国际会计作业4答案

《国际会计》作业4

一、简答题

1．简要说明国际税务筹划的主要方法。

国际税务筹划的主要方法具体包括改变居住地、 改变收入的地理来源以及改变筹划实体 的形式。 （1）人的流动。目前，许多国家在税收上都实行居民管辖权，这种做法在发达国家中 尤为盛行， 对居民纳税人的全球范围所得征税， 而对非居民纳税人仅就其源于本国的所得征 税。因此，人的转移的主要目的在于通过改变其居民身份，避免成为居民纳税人的方式来避 免一国税收的管辖。 人的流动包括自然人或法人的国际迁移， 一个人在一国中设法改变其居 民身份，避免成为居民等做法。 （2）人的非流动。人的非流动主要是指财产或所得的最终获得者并不离开他的国家， 也不需要使自己成为真正的移民，而是通过创造中介的形式来转移自己的一部分所得或财 产，以达到回避税收管辖权、减轻税负的目的。 （3）物的转移。物的转移是指跨国纳税人通过改变所得、资金、货物、劳务来源地的 方式，避免一国的税收管辖权而达到减少税负的目的。 （4）物的非流动。主要是利用延期纳税的规定或选择国外经营方式进行税务筹划。 （5）流动与非流动相结合。人与物的流动和非流动主要有以下几种结合的可能：人的 流动与资金的非流动；人的流动与资金的流动；人的非流动与资金的流动；人的非流动与资 金的非流动。

2．简要叙述跨国纳税人如何利用国际避税地进行税务筹划。

利用国际避税地进行税务筹划重点在于通过建立中介，造成法律形式上的所得或财产与原所有人的分离。中介往往以信箱公司、信托和中间操作来实现。

信箱公司是指仅在所在国（一般在避税地）完成必要的注册登记手续，拥有法律所要求的组织形式，但是经营活动却在别处进行的公司。

避税地又称“避税港”，是指对收入和财产免税或按很低的税率课税的国家或地区。世界上大致有四种类型的避税港：

（1）不征收所得税、资本利得税或财产税、遗产税、赠与税。如巴哈马、百慕大、开曼群岛、索马里等。

（2）课征税负税率较轻的所得税、财产税等直接税种；如安哥

拉、塞浦路斯、以色列、牙买加、中国澳门、新加坡、瑞士等。

（3）只免征来源于境外收入的所得税。如香港、哥斯达黎加、利比里亚、马来西亚、巴拿马等。

（4）实行正常税制，但有较为灵活的税收优惠办法，允许特殊的税收特权。如希腊、爱尔兰、加拿大、荷兰、卢森堡、菲律宾。

3．简要叙述跨国纳税人如何利用税收协定进行税务筹划。

利用税收协定进行税务筹划是指跨国纳税人通过改变所得、资金、货物、劳务来源地的方式，避免一国的税收管辖权而达到减少税负的目的。跨国纳税人进行国际避税的主要方式是通过把资金、货物或劳务等转移出高税国，通常是利用常设机构进行资金转移、收入成本转移等。转移常用的技术是：

（1）避免成为常设机构；

（2）利用常设机构进行收入或成本转移；

（3）转移定价。

二、判断题

1．在两项交易观点下，购货成本和销售收入的确定，与交易日的汇率无关。（×）

2．现行汇率法假设所有的外币资产都将受汇率变动的影响，这与实际情况不符。（√）

3．一般认为，按财务资本保全理论确认的收益称为“会计收益”。因此，传统财务会计实现了财务资本保全理论的要求。（×）4．资产持有损益是对所有资产根据物价变动，按现行成本重新计量而确定的资产历史成本与现行成本之差。（× ）

5．甲企业以560万元的货币资金取得乙企业80%的股权，股权取得日的合并资产负债表中，“固定资产原价”项目的合并数应为甲企业与乙企业当日固定资产原价之和。（√）

6．甲企业以780万元的货币资金取得乙企业80%的股权，股权取得日的合并资产负债表中，“长期股权投资”项目的合并数应为甲企业与乙企业当日长期股权投资账面价值之和。（×）

7．凡是母公司所控制的被投资企业，无论母公司对其权益性资本投资比例是否达到50%，都应纳入合并范围。（√）

8．A公司拥有B公司25％的权益性资本，B公司拥有C公司50％的权益性资本、拥有D公司54%的权益性资本。C、D公司均应纳入B公司编制的合并会计报表的范围。（×）

9．衍生金融工具对传统会计计量的冲击主要表现在对历史成本计量属性的挑战。（√）

10．企业利用衍生金融工具对以外币结算的应收账款进行套期，就是为了消除汇率变动可能给企业带来的风险。（×）

三、单选题

1．现行成本/一般购买力会计模式与现行成本/名义购买力会计模式一样，（ B）。

A．都具有操作简便的特点

B．都要确认非货币性项目的持有损益

C．都要确认货币性项目的购买力损益

D．都要将持有损益分解为一般物价水平变动影响和个别物价水平变动影响两部分金额

2．下列项目中不属于金融工具涉及的会计要素的是（ D ）。

A．金融资产 B．金融负债

C．权益工具 D．合约价格

3．下列企业中纳入甲公司编制的合并会计报表合并范围的有（ C ）。

A．其董事长是甲公司的最大股东的某公司

B．甲公司拥有其30%的权益性资本的某公司

C．甲公司拥有其55%权益性资本、持续经营但所有者权益为负数

的某公司

D．甲公司拥有其88%的权益性资本、已关停并转的某公司

4．在物价上涨的前提下，企业合并采用购买法与采用权益集合法相比，前者比后者（ C ）

A．合并当年对净资产的计价低

B．合并当年确认的收益必然低

C．合并后各年确认的收益要低

D．合并后各年确认的合并资产转移价值比较低

5．下列有关合并商誉的各种阐述中，正确的是（ B ）

A．只要采用购买法实施合并，就一定会产生合并商誉

B．确认合并商誉的前提是采用购买法实施企业合并

C．合并商誉是在企业并购中形成

D．合并商誉与被并企业的经营无关