初级会计实务()-第六章-利润--课后作业教学文案
初级会计师《会计实务》辅导讲义：本利润.doc
初级会计师《会计实务》辅导讲义：本利润2018年初级会计师《会计实务》辅导讲义：本年利润本年利润一、结转本年利润的方法会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。
(一).表结法表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。
但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)，表结法下，年中损益类科目无需结转入‘本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。
(二).账结法账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
结转后“本年利润”科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。
账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额，但增加了转账环节和工作量。
企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。
()答案：对二.结转本年利润的会计处理1、期末结转收入和费用结转各项收益时：借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润结转各项成本、费用或支出时：借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2、年度终了，将本年收入和支出相抵后的本年实现的利润转入利润分配-未分配利润借：本年利润贷：利润分配-未分配利润如为亏损则是相反会计分录。
年度终了，只有在企业亏损的情况下，才应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配-未分配利润”科目.()×解析：年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润”科目。
初级会计实务-第06章-利润教学文案
初级会计实务（2017）第六章利润一、单项选择题1. 下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。
A. 销售商品收入B. 出售不单独计价包装物成本C .出售无形资产的净损失D .确认的存货跌价准备2. 下列各项中，不会引起企业利润总额发生增减变动的是（）。
A .计提存货跌价准备B. 确认劳务收入C. 确认所得税费用D. 取得持有国债的利息收入3. 某企业2017 年度实现主营业务收入300 万元，主营业务成本100 万元，其他业务收入200 万元，其他业务成本80 万元，计提的资产减值损失48 万元，计提消费税15 万元，发生的生产车间固定资产日常修理费用8 万元，广告费12 万元，行政罚款8 万元，国债利息收入51 万元，则该企业2017 年度税前会计利润为（）万元。
A. 296B. 280C. 260D. 2374.2017 年12 月31 日，某企业将自用建筑物转为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，转换日，该建筑物账面价值为2100 万元，尚可使用25 年，预计净残值为100 万元，采用年限平均法计提折旧。
按照租赁合同，每年收取租金100 万元，不考虑其他因素，对该企业2017 年营业利润的影响金额为（）万元。
A. 80B. 100C. 16D. 205. 以下各项中，不应计入营业外收入的是（）。
A. 政府补助B. 捐赠利得C .债务重组利得D. 固定资产盘盈6. 企业收到与资产相关的政府补助时，下列各项中，会计处理正确的是（）。
A. 借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”科目B. 借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目C. 借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目D. 借记“递延收益”科目，贷记“其他业务收入”科目7. 甲公司是一家生产环保设备的龙头企业，按照规定从2017 年第二季度开始享受地方财政贴息补助，2017 年 6 月底收到财政部门拨付的第二季度贴息款30 万元，7 月初又收到第三季度的贴息款30 万元，则截止到2017 年7 月底，甲公司应该计入营业外收入的政府补贴为（）万元。
初级会计实务考试辅导0601
第六章利润利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
（★记住利润表）第一节营业外收支一、营业外收入★营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产（固定资产、无形资产）处置利得、政府补助、盘盈（现金）利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、确实无法支付的应付账款等。
