财务会计学——各章分录

第二章货币资金与交易性金融资产一、现金1．支付现金借：有关科目贷：库存现金2．收取现金借：库存现金贷：主营业务收入等3．暂借差旅费借：其他应收款贷：库存现金4．现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢贷：其他应收款5．现金溢余，属于无法查明原因的，经批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入6．现金短缺，属于由责任人或保险公司赔偿的借：其他应收款贷：待处理财产损溢7．现金短缺，无法查明原因的借：管理费用贷：待处理财产损溢二、银行存款1、收到银行存款汇单、银行存款收款通知借：银行存款贷：主营业务收入或应收账款等应交税费—应交增值税（销项税额）2、收到支票存根、付款通知借：原材料或销售收入贷：银行存款3、转至外埠存款借：其他货币资金贷：银行存款4、取得其他货币资金借：其他货币资金贷：银行存款5、用其他货币资金采购借：材料采购贷：其他货币资金6、退回其他货币资金借：银行存款贷：其他货币资金三、交易性金融资产1、取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）应收股利（宣告但尚未发放的股利）贷：银行存款2、计提现金股利、股息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、实际收到现金股利、股息借：银行存款或其他货币资金贷：应收股利应收利息4、期末计价，交易性金融工具的公允价值高于其账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益5、期末计价，交易性金融工具的公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动6、交易性金融资产的出售（赢利）借：银行存款或其他货币资金贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动投资收益同时借：公允价值变动损益贷：投资收益7、交易性金融资产的出售（亏损）借：银行存款或其他货币资金交易性金融资产—公允价值变动投资收益贷：交易性金融资产—成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益第三章应收账款一、应收票据1、取得应收票据借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费2、应收票据持有期间的利息借：应收利息贷：财务费用3、不带息的商业汇票到期，按时承兑借：银行存款或其他贷：应收票据4、带息的商业汇票到期，按时承兑借：银行存款或其他贷；应收票据财务费用（未计提利息）5、不带息的商业汇票到期，拒绝付款，协议再次开出商业汇票，承诺下次见票付款借：应收票据贷：应收票据6、带息的商业汇票到期，拒绝付款，协议再次开出商业汇票，承诺下次见票付款借：应收票据贷：应收票据财务费用7、不带息的商业汇票到期，拒绝付款，票据有银行退回借：应收账款贷：应收票据8、带息的商业汇票到期，拒绝付款，票据有银行退回借：应收账款贷：应收票据同时借：应收利息贷：财务费用9、不带息应收票据的贴现借：银行存款（贴现净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据10、带息应收票据的贴现借：银行存款（贴现净额）贷：应收票据应收利息（财务费用或借或贷）11、汇票到期后，付款单位无力支付，银行按规定将款项从企业中扣除借：应收账款贷：银行存款12、汇票到期后，付款单位无力支付，银行按规定将款项从企业中扣除，若该企业的存款仍无法支付该款项，银行按规定将这笔款项作为企业的逾期贷款借：应收账款贷：短期借款13、将持有的商业汇票背书转让以取得物资（票据额不足）借：材料采购或原材料、库存商品（采购成本）贷：应收票据（面值）银行存款（成本与面值差额）14、将持有的商业汇票背书转让以取得物资（票据有余额）借：材料采购或原材料、库存商品银行存款贷：应收票据二、应收账款1、不存在折扣的应收账款核算借：应收账款贷：主营业务收入应交税费2、存在折扣时，在总价法下的核算，赊销时借：应收账款（扣商业折扣实际售价+税金）贷：主营业务收入（货款）应交税费—应缴增值税（销项税额）3、存在折扣时，在总价法下的核算，付款时借：银行存款（应收账款-现金折扣）财务费用（现金折扣）贷：应收账款4、存在折扣时，在净价法下的核算，赊销时借：应收账款（实际售价-最大现金折扣）贷：主营业务收入（实际货款-最大折扣）应交税费—应缴增值税（销项税额）5、存在折扣时，在净价法下的核算，付款时借：银行存款贷：应收账款财务费用（收回的现金折扣）6、直接转销法下的应收账款坏账核算借：坏账损失贷：应收账款7、直接转销法下的应收账款坏账又收回借：应收账款贷：坏账损失8、备抵法下的应收账款坏账在资产负债表日的计提借：资产减值损失贷：坏账准备9、备抵法下实际发生的应收账款坏账借：坏账准备贷：应收账款10、备抵法下已计提的应收账款坏账又收回借：应收账款（实际发生金额）贷：坏账准备同时借：银行存款贷：应收款项三、其他应收预付款—备用金的核算1、拨付备用金时借：其他应收款—备用金贷：银行存款2、备用金报销时，有余额借：管理费用等相关科目现金贷：其他应收款—备用金3、备用金报销时，不足借：管理费用等相关科目贷：其他应收款—备用金银行存款或其他4、汇出预付账款借：预付账款贷：银行存款5、收到用预付账款购买的物资借：物资采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款第四章存货一、原材料（按实际成本核算）1、按实际成本核算，结算凭证到达已验收入库借