中级财务会计(二)作业答案
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中级财务会计（二）形成性考核册》
作业答案（仅供参考）
2010.10
中级财务会计（二）作业
习题一
相关会计分录：
1、借：原材料901 860
应交税费——应交增值税（进项税额）153 140
贷：银行存款1055 000
2、借：银行存款1 270 000
贷：主营业务收入1 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额）170 000
本季应予资本化的利息金额=20+3=23
5会计分录
第一季度：
借：在建工程16
应收利息（或银行存款）4
贷：应付利息20
第二季度：
借：财务费用16
应收利息（或银行存款）4
贷：应付利息20
第三季度：
借：在建工程10.56
财务费用0.44
应收利息（或银行存款）9
贷：应付利息20
第四季度：
借：在建工程23
财务费用4.5
贷：应付利息27.5
习题二
1、计算半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价金额，将结果填入下表。
应付债券利息费用计算表单位：元
期数
应付利息
实际利息费用
摊销的折价
应付债券摊余成本
2009.01.01
15 366 680
2009.06.30
400 000
768 334
368 334
15 735 014
2009.12.31
贷：银行存款80 000
5、①借：委托加工物资100 000
贷：原材料100 000
2借：委托加工物资27 500
应交税费——应交增值税（进项税额）4 250
贷：银行存款31 750
3借：库存商品127 500
贷：委托加工物资127 500
6、借：固定资产180 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费—应交增值税（进项税额）30.6
交易性金融资产30
坏账准备105
营业外支出4.4
贷：应收账款350
习题三
、见教材（P180）
、见教材（P227）
中级财务会计（二）作业
习题一（单位：万元）
1、专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利 息从2009年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件） ，计入在建工程成本。同时，由 于工程在2009年4月1日--7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用 应当暂停资本化， 计入当期损益。 该工程至2009年末尚未完工， 所以，2009年专门借款利息应 予资本化的期间为：
⑴2009年1月2日发行债券：
借：银行存款15 366 680
应付债券－利息调整4 633 320
贷：应付债券－面值20 000 000
⑵2009年6月30日计提及支付利息
①计提利息
借：财务费用768 334
贷：应付利息400 000
应付债券－利息调整368 334
②支付利息
借：应付利息400 000
贷：银行存款210 600
7、借：在建工程58 500
贷：原材料50 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）
8、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料4 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
习题二（单位：万元）
甲公司（债务人）
债务重组收益=350—（180—15）—30.6—30=124.4
18 883941.48
2013.06.30
400 000
944197.07
544197.07
19 428138.55
2013.12.31
400 000
971861.45
571861.45
20 000 000
合计
4Hale Waihona Puke Baidu000 000
8 633 320
4633320
2、作出K公司发行债券、按期预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。
贷：银行存款400 000
1借：应付账款——乙公司350
存货跌价准备15
贷：主营业务收入180
应交税费—应交增值税（销项税额）30.6
可供出售金融资产—成本15
—公允价值变动10
投资收益5
营业外收入124.4
2借：资本公积—其他资本公积10
贷：投资收益10
3借：主营业务成本200
贷：库存商品200
乙公司（债权人）
借：库存商品180
专门借款利息=1000X8%X1/4=20
交易性证券投资收益=0
应予资本化的专门借款利息金额=20-0=20
计算占用一般借款的资本化利息
一般借款发生的利息=500X6%X1/4=7.5
占用一般借款的累计支出加权平均数=200X3/12=50
占用一般借款应予资本化的利息金额=50X6%=3
应予费用化的一般借款利息金额=7.5-3=4.5
447712.28
17 401957.87
2011.12.31
400 000
870097.89
470097.89
17 872055.76
2012.06.30
400 000
893602.79
493602.79
18 365658.55
2012.12.31
400 000
918282.93
518282.93
400 000
786750.7
386750.7
16 121764.7
2010.06.30
400 000
806088.24
406088.24
16 527852.94
2010.12.31
400 000
826390.65
426392.65
16 954245.59
2011.06.30
400 000
847712.28
2009年1月1日——3月31日
2009年7月3日——12月31日
2、①2009年第一季度：
专门借款利息=1000X8%X1/4=20
未用专门借款转存银行取得的利息收入=4
应予资本化的专门借款利息金额=20-4=16
22009年第一季度：
专门借款利息=1000X8%X1/4=20
未用专门借款转存银行取得的利息收入=4
应予费用化的专门借款利息金额=20-4=16
32009年第三季度：
专门借款利息=1000X8%X1/4=20
应予费用化的专门借款利息金额=1000X8%X2/360=0.44交易性证券投资收益=9
应予资本化的专门借款利息金额=20-0.44-9=10.56
42009年第四季度：
计算专门借款的资本化利息
——应交消费税100 000
同时： 借：主营业务成本750 000
贷：库存商品750 000
3、借：银行存款15 000
累计摊销75 000
贷：无形资产80 000
营业外收入10 000
借：营业外支出750贷：应交税费——应交营业税750