与资产有关的政府补助①收到财政拨款，确认政府补助：借：银行存款贷：递延收益②购入固定资产：借：固定资产贷：银行存款③在该项固定资产使用期间每个月计提折旧和分配递延收益：借：制造费用贷：累计折旧借：递延收益贷：营业外收入④出售该设备时：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理将尚未分配的递延收益直接转入当期损益：借：递延收益贷：营业外收入【教材例6-2】2×10年1月1日，财政局拨付某企业3 000 000元补助款（同日到账），用于购买环保设备1台，并规定若有结余，留归企业自行支配。
2 ×12年2月28日，该企业购入设备（假定从2 ×10年3月1日开始使用，不考虑安装费用），购置设备的实际成本为2 400 000元，使用寿命为5年，2×13年2月28日，该企业出售了这台设备，应编制如下会计分录：①2×10年1月1日收到财政拨款，确认政府补助：借：银行存款 3 000 000贷：递延收益 3 000 000②2×10年2月28日购入设备：借：固定资产 2 400 000贷：银行存款 2 400 000③在该项固定资产使用期间（2×10年3月至2×1 3年2月），每个月计提折旧和分配递延收益（按直线法计提折旧）：每月应计提折旧=2 4 00 000/5/12=40 000（元）每月应分配递延收益=3 000 000/5/12=50 D00（元）借：制造费用40 000贷：累计折旧40 000借：递延收益50 000贷：营业外收入50 000④2 ×13年2月28日出售该设备时：已计提折旧数额=40 000 ×（10+12+1 2+2）=1 440 000（元）借：固定资产清理 960 000累计折目 14 40 000贷：固定资产 2 4 00 000借：营业外支出 960 000贷：固定资产清理 960 000已分配递延收益=50 000 ×（10+12+12+2）=1 800 000（元）尚未分配的递延收益=3 000 000-1 800 000=1 200 000（元）将尚未分配的递延收益直接转入当期损益：借：递延收益 1 200 000贷：营业外收入 1 200 000与收益有关的政府补助①实际收到财政贴息时：借：银行存款贷：递延收益②分别将补偿当月利息费用的补贴计入当期收益：借：递延收益贷：营业外收入某企业完成政府下达技能培训任务，收到财政补助资金：借：银行存款贷：营业外收入【教材例6-3】某企业完成政府下达技能培训任务，收到对政补助资金150 000元，应编制如下会计分录：借：银行存款150 000贷：营业外收入 1 50 000【教材例6-4】A集团为一家农业产业化龙头企业，享受银行贷款月利率0.6%的地方财政贴息补助，2×13年1月，从国家农业发展银行获半年期贷款10 000 000元，银行贷款月利率为0.6%，同时收到财政部门拨付的一季度贴息款180 000元。
初级会计实务第六章《利润》讲义(15修改)
第六章 利 润本章介绍的是反映企业经营成果的三个会计要素中的利润要素。
利润也是历年考试中比较重要的内容。
在复习本章内容时，不仅应掌握好本章的知识点，更要注意与其他章节内容的结合，比如将收入、费用的内容与本章内容的结合，本章内容与财务报告中利润表的结合等。
近年题型题量年份 单项选择题 多项选择题 判断题 不定项（计算） 合计2014年 2题3分 1题2分 - - 5分 2013年 2题3分 2题4分- - 7分 2012年 3题1分- - - 3分 2011年 - 1题2分- - 2分 2010年1题1分---1分【考试大纲要求】（一）掌握利润的构成及其主要内容（二）掌握营业外收入、营业外支出的核算内容及账务处理 （三）掌握应交所得税、所得税费用的计算及账务处理 （四）掌握本年利润的结转方法及账务处理利润的概述利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额，计入其他综合收益的税后净额项目。
净利润与“其他综合收益的税后净额”的合计金额为综合收益总额。
与利润相关的计算公式主要如下：（一）营业利润营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）其中：营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。
营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。
资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
公允价值变动收益(或损失)是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得(或损失)。
投资收益(或损失)是指企业以各种方式对外投资所取得的收益(或发生的损失)。
（二）利润总额利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出（三）净利润净利润＝利润总额－所得税费用【考点138】(影响各利润的不同因素)反映企业经营成果的利润表项 目 核算内容 本期金额一、营业收入 主营业务收入和其他业务收入减：营业成本 主营业务成本和其他业务成本营业税金及附加 （费用章节）销售费用 （费用章节）管理费用 （费用章节）财务费用 （费用章节）资产减值损失 【资产章节】加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）【资产章节】投资收益（损失以“－”号填列） 【资产章节】二、营业利润（亏损以“－”号填列） 【计算】加：营业外收入 （利润章节）减：营业外支出 （利润章节）三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 【计算】减：所得税费用 （利润章节）四、净利润（净亏损以“－”号填列） 【计算】五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额七、每股收益【“资产减值损失”总结】资产 计提减值 减值转回1.