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、按实际成本核算，结算凭证到达，材料未到借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款后材料到达，做分录借：原材料贷：在途物资3、材料已到，但结算凭证未到，一般暂不做账，但到月末需估计入账借：原材料贷：应收账款下月初，再以红字冲回4、外购原材料发生短缺，如为定额内合理损失借：原材料（实际成本）贷：在途物资（实际成本）5、外购原材料发生短缺，如为超定额损耗借：原材料管理费用（相关赔偿后不能弥补的部分）贷：在途物资6、外购原材料发生短缺，如为非常损失借：原材料营业外支出（赔付后不能弥补部分）贷：在途物资7、外购原材料发生短缺，如为原因待查借：原材料待处理财产损益贷：在途物资8、发现短缺，对应进项税额的处理借：其他应收款贷：待处理财产损溢应交税费—应交增值税（进项税额转出）9、委托加工原材料，将原材料运至委托单位借：委托加工物资贷：原材料10、委托加工原材料，支付加工费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款11、委托加工原材料，加工完成的材料入库借：原材料贷：委托加工物资12、生产经营单位领用原材料借：生产成本制造费用（水电费等间接费用）管理费用委托加工材料贷：原材料13、出售材料结转成本借：其他业务成本贷：原材料二、原材料（按计划成本核算）1、购进原材料借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款或其他2、原材料验收入库（超支差）借：原材料（计划成本）材料成本差异（超支差）贷：材料采购（实际成本）3、原材料验收入库（节约差）借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（节约差）4、生产领用原材料借：生产成本制造费用（水电费等间接费用）管理费用委托加工材料贷：原材料（计划成本）5、分摊材料成本差异——超支差借：生产成本制造费用（水电费等间接费用）管理费用委托加工材料贷：材料成本差异6、分摊材料成本差异——节约差借：材料成本差异贷：生产成本制造费用（水电费等间接费用）管理费用委托加工材料三、周转材料1、一次摊销法下，领用周转材料借：制造费用、销售费用等贷：周转材料2、一次摊销法下，材料报废后残料处理借：原材料（残料）贷：制造费用、销售费用等3、分次和五五摊销法下，材料的领用借：周转材料—在用贷：周转材料—在库4、分次和五五摊销法下，月末摊销成本借：成本费用类科目贷：周转材料—摊销5、分次和五五摊销法下，月末摊销材料借：成本费用类科目贷：周转材料—摊销6、分次和五五摊销法下，材料报废时余料的处理借：原材料贷：成本费用类科目同时借：周转材料—摊销贷：周转材料—在用四、存货期末清查1、出现盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢2、出现盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、盘盈的部分，经批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用4、盘亏查明原因后借：其他应收款（由责任人赔偿）或营业外支出（非常损失）管理费用（一般损失）贷：待处理财产损溢5、计提存货跌价准备借：资产减值损失—存货跌价损失贷：存货跌价准备第五章持有至到期投资及长期股权投资一、持有至到期投资—分期付息、到期还本的债券核算1、折价购买持有至到期债券借：持有至到期投资—成本贷：银行存款持有至到期投资—利息调整2、年末确定投资收益和应收利息借：应收利息（面值、票面利率确定）持有至到期投资—利息调整（实际利率-票面利率）贷：投资收益3、实际收到应收利息借：银行存款贷：应收利息4、到期确定投资收益、应收利息，收回本金借：应收利息持有至到期投资—利息调整贷：投资收益同时借：银行存款贷：应收利息持有至到期投资—成本二、持有至到期投资—一次还本付息的债券核算1、购入借：持有至到期投资—本金—利息调整贷：银行存款2、年末确定投资收益、应收利息，收回本金借：持有至到期投资—应计利息贷：投资收益持有至到期投资—利息调整3、持有至到期投资减值借：资产减值损失贷：持有至到期资产减值准备4、持有至到期投资减值的损失得以恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失三、可供出售金融资产1、取得可供出售金融资产为股票借：可供出售金融资产—成本应收股利贷：银行存款2、可供出售金融资产股利的发放借：银行存款贷：应收股利3、取得可供出售金融资产为债券借：可供出售金融资产—成本—利息调整贷：银行存款4、分期付息、一次还本的债券投资借：应收利息（票面利率确定应收未收利息）贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）（可供出售金融资产—利息调整或借或贷）5、一次还本付息借：可供出售金融资产—应计利息贷：投资收益（可供出售金融资产—利息调整或借或贷）6、实际收到利息借：银行存款贷：应收利息7、可供出售股票持有期间取得的现金股利借：应收股利贷：投资收益8、期末计价，公允价值大于账面价值借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积9、期末计价，公允价值小于账面价值借：资本公积—其他资本公积贷：可供出售金融资产—公允价值变动10、可供出售金融资产减值借：资产减值损失贷：资本公积—其他资本公积可供出售金融资产—公允价值变动11、可供出售金融资产减值损失又收回借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