货币资金审计案例分析[优质ppt]
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财务货币资金审计分析内容PPT演示

它生活在沙漠里,不需要水源也可以 生存, 它的形 状像手 掌一样 ,并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ,不知 道是谁 把它放 在凳子 上了, 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。
它生活在沙漠里,不需要水源也可以 它生活在沙漠里,不需要水源也可以 生存, 它的形 状像手 掌一样
它生活在沙漠里,不需要水源也可以 它生活在沙漠里,不需要水源也可以 生存, 它的形 状像手 掌一样
生存, ,并且
它生活在沙漠里,不需要水源也可以 生存, 它的形 状像手 掌一样 ,并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ,不知 道是谁 把它放 在凳子 上了, 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。 它生活在沙漠里,不需要水源也可以 生存, 它的形 状像手 掌一样 ,并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚它买生回活的在仙沙人漠掌里,,不不知需道要是水谁源把也它可放以在生凳存子,上它了的,形我状也像没手注掌意一一样屁,股并坐且上满去身了长疼着得细我细嗷的嗷像大针叫一。样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ,不知 道是谁 把它放 在凳子 上了, 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。
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审计学之货币资金业务审计(ppt45张)

La
本章小结
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La
案例2:银行存款审计
跟踪查证 (1)调阅11#凭证,其会计分录为: 借:银行存款 200000 贷:其他应付款 200000 所附原始凭证仅为一张“进账单”。 (2)调出14#凭证,支票用途为 “差旅费”。 (3)调出18#凭证,支票用途为 “支付目标管 理奖”。 (4)调出21#凭证,支票用途为 “备用金”。
La
第二节
货币资金业务内部控制测试
La
一、货币资金的内部控制
• 控制的要求 ①收支与记录岗位分离; ②收支凭据完整正确; ③收支及时、手续齐备; ④控制现金坐支; ⑤按月盘点、对账; ⑥提高资金使用效率。
La
一、货币资金的内部控制
• 控制内容 岗位分工及授权制度; 现金和银行存款的管理制度;
(2)收到清理收入时的会计分录如下: 借:库存现金 90000 贷:固定资产清理 90000
La
案例1:库存现金审计
调账 (3)调整营业外收支分的录如下: 调整固定资产价值 借:固定资产清理 80000 贷:营业外支出 80000
结转清理结果 借:固定资产清理 贷:营业外收入
9500 9500
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票据及印章的管理制度
• 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、 注销等环节的职责权限; • 加强对预留银行印鉴的管理,财务专用章由专 人保管,个人名章由本人或其授权人保管。
货币资金审计案例分析知识讲解共62页PPT

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❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路,那么,任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 、路漫漫其修道远,吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应,言行相称。——韩非
货币资金审计案例分析知识讲解
11、获得的成功越大,就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因, 节制使 人枯萎 。 12、不问收获,只问耕耘。如同种树 ,先有 根茎, 再有枝 叶,尔 后花实 ,好好 劳动, 不要想 太多, 那样只 会使人 胆孝懒 惰,因 为不实 践,甚 至不接 触社会 ,难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕,不悔(虽然只有四个字,但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己, 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体, 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米,如 果他不 曾希望 它长成 种籽; 单身汉 不会娶 妻,如 果他不 曾希望 有小孩 ;商人 或手艺 人不会 工作, 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。
第七章货币资金审计ppt课件