应收账款 减值金额＝账面价值－未来现值借：资产减值损失(减少营业利润)贷：坏账准备可以转回借：坏账准备贷：资产减值损失(增加利润)2.存货 减值金额＝成本－可变现净值借：资产减值损失贷：存货跌价准备可以转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失3.持有至到期投资 减值金额＝摊余成本－未来现值借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备可以转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失股票类（权益工具）：通过权益转回（其他综合收益）损失金额＝购买成本－公允价借：资产减值损失贷：其他综合收益（或借方）可供出售—减值准备通过：“其他综合收益”转回借：可供出售—减值准备(恢复完)可供出售—公允价值变动(超出)贷：其他综合收益债券类（债务工具）：通过损益转回4.可供出售金融资产 减值准备＝账面价值－公允价损失金额＝摊余成本－公允价 借：资产减值损失贷：其他综合收益（或借方） 可供出售—减值准备 通过：“资产减值损失”转回借：可供出售—减值准备(恢复完) 可供出售—公允价值变动(超出)贷：资产减值损失(恢复完)5.长期股权投资 （控制、共同控制、 重大影响） 减值金额＝账面价值－可收回金额借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备一经计提，不得转回6.固定资产 减值金额＝账面价值－可收回金额借：资产减值损失贷：固定资产减值准备一经计提，不得转回7.投资性房地产 （成本模式） 减值金额＝账面价值－可收回金额借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备一经计提，不得转回8.无形资产 减值金额＝账面价值－可收回金额借：资产减值损失贷：无形资产减值准备一经计提，不得转回期末：账面价值＝账面余额－××减值准备(坏账准备) －折旧、摊销(固定资产、无形资产)①货币资金、②交易性金融资产、③投资性房地产（公允模式）期末按公允价计量，无减值【提示1】“资产减值损失”属于损益类科目，期末结转到“本年利润”，影响当期“营业利润”【提示2】“××减值准备”为资产的备抵科目，企业将资产最终处置，则“减值准备”应当转销 【提示3】必须清楚利润表中，“资产减值损失”应当计入的金额。
★初级会计实务讲义第六章利润(X年)
• 【解析】固定资产减值损失计入资产减值损失， 影响营业利润。
• 【例题·多选题】下列各项中，应计入营业 外支出的有（ ）。（2008年）
• A.无形资产处置损失 • B.存货自然灾害损失 • C.固定资产清理损失 • D.长期股权投资处置损失 • 【答案】ABC • 【解析】选项D应该计入到投资收益。
• 【例题·多选题】下列各项中，影响企业当 期营业利润的有（ ）。（2011年）
• A.原材料盘盈 因的现金溢余
B.无法查明原
• C.转让长期投资取得的净收益 无形资产所有权取得的净收益
D.转让
• 【答案】BD
• 【解析】原材料盘盈冲减管理费用，转让 长期投资取得的净收益记入投资收益。
• （二）营业外支出（重点）（2008年多选、2008 年判断、2007年单选）
• 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接 关系的各项损失：
• 3.公益性捐赠支出:指企业对外进行公益性捐赠发生的支出， 计入到企业的营业外支出。
• 4.非常损失:指企业对于因客观因素（如自然灾害等）造成的 损失，在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。
• （1）自然灾害造成的存货损失。
• 借：待处理财产损溢
• 贷：原材料
• （2）由于管理不善造成的火灾损失。
收入的有（ ）。（2009年）
A.存货盘盈
B.固定资产出租收入
• C.固定资产盘盈 余
D.无法查明原因的现金溢
• 【答案】ABC
• 【解析】存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定 资产的出租收入是要作为收入记入到其他业务收
2012年初级会计实务讲义——第六章 利润
直接计入当期利润的利得和损失是指应当计入当期损益、会导致所有者权
益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者 损失。
d 未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收 re 益项目。净利润与其他综合收益的合计金额为综合收益总额。
te 利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有 is 者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会 g 导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