积12、资产出售的处理借：银行存款资本公积—其他资本公积可供出售金融资产—公允价值变动贷：可供出售金融资产—成本投资收益四、长期股权投资1、统一控制下企业合并，以支付货币资金、转让非现金资产或承担债务等方式取得被合并方的股权借：长期股权投资（被合并方的所有者权益账面价值）贷：银行存款（实际支付）非现金资产（合并方资产的账面价值）资本公积（或借或贷）2、统一控制下企业合并，以发行股票的方式取得被合并方的股权，按发行股份的面值总额作为股本，初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积借：长期股权投资（被合并方的所有者权益账面价值）贷：股本（面值）资本公积（或借或贷）当贷方>借方时，冲减资本公积，资本公积不够冲，再冲减盈余公积和未分配利润3、非同一控制下的企业合并，以支付货币资金方式取得被合并方的股权借：长期股权投资应收股利（已宣告但尚未发放的股利）贷：银行存款（实际价款）4、非同一控制下的企业合并，已付出资产或承担债务的方式取得被合并方的股权，应按资产、负债的公允价值做投资成本，公允价值和账面价值的差额计入当期损益借：长期股权投资—投资成本（付出资产的公允价值）累计折旧（或累计摊销）固定资产减值准备（或无形资产减值准备）贷：固定资产等营业外收入—非货币性资产投资利得5、企业合并以外的其他方式取得股权借：长期股权投资贷：银行存款6、长期股权投资的成本法适用于：1）有控制权，2）无重大影响7、成本法下，取得投资时借：长期股权投资贷：银行存款8、成本法下，分派股利借：应收股利（当年实际分到的股利）贷：投资收益（应确认的投资收益）长期股权投资（应冲减的投资成本，或借或贷）实际收到股利借：银行存款贷：应收股利9、长期股权投资的权益法适用于：1）共同控制，2）重大影响10、权益法下，取得投资时，若初始投资成本>=投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整成本借：长期股权投资—投资成本贷：银行存款11、权益法下，若初始投资成本<投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应对长期股权投资的账面价值进行调整，计入取得投资当期的损益借：长期股权投资—投资成本贷：银行存款借：长期股权投资—投资成本贷：营业外收入12、权益法下，实现净利润的核算借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益13、权益法下，分派现金股利的核算借：应收股利贷：长期股权投资—损益调整14、权益法下，收到的股票股利，不作账务处理，但应记在备查簿中15、权益法下，被投资企业所有者权益其它变动的调整（或相反分录）借：长期股权投资—其他权益变动贷：资本公积—其他资本公积16、长期股权投资的处置借：银行存款（实际收到金额）投资收益（借方<贷方时）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资应收股利投资收益（借方>贷方时）如在权益法下核算，除作上面分录外，还应做：借或贷：资本公积—其他资本公积贷或借：投资收益第六章固定资产一、外购固定资产1、初始成本=购买价格+相关税费+是固定资产达到预定可使用状态前所发生的运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费2、购买不需安装的、直接可以交付使用的设备借：固定资产（初始成本）贷：银行存款3、购买需要安装调试才能交付使用的设备借：在建工程贷：银行存款领料安装借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）应付职工薪酬安装完成借：固定资产贷：在建工程二、自行建造的固定资产1、初始成本=工程物资+人工成本+交纳相关税费+应予资本化的借款费用及应分摊的间接费用2、自营建造成本=直接材料+直接人工+直接机械施工费3、出包建造成本=实际支付的价款4、购入因自行建造而需使用的物资借：工程物资贷：银行存款5、领用工程物资借：在建工程贷：工程物资6、工程物资余料转存借：原材料贷：工程物资7、领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）8、支付职工工资借：在建工程贷：应付职工薪酬9、工程完工，固定资产交付使用借：固定资产贷：在建工程10、出包方式下的核算1）预付价款借：在建工程贷：银行存款2）完工补付价款借：在建工程贷：银行存款3）交付使用借：固定资产贷：在建工程第七章无形资产和长期待摊费用一、外购无形资产1、初始成本=购买价格+相关税费+律师费+咨询费+公证费+鉴定费+注册登记费等（不包括广告费、管理费、其他间接费用）2、外购无形资产借：无形资产贷：银行存款二、土地使用权1、初始成本=支付价款+相关税费2、支付转让款借：无形资产——土地使用权贷：银行存款3、建造厂房借：在建工程贷：工程物资应付职工薪酬银行存款4、厂房达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程5、每年分摊土地使用权和计提厂房折旧借：管理费用借：制造费用贷：累计摊销贷：累计折旧三、内部研究开发费用1、企业自行开发无形资产发生的研发支出借：研发支出——资本化支出——费用化支出贷：原材料/银行存款应付职工薪酬等2、研究开发项目达到预定用途形成无形资产借：无形资产贷：研发支出——资本化支出3、期（月）末，将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”借：管理费用贷：研发支出——费用化支出四、无形资产的摊销及处置1、摊销借：管理费用贷：累计摊销2、处置借：银行存款累计摊销无形资产减值准备*营业外支出——