚
方案一：税负后转
把公司进项税额减少额平摊到原材料中，向 原材料供应商相应压价，将全部进项税额减少额 转嫁给原材料供应商。
方案二：税负前转
把公司进项税额减少额平摊到产品中，向购 买者提高销售价格，将全部进项税额减少额转嫁 给产品购买者。
税负转嫁：案例﹙续3﹚
问题与讨论：
如果作为公司领导层成员，你的意见是采用 方案一，还是方案二，请提出你意见的理由。还 有没有其他更好的建议呢？
可见， 柳铁机床厂通过税收筹划，可以获 得税收受益，其数额为： 12 ＋5.5－8.4＝9.1万 元
税收筹划的基础知识
税收筹划的基础知识税收是国家重要的收入来源之一。
我们每个人都需要纳税，但是如果掌握一些税收筹划的基础知识，就可以合理地减少税负，增加税后收入。
本篇文章将为大家介绍税收筹划的基础知识。
一、税种的分类税收可以分为直接税和间接税。
直接税是指个人或企业按照其所得额或利润额缴纳的税金，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指由购买者缴纳的税金，如增值税、消费税等。
这些税金实际上是商品或服务的价格中含有的税金。
在税收筹划中，我们需要根据所处的税种，采取不同的策略。
二、税收筹划的原则税收筹划需要遵循以下原则：合法合规：税收筹划需要在法律允许的范围内进行，不得采取不合法手段。
合理合规：税收筹划需要在税收法规允许的范围内进行，不得采取超出法规范围的手段。
风险可控：税收筹划需要考虑风险和后果，并采取相应的风险控制措施。
实用可行：税收筹划需要考虑其可行性和实用性，不得采取过于复杂或成本太高的策略。
三、税收筹划的方法在税收筹划中，我们可以采用以下方法：1. 合理利用税收优惠政策税收优惠政策是指国家为了鼓励某些行业或个人去做某些事情，给予的特殊优惠措施。
例如个人购买住房可以享受一定的税收优惠，企业投资新能源可以享受税收优惠等。
我们需要了解自己所在行业和个人情况是否符合相关的税收优惠政策，以此降低税负。
2. 合理安排财务结构我们需要根据所处行业和税种，合理安排财务结构。
例如，如果处于征税前的企业所得税阶段，可以合理使用研发费用、技术转让费用等，减少应纳所得税额；如果处于增值税阶段，可以使用增值税专用发票，避免重复征税等。
3. 合理使用直接税的抵扣在一些直接税种中，个人或企业有权使用某些支出作为税前扣减项目，例如个人所得税中的养老保险、医疗保险等，企业所得税中的研发费用、捐赠等。
我们需要分析个人或企业支出的性质和税种，合理使用这些减免项目。
4. 合理使用间接税的免税或减税在间接税中，一些商品或服务可以享受免税或减税政策，例如农产品、教育、医疗等。
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第三章税收筹划基
税负转嫁：案例﹙续3﹚
问题与讨论：
如果作为公司领导层成员，你的意见是采用 方案一，还是方案二，请提出你意见的理由。还 有没有其他更好的建议呢？
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第三章税收筹划基
缩小税基
➢计税依据两种类型
计税依据分为从价计征与从量计征两种类型。 从价计征的税收，以征税对象的自然数量与单位 价格的乘积作为计税依据；从量计征的税收，以 征税对象的自然实物量作为计税依据。
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第三章税收筹划基
税收筹划基本策略的依据
➢税收筹划的六种基本策略
规避纳税义务 税负转嫁 缩小税基 适用低税率 延迟纳税 充分利用税收优惠政策
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第三章税收筹划基
规避纳Hale Waihona Puke 义务➢企业纳税义务如何确定
任何税种的纳税义务都是通过对纳税人 和征税对象的同时确认而构成的。
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第三章税收筹划基
规避纳税义务
➢避免成为征税对象
避免成为征税对象是指纳税人通过改变自己 的经营产品、行为或对物品的所有权方式，从而 使自己的产品、行为避免成为某个税种征税对象 的一种税收筹划思路。
在税法的相关规定中，每个税种的征税对象 都是非常明确的，在生产经营条件的允许下，如 果能使所生产的商品或者自身的行为不在某个税 种界定的征税范围之内，就可以避免承担该税种 的纳税义务。
此外，预计每辆汽车1年的固定使用费用为 2万元，1年的油耗及修理费含税价为4万元（均可 以取得增值税专用发票）。
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第三章税收筹划基
规避纳税义务：案例2﹙续1﹚
该公司有以下两种方案可以选择：