存款是否存在、企业欠银行的债务、企业 未登记的银行借款; (2)对象:所有存过款的开户银行; (3)方式:积极式询证函。 银行询证函
17
4.对定期存款或限定用途的存款,应查明情况, 做出记录:
(1) 对已质押的定期存款,应检查定期存单,并 与相应的质押合同核对,同时关注定期存单对 应的质押借款有无入账;
第七章 货币资金审计
1
一、货币资金内部控制规范 1.岗位分工及授权批准(重点掌握) (1)出纳员负责什么,不得兼任什么(
出纳员应担负现金收付、银行结算、货 币资金的核算及各种有价证券的保管等 职责,不得兼任稽核、会计档案保管和 收入、支出、费用、债权债务账目的登 记。)
(2)授权批准制度;
13
3、 抽查大额现金收支款项 4、检查现金收支的正确截止。被审计单
位资产负债表的货币项目中的库存现金数 额,应以结账日实有数额为准 5.检查外币现金的折算方法是否符合规 定,是否与上年度一致。 6.检查库存现金是否在资产负债表上恰 当披露。
14
三、银行存款审计
(一)银行存款的审计目标
挑选大额的收款记录,检查其有无提前记 入银行存款账中,从而夸大资产的现象。 (高估资产和收入)
21
④ 检查在资产负债表日前后被审计单位各 银行账户之间是否发生转账业务,验证 所 有转账均记入同一会计期间,以期发现 被 审计单位腾挪资金,即转入账户记增加,而 转出帐户不记减少。
22
7.检查外币银行存款的折算是否符合有 关规定,是否与上年度一致。
一年以上定期存款或限定用途存款的重分类调 整(列为“其他非流动 资产”)
(2)对未质押的定期存款,应检查开户证书原件;
18
5.抽查大额银行存款的收支。 注册会计师应抽查大额银行存款(含外埠
17
4.对定期存款或限定用途的存款,应查明情况, 做出记录:
(1) 对已质押的定期存款,应检查定期存单,并 与相应的质押合同核对,同时关注定期存单对 应的质押借款有无入账;
第七章 货币资金审计
1
一、货币资金内部控制规范 1.岗位分工及授权批准(重点掌握) (1)出纳员负责什么,不得兼任什么(
出纳员应担负现金收付、银行结算、货 币资金的核算及各种有价证券的保管等 职责,不得兼任稽核、会计档案保管和 收入、支出、费用、债权债务账目的登 记。)
(2)授权批准制度;
13
3、 抽查大额现金收支款项 4、检查现金收支的正确截止。被审计单
位资产负债表的货币项目中的库存现金数 额,应以结账日实有数额为准 5.检查外币现金的折算方法是否符合规 定,是否与上年度一致。 6.检查库存现金是否在资产负债表上恰 当披露。
14
三、银行存款审计
(一)银行存款的审计目标
挑选大额的收款记录,检查其有无提前记 入银行存款账中,从而夸大资产的现象。 (高估资产和收入)
21
④ 检查在资产负债表日前后被审计单位各 银行账户之间是否发生转账业务,验证 所 有转账均记入同一会计期间,以期发现 被 审计单位腾挪资金,即转入账户记增加,而 转出帐户不记减少。
22
7.检查外币银行存款的折算是否符合有 关规定,是否与上年度一致。
一年以上定期存款或限定用途存款的重分类调 整(列为“其他非流动 资产”)
(2)对未质押的定期存款,应检查开户证书原件;
18
5.抽查大额银行存款的收支。 注册会计师应抽查大额银行存款(含外埠
货币资金的审计(ppt 39页)

户的余额是否按期末市场汇率折合为记账 本位币金额。 • (4)有关汇兑损益的计算和记录是否正 确。 • (四)评价货币资金的内部控制
16
• 第三节 现金审计
• 一、现金审计目标 • 现金审计目标包括: • 1、确定被审计单位现金在会计报表中是
否存在,是否为被审计单位所拥有。 • 2、确定被审计单位在特定期间内发生的
28
• 调节公式:
+ - 银行存款 日记账
银行已收 企业未收
银行已付 企业未付
= + - 银行对 账单
企业已收 银行未收
企业已付 银行未付
调节表格式,书233页
29
• 银行存款的审查案例: • 对某公司的银行存款进行审计时,发
现以下情况:
• 1、2003年12月29日,委托银行存款 2500元,银行已入账收款尚未送达公司。
• 8、严禁未经授权的机构或人员直接接触 货币资金。
6
• (二)现金和银行存款的管理制度
• 1、加强库存现金库存限额的管理,在银行 核定的库存限额内支付现金,不得任意超 过库存现金的限额,超过的应及时存入银 行。
• 2、不属于现金开支范围的业务一律通过银 行办理转账结算。
• 3、加强现金的管理,明确收款、付款、记
资产负债表日后盘点的库存现金实有数调整
为资产负债表日的金额。
21
• 7、核对盘点金额与现金日记账的余额,
验证账实是否一致,如有差异,应查明 原因,分析可能存在的问题。 • 8、编制库存现金盘点表 • 9、审查库存现金收支及留存合法性。有 关抵冲库存现金的白条子,未提现的支 票或未提及的原始凭证等。 • 10、有关超限额、和小金库等违法违纪 行为。
13
• (4)将收款凭证与应收账款等相关明细 账的有关记录核对。
16
• 第三节 现金审计
• 一、现金审计目标 • 现金审计目标包括: • 1、确定被审计单位现金在会计报表中是
否存在,是否为被审计单位所拥有。 • 2、确定被审计单位在特定期间内发生的
28
• 调节公式:
+ - 银行存款 日记账
银行已收 企业未收
银行已付 企业未付
= + - 银行对 账单
企业已收 银行未收
企业已付 银行未付
调节表格式,书233页
29
• 银行存款的审查案例: • 对某公司的银行存款进行审计时,发
现以下情况:
• 1、2003年12月29日,委托银行存款 2500元,银行已入账收款尚未送达公司。
• 8、严禁未经授权的机构或人员直接接触 货币资金。
6
• (二)现金和银行存款的管理制度
• 1、加强库存现金库存限额的管理,在银行 核定的库存限额内支付现金,不得任意超 过库存现金的限额,超过的应及时存入银 行。
• 2、不属于现金开支范围的业务一律通过银 行办理转账结算。
• 3、加强现金的管理,明确收款、付款、记
资产负债表日后盘点的库存现金实有数调整
为资产负债表日的金额。
21
• 7、核对盘点金额与现金日记账的余额,
验证账实是否一致,如有差异,应查明 原因,分析可能存在的问题。 • 8、编制库存现金盘点表 • 9、审查库存现金收支及留存合法性。有 关抵冲库存现金的白条子,未提现的支 票或未提及的原始凭证等。 • 10、有关超限额、和小金库等违法违纪 行为。
13
• (4)将收款凭证与应收账款等相关明细 账的有关记录核对。
《货币资金审计案例》课件