计分录：
借：营业外支出
30 000
初级会计职称考试
贷：银行存款
《初级会计实务》讲义
30 000
第 14 页 共 38 页
3．期末，应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目：
【例】P154 某企业本期营业外支出总额为 840000 元，期末结转本年利润，
应编制如下会计分录：
d 借：本年利润 re 贷：营业外支出
第 3 页 共 38 页
营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他
业务收入。 营业成本是指经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他
d 业务成本。 re 资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 te 公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形
d 【例】P153 某企业在现金清查中盘盈 200 元，按管理权限报经批准后转入
re 营业外收入，应编制如下会计分录：
te ①发现盘盈时：
is 借：库存现金
200
g 贷：待处理财产损溢
200
e ②经批准转入营业外收入时：
R 借：待处理财产损溢
2010初级会计实务第06章利润讲义
2010初级会计实务第06章利润讲义D销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+投资收益(或减投资损失)+公允价值变动收益(或减公允价值变动损失)营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。
营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。
资产减值损失：坏账、存货；长期股权投资、固定资产、无形资产；(二)利润总额利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出（三）净利润净利润是企业利润总额减去所得税费用以后的余额，即企业的税后利润。
净利润=利润总额一所得税费用【考查方式】1.影响营业利润的因素。
【例题•2007单选题】某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。
假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。
A．13B．15C．18D．23【答案】D【例题•2007多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）A.固定资产盘盈B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得【答案】CD【例题•2008多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（）。
A．处置无形资产净收益 B．出租包装物取得的收入C．接受公益性捐赠利得 D．经营租出固定资产的折旧额【答案】BD【例题•2009多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（）。
A.出售原材料损失B. 计提无形资产减值准备C. 公益性捐赠支出D. 出售交易性金融资产损失【答案】ABD【例题•2009多选题】下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。
A. 原材料盘亏损失B. 固定资产减值损失C. 应收账款减值损失D. 无形资产处置净损失【答案】BC第二节营业外收支考点一、营业外收入营业外收入：包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得（现金）、捐赠利得、政府补助。
初级会计实务第六章讲义
第六章利润本章考情分析本章近三年考试的主要题型为单项选择题和多项选择题。
近年分数为5分左右，从近三年试题分数看，本章内容一般重要。
本章内容主要介绍营业外收入与营业外支出的构成内容，利润的构成和所得税的计算等，与上一章费用章节的内容共同构成第七章财务报告中利润表的主要组成部分，所以本章的考点讲解中将涉及到利润表的具体项目，均帮助大家进行了归纳总结，需要结合第五章一起学习。
近3年题型题量分析本章基本结构框架本章与利润表的关系利润表（资产章节）（计算）【例题·多选题】下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的有（）。
（2014年）A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.主营业务收入【答案】BD【解析】营业收入是指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入，分为主营业务收入和其他业务收入。
【拓展考点一】资产减值损失（利润表项目）（掌握包括的内容）【总结】资产减值比较√可收回金额借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备×【提示】如果企业将资产最终处置，则资产减值准备应当转销。
持有期间价值回升，可以转回（分资产），最终处置时减值准备转销。
【例题•多选题】下列资产中，期末考虑计提减值的有（）。