方案一：公司将车辆的所有权办到三位总经理 个人名下，购车款240万元由公司支付。
方案二：公司将车辆的所有权办到公司名下， 作为 企业的固定资产，但购进的三部高档车固定 由三位总经理使用。
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第三章税收筹划基
避免成为纳税人：案例1﹙续1﹚
这一出租方案需要缴纳房产税和营业税及附 加税费，具体缴税状况为：
应纳房产税＝100×12%＝12(万元) 应纳营业税及附加＝100×5.5%＝5.5(万元)
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第三章税收筹划基
避免成为纳税人：案例1﹙续2﹚
问题与讨论：
由于柳铁机床厂是改制企业，企业负担较 重，该厂法人代表罗光毕对企业的每分钱看得很 重，自然他也很想降低企业税收负担。你认为该 如何操作，才能降低该厂的税收负担呢？
8000×（1－30%）×1.2%＝67.2（万元）
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第三章税收筹划基
缩小税基：案例1 ﹙续1﹚
问题与讨论：
只要该工厂存在，这67.2万元的税收每年 都不可避免要缴纳，对企业而言，也算是一笔不 小的负担。那么请你设计一套方案或方法，以减 轻企业的房产税负担，并计算减轻的税收负担为 多少。
第三章税收筹划基
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2020/12/7
第三章税收筹划基
税收筹划基本策略的依据
➢税制要素构成
税收制度由纳税人、征税对象、税率、 税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税 地点、减免与加征、违章处理等税制要素组成。
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第三章税收筹划基
税收筹划基本策略的依据
➢降低企业税收负担的思路
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第三章税收筹划基
避免成为纳税人：案例1﹙续3﹚
分析思路：
柳铁机床厂出租房屋，属于《营业税暂行 条例实施细则》所规定的 服务业——租赁行为， 应征收营业税。如果企业事先进行运作筹划，使 企业的行为不符合该项税法规定，则柳铁机床厂 可以避免成为营业税纳税义务人，从而减轻企业 税收负担。
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第三章税收筹划基
缩小税基：案例2﹙续1﹚
太行公司2006年度应缴企业所得税如下： 业务招待费超支额=90－(5000×3‰＋ 1500×5‰)=67.5（万元） 广告费超支额=290－6500×2%=160（万元） 业务宣传费超支额=80－6500×5‰=47.5（万 元） 应纳所得税额=（100+67.5+160+47.5） ×33%=123.75（万元）
第三章税收筹划基
规避纳税义务
➢避免成为纳税人
纳税人是构成纳税义务的必要要素，如果能 够避免为某个税种的纳税人，则无需缴纳该税种， 自然会降低税收负担。在税法中，每个税种都对 纳税人的确认做出了明确规定，如果能使自身的 条件不吻合这些规定，就不会成为纳税人，
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第三章税收筹划基
避免成为纳税人：案例1
柳铁机床厂是广西柳州市一家生产与维修火车专有 机床设备的铁路国有企业。该厂在柳州市靠近市中心的位 置拥有多套厂房、仓库等房产。
近年来，依据中国铁道部企业改革发展规划，柳铁 机床厂将主要的制造基地迁移到城市郊区。在和柳州市政 府多次协商后，柳铁机床厂仍然持有价值1000万元的原有 房产，但搬迁后一直闲置。因此，该厂决定充分利用这些 房产的地段优势，将房产改造成体育、娱乐、餐饮用场地 用于出租。通过招标，该厂和本市个体经营者杨某达成协 议，以每年100万的价格将改造后的场馆出租给杨某。
税负转嫁是指在商品流通过程中，纳税人 通过提高商品销售价格或压低商品购进价格的方 法，将税收负担转嫁给商品购买者或商品供应者 的行为。
从纳税形式上看，纳税人缴纳的税收额度 并没有发生改变，但从经济收益上看，纳税人承 担的税收负担有所减少，所以我们将税负转嫁也 作为一种税收筹划的策略。
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其中从量征收时，由于征税对象的实际计量单 位是难以变化和压缩的，所以税收筹划的空间比 较小。而对于从价征收，由于价格由纳税人自行 决定，税收筹划的空间也相对较大。