对象
企业资金管理会计信息化系统、相关业务流 程等。
意义
强化资金管理,预防和发现资金风险。
货币资金流程审计
1
资金收付款流程审计
2
查明资金收付款流程是否符合规定,
避免因操作不当而导致资金闲置、挪
用等问题。
3
凭证审核与记账
审核凭证、核对金额、账务分类和账 户信息等,确保凭证及账务信息真实、 准确。
资金保管审计
款项发送审计
确保资金付款发送到正确的对 象,防止款项迷失、被挪用等 问题。
款项接收审计
对资金收款审核过程进行准确 严格பைடு நூலகம்控制,如邮寄分支、网 银操作等。
发票核查审计
检查开出或收到的发票是否真 实可靠,是否符合法规要求。
货币资金内部控制审计
内部控制的目的是强化公司的风险控制,预防和发现各种风险事项。审计需对一下几个方面进行评估: 1. 财务管理制度 2. 内部账控审核制度 3. 现金的物理保管控制制度 4. 结算体系及其风险控制
货币资金审计案例PPT课 件
本课件将介绍货币资金审计的概述和实务,包括货币资金的定义、流程审计、 账户余额检查、银行对账单审查、内部控制、业务审计等,并通过实际案例 演示货币资金审计的重点和难点。
货币资金审计概述
目的
审计货币资金是否符合会计准则和规章制度 的要求。
内容
账户余额检查、流程审计、内部控制审计、 银行对账单审查等。
案例:保险公司货币资金审计
保险公司的货币资金审计过程中,需特别关注风险控制和资金安全性评估。常见的审计点有: • 保证金存入、转移、取出等过程审计 • 对理赔罚款等款项的审计 • 保险费用的收付管理审计 • 针对保险公司特有的保险业务进行审计
111货币资金审计46页PPT