A.固定资产B.可供出售金融资产C.交易性金融资产D.采用成本模式计量的投资性房地产【答案】ABD【解析】交易性金融资产期末不考虑计提减值。
【例题•多选题】下列资产减值一经计提可以转回的有（）。
A.存货B.长期股权投资C.应收账款D.持有至到期投资【答案】ACD【解析】长期股权投资减值期末一经计提，以后不能转回，选项B不正确。
【例题•多选题】下列资产减值一经计提可以通过损益转回的有（）。
A.存货B.可供出售金融资产债券投资C.无形资产D.可供出售金融资产股票投资【答案】AB【解析】无形资产计提减值不能转回，可供出售金融资产股票投资不能通过损益转回，只能计入其他综合收益，选项CD不正确。
最新会计职称《初级会计实务》课后作业题-第六章利润汇总
2013年会计职称《初级会计实务》课后作业题-第六章利润2013年会计职称《初级会计实务》课后作业题(6)第六章利润(课后作业)一、单项选择题1.下列会计科目，影响营业利润的是( )。
A.投资收益B.营业外收入C.营业外支出D.所得税费用2.甲公司2012年2月营业收入为100万元，营业成本为90万元，管理费用为3万元，资产减值损失为1万元，公允价值变动收益为2万元，投资收益为10万元，营业外收入为1万元。
该企业当月的营业利润为( )万元。
A.18B.20C.21D.223.甲公司2012年2月营业收入为100万元，营业成本为90万元，管理费用为3万元，资产减值损失为1万元，公允价值变动收益为2万元，投资收益为10万元，营业外收入为1万元。
该企业当月的利润总额为( )万元。
A.19B.20C.21D.224.甲公司2012年2月营业收入为100万元，营业成本为90万元，管理费用为3万元，资产减值损失为1万元，公允价值变动收益为2万元，投资收益为10万元，营业外收入为1万元，假定不考虑递延所得税。
该企业当月的净利润为( )万元。
A.19B.14.25C.21D.225.非流动资产处置利得计入的会计科目是( )。
A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.资本公积6.下列资产的盘亏，不能计入到营业外支出科目的是( )。
A.库存现金B.原材料C.固定资产D.库存商品7.甲公司2011年度税前利润为2000万元，所得税税率为25%。
全年实发工资、奖金为20万元，职工福利费4万元，工会经费3万元，职工教育经费3.5万元;此外，国债利息收入为10万元。
假定甲公司无其他纳税调整事项，那么当期应交所得税税额为( )万元。
A.499B.499.2C.499.5D.5008.甲公司2011年递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元;递延所得税资产年初数为3万元，年末数为4万元。
甲公司2011年当期所得税为100万元，则当期计入所得税费用的金额为( )万元。
财务会计6-第六章 利润
业利润的主要来源。其计算公式如下：
营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管 理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公 允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）
第六章
第一节 利润概述
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营业收入
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净利润＝利润总额—所得税费用
[提示]我国现在有三种所得税率，一是一般企业25%的所得税率，即 利润总额中的25%要作为税收上交国家财政；另外非居民企业适用税 率20%；符合条件的小型微利企业适用税率20%；国家需要重点扶持的 高新技术企业适用税率15%。
第二节 营业外收支
第六章
第二节 营业外收支
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2018会计职称考试《初级会计实务》第六章讲义辅导1
2012会计职称考试《初级会计实务》第六章讲义辅导1第六章利润营业外收入是企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
其中非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。
固定资产处置利得是企业出售固定资产所取得的价款，或报废固定资产的材料价值和变价收入等，扣除被处置固定资产的账面价值、清理费用、与处置相关的税费后的净收益，无形资产出售利得是企业出售无形资产所取得的价款，扣除被出售无形资产的账面价值、与出售相关的税费后的净收益。
政府补助是企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得，不包括政府作为企业所有者对企业的资本投入。
盘盈利得是企业对现金等资产清查盘点时发生盘盈，报经批准后计入营业外收人的金额。
捐赠利得是企业接受捐赠产生的利得。
企业应通过营业外收入科目，核算营业外收入的取得及结转情况。
该科目可按营业外收入项目进行明细核算。
确认处置非流动资产利得时，借记固定资产清理、银行存款、待处理财产损溢、无形资产、原材料等科目，贷记营业外收入科目。
政府补助利得分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助是企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
