关于暂估成本的账务处理

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90% 的会计人都不知道， “暂估 ”应该这么做账！

对于由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常出现发票不能及时到达的情形， 准确地反映资产、负债、成本的需要，基于会计的重要性原则，应对此类存货做暂估入 账处理。 为了

实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解

不一致，各企业 “暂估入账 ”的具体操作方法也多不相同。

下面，我就跟大家聊聊存货暂估入库的相关问题。

1 存货暂估的基本概念

暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具 体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。

暂估也是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。 月底时为了正确核算企业的库存成本， 需要将这部分存货暂估入账， 形成暂估凭证。 暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。

2 暂估的账务处理

1、暂估入库

【案例】 某公司购进原材料 A 一批用于生产商品 B(可以取得增值税专用发票，税率 17%)， 原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计 1 170 元 (含税 )。

【解析】 借：原材料 ——A 1 000

贷：应付账款 ——暂估 /无票 (XX 供应商 ) 1 000

必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。

因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

2、暂估回冲

按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。

① 红字冲回暂估入库

借：原材料 ——A -1 000

贷：应付账款 ——暂估 /无票 XX 供应商 -1 000

② 收到发票 ,做入库处理

借：原材料 ——A 1 000

应交税费 ——应交增值税 (进项税额 ) 170

贷：应付账款 ——XX 供应商 1 170