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第三章税收筹划基
缩小税基
➢ 缩小税基的方法
减少应税收入 增加扣除项
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第三章税收筹划基
缩小税基：案例1
通过改变纳税环节、纳税期限等税制要素来延迟 纳税也可以产生降低税收负担的效果。
每个税种中基本都规定了针对特殊情况的减免
政策，如果能充分利用这些税收优惠政策，使自 己的税收负担得到最大幅度的减免也是税收筹划 的重要方面。
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第三章税收筹划基
税收筹划基本策略的依据
此外，纳税人可以将自身从法律意 义上要承担的纳税义务转嫁给负税人，因 此税负转嫁也能够降低纳税人自身的税收 负担。
第三章税收筹划基
避免成为纳税人：案例1﹙续5﹚
通过上述税收筹划，该厂就不是营业税的 纳税人，无需再缴纳营业税及附加税费。同时， 在这一经营模式下，企业房产由出租变为自营， 因此房产税有所改变。其全部纳税状况为：应纳 房产税＝1000×(1－30%)×1.2%＝8.4(万元)。
可见， 柳铁机床厂通过税收筹划，可以获 得税收受益，其数额为： 12 ＋5.5－8.4＝9.1万 元
第三章税收筹划基
税负转嫁
➢税负转嫁基本形式
前转 前转又称顺转，是指纳税人通过交易活 动，将税款附加在价格之上，顺着商品运动方 向向前转移给购买者负担的过程。前转是税负 转嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的转嫁 形式。
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第三章税收筹划基
税负转嫁
➢税负转嫁基本形式
后转 后转也称为逆转，是指纳税人通过压低购 进商品(劳务)的价格，将其缴纳的税款冲抵 部分价格，逆着商品运动方向，向后转移给 销售者承担的过程，属于由买方向卖方的转 嫁。
沿海某企业欲兴建一座花园式工厂，计划 除厂房、办公用房外，还包括厂区围墙、水塔、 变电塔、停车场、凉亭、游泳池、喷泉设施、花 坛等建筑物，总计造价为8000万元。其中，附属 设备和配套设施的造价为3000万元。如果8000万 元都作为房产原值的话，该企业自工厂建成的次 月起就应缴纳房产税，每年应纳房产税（设当地 房产余值扣除比例为30%）为：
完全竞争、垄断竞争、寡头垄断与完全垄断市场
税种性质 课税范围
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第三章税收筹划基
税负转嫁：案例
潜江永安药业是行业类的大型生产企业之一，是周 边原材料供应商主要销售对象，在材料采购中具有较强的 话语权。而且公司还在产品质量、销售信誉以及市场占有 率方面极具竞争优势实力，对产品定价也有一定话语权。
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第三章税收筹划基
规避纳税义务：案例2
计西科技发展为了适应公司业务发展的需
要，公司董事会决定给一名总经理、两名副总经 理（三人均为公司股东）在2007年12月各配一辆 价值80万元的高档商务车。
该高档商务车预计可使用10年，残值按原 价的10%估计，按直线法计算折旧。公司为增值 税一般纳税人，适用的所得税税率为25%。
首先考虑是否能规避纳税义务，即通过避免成 为一个税种的纳税人或征税对象来规避该税种 的纳税义务
计算税收时，由于应纳税额是由计税依据和税 率相乘得来，因此可以分别从缩小税基和适用 较低税率两个角度来降低应纳税收额度
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第三章税收筹划基
税收筹划基本策略的依据
在缴纳税收时，因为税款具有时间价值，所以
公司年产牛磺酸10000吨，质量标准采用JP8USP26， 产品80％出口到欧、美、日、韩及东南亚地区。在牛磺酸 产品的成本构成中，产品出口运输代理业务费用占总成本 的40％左右，因此产品出口运输代理业务费用能否作为增 值税进项税额进行抵扣，对公司的经营效益有着重要影响。
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第三章税收筹划基
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第三章税收筹划基
规避纳税义务：案例2﹙续2﹚
采用方案一：
三位经理纳个人所得税：240×20%=48 万 元 每年支付日常费用=（2+4）×3=18 万元
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第三章税收筹划基