确认与资产相关的政府补助，借记银行存款等科目，贷记递延收益科目，分配递延收益时，借记递延收益科目，贷记本科目。
与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
企业确认与收益相关的政府补助，借记银行存款等科目，贷记本科目，或通过递延收益科目分期计入当期损益。
确认盘盈利得、捐赠利得计入营业外收入时，借记库存现金、待处理财产损溢等科目，贷记营业外收入科目。
期末，应将营业外收入科目余额转入本年利润科目，借记营业外收入科目，贷记本年利润科目。
结转后本科目应无余额。
营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。
初级会计实务第5-6章课堂讲义
初级会计实务第5-6章费用、利润课堂讲义（经典财税）第五章费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
第一节营业成本一：营业成本营业成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。
营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。
（一）主营业务成本1.企业销售商品（1）销售实现时借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（2）期末结转损益借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本2.提供劳务（1）发生劳务支出时借：劳务成本贷：银行存款、应付职工薪酬等（2）确认劳务的收入并结转劳务总成本借：银行存款等贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本（3）期末结转损益借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本见例题5-1/5-2/5-3/5-4/5-5/5-6/5-73.特殊问题二、其他业务成本其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。
其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
【例题】（2008年考题）下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。
A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失『正确答案』B『答案解析』选项A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；选项C、D都是应该计入到营业外支出。
见教材例题5-8/5-9/5-10/5-11第二节营业税金及附加新增（重点）:投资性房地产相关的房产税、土地使用税；房地产企业销售房地产交纳的土地增值税。
初级会计实务讲义——利润【应试精华会计网校】
初级会计实务主讲: 徐军老师第六章利润1.营业外收支营业外收入营业外支出2.所得税费用应交所得税的计算所得税费用的账务处理3.本年利润结转本年利润的方法结转本年利润的会计处理利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
收入与利得、费用与损失区别与联系如下表所示：项目区别联系收入与利得（1）收入与日常活动有关，利得与非日常活动有关（2）收入是经济利益总流入，利得是经济利益净流入都会导致所有者权益增加，且与所有者投入资本无关。
费用与损失（1）费用与日常活动有关，损失与非日常活动有关（2）费用是经济利益总流出，利得是经济利益净流出都会导致所有者权益减少，且与向所有者分配利润无关。
与利润相关的计算公式主要如下：（一）营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)其中：营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。
营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。
资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
公允价值变动收益(或损失)是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得(或损失)。
投资收益(或损失)是指企业以各种方式对外投资所取得的收益(或发生的损失)。
【例题1·单选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）。
（2012年）A.处置房屋的净损失B.经营出租设备的折旧费C.向灾区捐赠商品的成本D.火灾导致原材料毁损的净损失【答案】B【解析】经营租出设备的折旧费记入“其他业务成本”科目，影响企业当期营业利润。
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第六章利润（课后作业）一、单项选择题1.在利润表中，计入其他综合收益项目的是（）。