处置非流动资产损失贷：应交税费银行存款无形资产*营业外收入——处置非流动资产利得3、报废借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出——处置无形资产损失贷：无形资产4、期末计量，可收回金额低于账面价值，按照账面价值减记至可收回金额借：资产减值损失贷：无形资产减值准备五、长期待摊费用1、企业发生长期待摊费用借：长期待摊费用贷：银行存款/原材料2、摊销长期待摊费用借：管理费用/销售费用贷：长期待摊费用第八章流动负债一、短期借款1、企业借入短期借款（归还贷款做相反分录）借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表日，应计提短期借款利息费用借：财务费用贷：银行存款/应付利息3、实际支付利息借：应付利息财务费用贷：银行存款4、偿还利息和借款借：短期借款应付利息财务费用贷：银行存款二、应付票据1、购买物料时借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）库存商品贷：应付票据2、支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款3、带息商业汇票的利息费用核算（按月、季度或到期）借：财务费用贷：应付利息4、支付票款和带息商业票据的利息借：应付票据应付利息贷：银行存款5、银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的面额借：应付票据贷：短期借款6、商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的面额借：应付票据贷：应付账款三、应付账款1、购入物料借：材料采购/在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单借：生产成本管理费用贷：应付账款3、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款四、应付职工薪酬1、发放前，根据英发现金合计数提取现金借：库存现金贷：银行存款2、实际发放工资时借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金3、如果企业以银行转账方式发放工资借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款4、结转代扣款时借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款5、结转代扣个人所得税时借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费6、月末按照用途进行工资分配借：生产成本（生产车间人员工资）制造费用（车间管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出—资本化支出（自行开发无形资产人员工资）管理费用（其他人员工资）贷：应付职工薪酬—工资—职工福利等7、非货币性职工薪酬的计量，发放自产产品，按职工应属的部门借：生产成本（生产部门人员）管理费用等（同上）贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品3、非货币性职工薪酬的计量，发放外购产品，按职工应属的部门借：生产成本管理费用等贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：银行存款4、将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，或租赁住房等供职工无偿使用，应借：管理费用等贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：累计折旧其他应付款（房屋租金）5、企业根据已确定的解除劳动关系计划或自愿裁剪建议借：管理费用贷：应付职工薪酬—辞退福利6、企业实际支付辞退福利时借：应付职工薪酬—辞退福利贷：银行存款五、应交增值税1、购入固定资产借：固定资产（价+税+其他相关费用）贷：银行存款2、购入原材料（运费抵扣销项税额）借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、企业购进农产品时借：原材料（买价*87%）应交税费—应交增值税（进项税额）买价*13% 贷：银行存款4、企业收购旧物资时借：原材料（购价*90%）应交税费—应交增值税（进项税额）买价*10% 贷：银行存款5、自建固定资产领用原材料一批，购进原材料时支付的进项税额已经抵扣借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）6、由于自然灾害，毁损产成品一批借：待处理财产损益贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）7、企业销售货物或提供应税劳务后，应根据全部价款借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）六、应交营业税1、工商企业提供的劳务和出租无形资产不属于其主要经营业务，取得收入时，应借：银行存款贷：其他业务收入2、应交营业税应由其他业务收入来补偿，结转应交营业税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交营业税3、未提供劳务和出租无形资产而发生的各项成本，也应有其他业务收入来补偿借：其他业务成本贷：有关科目4、企业出售无形资产取得的价款不属于营业收入，出售无形资产应缴的营业税，不通过“营业税金及附加“核算，应直接计入应交税费。