4、借：原材料69 600
应交税费——应交增值税（进项税额）10 400
作业答案（仅供参考）
2010.10
中级财务会计（二）作业
习题一
相关会计分录：
1、借：原材料901 860
应交税费——应交增值税（进项税额）153 140
贷：银行存款1055 000
2、借：银行存款1 270 000
贷：主营业务收入1 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额）170 000
本季应予资本化的利息金额=20+3=23
5会计分录
第一季度：
借：在建工程16
应收利息（或银行存款）4
贷：应付利息20
第二季度：
借：财务费用16
应收利息（或银行存款）4
贷：应付利息20
第三季度：
借：在建工程10.56
财务费用0.44
应收利息（或银行存款）9
贷：应付利息20
第四季度：
借：在建工程23
财务费用4.5
贷：应付利息27.5
习题二
1、计算半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价金额，将结果填入下表。
应付债券利息费用计算表单位：元
期数
应付利息
实际利息费用
摊销的折价
应付债券摊余成本
2009.01.01
15 366 680
2009.06.30
400 000
768 334
368 334
15 735 014
2009.12.31
贷：银行存款80 000
5、①借：委托加工物资100 000
贷：原材料100 000
2借：委托加工物资27 500
应交税费——应交增值税（进项税额）4 250
贷：银行存款31 750
3借：库存商品127 500
贷：委托加工物资127 500
6、借：固定资产180 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费—应交增值税（进项税额）30.6
交易性金融资产30
坏账准备105
营业外支出4.4
贷：应收账款350
习题三
、见教材（P180）
、见教材（P227）
中级财务会计（二）作业
习题一（单位：万元）
1、专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利 息从2009年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件） ，计入在建工程成本。同时，由 于工程在2009年4月1日--7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用 应当暂停资本化， 计入当期损益。 该工程至2009年末尚未完工， 所以，2009年专门借款利息应 予资本化的期间为：
⑴2009年1月2日发行债券：
借：银行存款15 366 680
应付债券－利息调整4 633 320
贷：应付债券－面值20 000 000
⑵2009年6月30日计提及支付利息
①计提利息
借：财务费用768 334
贷：应付利息400 000
应付债券－利息调整368 334
②支付利息
借：应付利息400 000
贷：银行存款210 600
7、借：在建工程58 500
贷：原材料50 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）
8、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料4 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
习题二（单位：万元）
甲公司（债务人）
债务重组收益=350—（180—15）—30.6—30=124.4
18 883941.48
2013.06.30
400 000
944197.07
544197.07
19 428138.55
2013.12.31
400 000
971861.45
571861.45
20 000 000
合计
4Hale Waihona Puke Baidu000 000
8 633 320
4633320
2、作出K公司发行债券、按期预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。
贷：银行存款400 000
1借：应付账款——乙公司350
存货跌价准备15
贷：主营业务收入180
应交税费—应交增值税（销项税额）30.6
可供出售金融资产—成本15
—公允价值变动10
投资收益5
营业外收入124.4
2借：资本公积—其他资本公积10
贷：投资收益10
3借：主营业务成本200
贷：库存商品200
乙公司（债权人）
借：库存商品180
专门借款利息=1000X8%X1/4=20
交易性证券投资收益=0
应予资本化的专门借款利息金额=20-0=20
计算占用一般借款的资本化利息
一般借款发生的利息=500X6%X1/4=7.5
占用一般借款的累计支出加权平均数=200X3/12=50
占用一般借款应予资本化的利息金额=50X6%=3
应予费用化的一般借款利息金额=7.5-3=4.5
447712.28
17 401957.87
2011.12.31
400 000
870097.89
470097.89
17 872055.76
2012.06.30
400 000
893602.79
493602.79
18 365658.55
2012.12.31
400 000
918282.93
518282.93
400 000
786750.7
386750.7
16 121764.7
2010.06.30
400 000
806088.24
406088.24
16 527852.94
2010.12.31
400 000
826390.65
426392.65
16 954245.59
2011.06.30
400 000
847712.28
2009年1月1日——3月31日
2009年7月3日——12月31日
2、①2009年第一季度：
专门借款利息=1000X8%X1/4=20
未用专门借款转存银行取得的利息收入=4
应予资本化的专门借款利息金额=20-4=16
22009年第一季度：
专门借款利息=1000X8%X1/4=20
未用专门借款转存银行取得的利息收入=4
应予费用化的专门借款利息金额=20-4=16
32009年第三季度：
专门借款利息=1000X8%X1/4=20
应予费用化的专门借款利息金额=1000X8%X2/360=0.44交易性证券投资收益=9
应予资本化的专门借款利息金额=20-0.44-9=10.56
42009年第四季度：
计算专门借款的资本化利息
——应交消费税100 000
同时： 借：主营业务成本750 000
贷：库存商品750 000
3、借：银行存款15 000
累计摊销75 000
贷：无形资产80 000
营业外收入10 000
借：营业外支出750贷：应交税费——应交营业税750
4、借：原材料69 600
应交税费——应交增值税（进项税额）10 400