A.收入减去费用后的净额B.直接计入当期利润的利得和损失C.未计入当期利润的利得和损失D.未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额2.下列资产的盘盈中，应该计入营业外收入的是（）。
A.现金的盘盈B.库存商品的盘盈C.原材料的盘盈D.固定资产的盘盈3.企业在取得与资产相关的政府补助时，应该做的会计处理是（）。
A.借：银行存款贷：营业外收入B.借：银行存款贷：递延收益C.借：银行存款贷：其他业务收入D.借：银行存款贷：主营业务收入4.甲公司2013年5月主营业务收入为50万元，主营业务成本为40万元，管理费用为5万元，公允价值变动收益为5万元，投资收益为6万元，所得税费用为5万元。
假定不考虑其他因素，该公司本月的营业利润为（）万元。
A.21B.11C.16D.105.甲公司是一家生产环保设备的龙头企业，按照规定从2013年第二季度开始享受地方财政贴息补助，2013年6月底收到财政部门拨付的第二季度贴息款30万元，7月初又收到第三季度的贴息款30万元，则截止到2013年7月底，甲公司应该计入营业外收入的政府补贴为（）万元。
A.30B.40C.50D.606.企业的债务重组损失应该计入（）。
A.财务费用B.管理费用C.其他业务支出D.营业外支出7.甲公司于2011年7月1日以30万元的价格购入一项摊销期限为5年的固定资产，采用直线法摊销，不考虑残值。
2014年7月1日，甲企业出售该项固定资产，取得银行存款20万元，交纳营业税0.5万元。
则出售该项固定资产应计入营业外收入的金额为（）万元。
A.8B.7.5C.7D.6.58.甲公司2013年共发生材料损失50万元，其中因为管理不善造成的损失10万元，因为地震造成的损失40万元，对于地震造成的损失收到了保险公司的赔偿20万元，则甲公司2013年因为材料毁损应当确认的营业外支出的金额为（）万元。
A.20B.10C.30D.509.下列关于应纳税所得额的计算公式中，正确的是（）。
A.应纳税所得额=税前会计利润B.应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额C.应纳税所得额=税后会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额D.应纳税所得额=税后会计利润10.甲公司2013年度的利润总额为1000万元，本年的国债利息收入为50万元，业务招待费实际发生额为100万元，可扣除业务招待费为80万元。
企业所得税税率为25%，不考虑其他事项，该公司2013年应纳税所得额为（）万元。
A.242.5B.970C.950D.100011.甲公司2013年利润总额为800万元，其中国债利息收入20万元，当年实际分配并发放给职工的工资为300万元，职工福利费为50万元，缴纳税收滞纳金20万元，假定没有其他纳税调整项目，适用的所得税税率是25%，则甲公司2013年所得税费用为（）万元。
A.202B.200C.198D.19012.甲公司2013年度利润总额为800万元，所得税税率为25%，当年实际分配并发放给职工的工资为300万元，拨付的工会经费是5万元，递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为30万元，递延所得税负债年初数是50万元，年末数为80万元，假定甲公司无其他纳税调整项目，并且递延所得税资产和递延所得税负债均与所得税费用相关，则甲公司2013年所得税费用为（）万元。
A.200B.250C.220D.28013.每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额转入“本年利润”的结转本年利润的方法属于（）。
A.表结法B.账结法C.月结法D.日结法14.甲公司2012年5月1日购入一项商标权，价款为36万元，该商标权计划使用5年，2013年7月1日，甲公司将这项商标权转让，取得收入30万元，交纳营业税1.5万元，则甲公司转让这项商标权应计入营业外收入的金额是（）万元。
A.2.4B.0.9C.1.2D.0.815.甲公司2013年3月20日购入一台设备供总部办公室使用，设备的购入价款是60万元，采用直线法摊销，摊销年限是5年，假定不考虑其他因素，该业务使得甲公司2013年度利润总额减少（）万元。
A.9B.60C.12D.1516.甲公司2013年营业收入1500万元，营业成本950万元，营业税金及附加75万元，期间费用合计300万元，营业外收支净额50万元，甲公司2013年营业利润是（）万元。
A.175B.225C.350D.50017.企业在计算所得税应纳税所得额时，以下应调减的项目是（）。
A.税收滞纳金B.超支的招待费C.行政罚款D.国债利息收入18.W公司2013年销售费用150万元，管理费用300万元，财务费用75万元，制造费用200万元，W公司2013年的期间费用是（）万元。
A.300B.450C.525D.725二、多项选择题1.下列各项中，应该计入利得的有（）。
A.可供出售金融资产公允价值上升的金额B.处置交易性金融资产所获得的收益C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，在转换当日的公允价值大于原账面价值的差额D.生产企业销售商品的所得2.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。
A.所得税费用B.投资收益C.营业外收入D.资产减值损失3.下列各项中，应该确认为营业外支出的有（）。
A.因管理不善造成的原材料损失B.向慈善机构支付的捐赠款C.因自然灾害造成的原材料损失扣除保险公司赔偿的部分D.企业的非货币性资产交换损失4.下列各项中，应该计入营业外收入的有（）。
A.无法查明原因的现金溢余B.企业处置投资或股票取得的净收益C.企业收到的先征后返的所得税D.出租包装物取得的收入5.下列各项中，会影响净利润的有（）。
A.营业外支出B.递延所得税C.其他综合收益D.所得税费用6.下列各项中，可能引起当期所得税费用发生增减变动的有（）。
A.当期应交所得税B.递延所得税C.应交税费——应交个人所得税D.营业外支出7.根据税法规定，下列应该纳税调增的项目有（）。
A.国债利息收入B.企业发生的职工福利费支出没有超过工资总额10%的部分C.企业拨缴的工会经费超过工资总额2%的部分D.税收滞纳金8.下列项目中，在会计期末应该转入“本年利润”科目贷方的有（）。
A.营业外收入B.投资收益中的净收益C.公允价值变动损益的净损失D.销售费用9.下列各项中，年末应该无余额的有（）。
A.本年利润B.商誉C.长期待摊费用D.公允价值变动损益10.下列各项中，影响当期利润总额的有（）。
A.处置非专利技术净收益B.收发差错造成的存货盘盈C.自然灾害导致的原材料毁损D.确实无法支付的应付账款11.以下项目中，需要计入营业外支出科目的有（）。
A.行政罚款B.税务罚款C.违约金D.赔偿金12.如果企业的交易性金融资产期末公允价值低于上一个资产负债表日的公允价值，将影响企业当年的（）。
A.营业利润B.利润总额C.资产减值损失D.净利润13.在计算企业所得税应纳税所得额时，以下说法正确的有（）。
A.企业可以先弥补五年内的未弥补亏损B.国债利息收入准予免税C.工会经费按照工资、薪金总额的2%扣除D.行政罚款、税收滞纳金不允许扣除14.以下与所得税相关的计算公式正确的有（）。
A.所得税费用=当期所得税+递延所得税B.应交所得税=应纳税所得额×所得税税率C.递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）+（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）D.递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）三、判断题1.利得是指企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本有关的经济利益的流入。
（）2.政府作为所有者对企业的资本投入应该计入营业外收入。
（）。
3.对于企业支付的行政罚款，应该计入营业外支出，对于因违反合同协议而支付的违约金，应该计入销售费用。
（）4.对于先征后返的增值税，应该计入其他业务收入。
（）。
5.递延所得税资产是指以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。
（）6.递延所得税负债属于负债类科目，增加计入贷方，减少计入借方；递延所得税资产属于资产类科目，增加计入借方，减少计入贷方。
（）7.固定资产出售和出租均影响营业利润的金额。
（）8.年度终了，“利润分配”科目下的明细科目均应当没有余额。
（）9.企业按照权益法核算的长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有的被投资单位所有者权益公允价值的份额的差额，应该计入营业外收入科目。
（）10.“以前年度损益调整”科目余额在期末应该转到“本年利润”科目。
（）11.税收滞纳金罚款和非公益性捐赠支出均会增加应纳税所得额。
（）12.在确认盘亏、罚款支出时，可能涉及的会计科目有“营业外支出”、“以前年度损益调整”、“库存现金”等科目。
（）四、不定项选择题1.2013年度，甲公司的有关资料如下：（1）利润总额为1500万元，当年发生的工资、薪金总额为300万元。
（2）职工福利费支出60万元，工会经费10万元，职工教育经费5万元。
（3）发生超标的广告费和业务宣传费支出18万元。
（4）国债利息收入8万元，转让国债收入10万元，转让乙公司的债券取得收益5万元。
（5）违反合同支付的违约金20万元，违反行政法规被罚款8万元。
（6）递延所得税资产年初余额30万元，年末余额10万元，递延所得税负债年初余额60万元，年末余额80万元。
（7）甲公司适用的所得税税率是25%，递延所得税资产和递延所得税负债均影响本期所得税费用。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）题。
（1）按照税法规定，职工福利费、工会经费、职工教育经费分别不超过（）总额适当比例的部分准予扣除。
A.职工薪金B.利润C.营业收入D.净利润（2）甲公司职工福利费、工会经费、职工教育经费共需要纳税调增的金额为（）万元。
A.0B.20C.22D.24（3）事项（4）中，共需要纳税调减的金额为（）万元。
A.8B.18C.23D.13（4）事项（6）中，甲公司本年应该确认的递延所得税为（）万元。
A.20B.40C.60D.0（5）甲公司2013年应该确认的所得税费用为（）万元。
A.415B.375C.385D.4252.甲公司属于增值税一般纳税人，2013年发生的部分交易和事项如下：（1）1月1日，收到财政局拨付的用于购买环保设备的价款180万元，并说明余款可以由甲公司自行支配。
1月31日，甲公司购入环保设备，购买价款150万元，增值税税额25.5万元。
设备不需要安装，该设备预计使用5年，无残值，采用直线法摊销。
（2）2月1日，甲公司收到先征后返的增值税600万元。