目录
1 制定库存现金监盘计划。
监盘一
般应当经 过以下几 个步骤:
2 查验现金日记账及相关收付凭证。 3 结出库存现金余额。 4 监盘库存现金。
5
比较监盘金额与库存现金日记账余额。
目录
3.抽查大额现金收支
大额现金收支业务进行 抽查,主要检查以下内容: 原始凭证是否齐全,记账凭 证与原始凭证是否相符,账 务处理是否正确,是 否记录于恰当的 期间等。
目录
5.检查其他货币资金收支的截止正确与否
注册会计师应选取资产负债表 日前后一定数量一定金额以上的凭 证,对其他货币资金收支凭证实施 截止测试。如有跨期收支事项,应 考虑是否进行调整。
目录
6.检查其他货币资金外币折算
目录
7.检查其他货币资金的列报是否恰当
根据有关规定,企业的其他货币资金应在资 产负债表的“货币资金”项目中反映。因此,注 册会计师应在实施上述审计程序后,确定其他货 币资金的期末余额是否恰当,进而确定其他货币 资金是否在资产负债表上恰当列报。
审计人员经过对上述内容的认真检查、仔细核对,针对审计过程中发现的利 达股份有限公司“服装柜组发生短款次数频繁”、“短期贷款未入账”、“利达 劳动服务公司明显存在开阴阳发票”和“短期投资记账错误”等问题与利达股份 有限公司进行了交流,并严肃地提出了限期改正及纠正错误的要求。
目录
案例导入
思考题: (1) 货币资金审计中对内部控制进行测试时涉及的不相容 岗位有哪些? (2) 对此案例你有何感想?
目录
(2) 货币资金内部控制及其测试。审计人员应对企业的货 币资金内部控制制度进行符合性测试,以确定企业内部控制 制度是否存在、有效和一贯地被执行,是否可以加以信赖。 货币资金内部控制制度的符合性测试一般分为三个步骤:即 了解和描述货币资金内部控制制度的内容,测试货币资金的 内部控制制度,评价货币资金的内部控制制度。 (3) 货币资金的实质性程序。在对货币资金进行控制性测 试的基础上,审计人员应对货币资金实施实质性程序。审计 人员应分别对库存现金、银行存款、其他货币资金实施实质 性程序。
1 制定库存现金监盘计划。
监盘一
般应当经 过以下几 个步骤:
2 查验现金日记账及相关收付凭证。 3 结出库存现金余额。 4 监盘库存现金。
5
比较监盘金额与库存现金日记账余额。
目录
3.抽查大额现金收支
大额现金收支业务进行 抽查,主要检查以下内容: 原始凭证是否齐全,记账凭 证与原始凭证是否相符,账 务处理是否正确,是 否记录于恰当的 期间等。
目录
5.检查其他货币资金收支的截止正确与否
注册会计师应选取资产负债表 日前后一定数量一定金额以上的凭 证,对其他货币资金收支凭证实施 截止测试。如有跨期收支事项,应 考虑是否进行调整。
目录
6.检查其他货币资金外币折算
目录
7.检查其他货币资金的列报是否恰当
根据有关规定,企业的其他货币资金应在资 产负债表的“货币资金”项目中反映。因此,注 册会计师应在实施上述审计程序后,确定其他货 币资金的期末余额是否恰当,进而确定其他货币 资金是否在资产负债表上恰当列报。
审计人员经过对上述内容的认真检查、仔细核对,针对审计过程中发现的利 达股份有限公司“服装柜组发生短款次数频繁”、“短期贷款未入账”、“利达 劳动服务公司明显存在开阴阳发票”和“短期投资记账错误”等问题与利达股份 有限公司进行了交流,并严肃地提出了限期改正及纠正错误的要求。
目录
案例导入
思考题: (1) 货币资金审计中对内部控制进行测试时涉及的不相容 岗位有哪些? (2) 对此案例你有何感想?
目录
(2) 货币资金内部控制及其测试。审计人员应对企业的货 币资金内部控制制度进行符合性测试,以确定企业内部控制 制度是否存在、有效和一贯地被执行,是否可以加以信赖。 货币资金内部控制制度的符合性测试一般分为三个步骤:即 了解和描述货币资金内部控制制度的内容,测试货币资金的 内部控制制度,评价货币资金的内部控制制度。 (3) 货币资金的实质性程序。在对货币资金进行控制性测 试的基础上,审计人员应对货币资金实施实质性程序。审计 人员应分别对库存现金、银行存款、其他货币资金实施实质 性程序。
《审计学货币资金》PPT课件

ZA
财务报表截止日/期间: 2009/12/31
复核:
Y
日期:
2010/01/07
第三节 银行存款审计
1.审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
发生 完整性 权利义务 计价分摊 列报
A.资产负债表中记录的银 √ 行存款是存在的 。
B.应当记录的银行存款均
√
已记录 。
C.记录的银行存款由被审
√
第二节 库存现金审计
2.审计目标与审计程序对应关系表
审计 可供选择的审计程序 目标
索引号
D 1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符,检查非 ZA3 记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确
AB 2.监盘库存现金 CD
AB 3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记 D 账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否
资产负债表日应存数 = 审计盘点数 + 本期减少数 -本期增加数 =1000+(165500+4000)-(165200+3000) =2300(元)
第三节 银行存款审计
一、银行存款审计目标与实质性程序
银行存款实质性程序
被审计单位: S公司
项目:
银行存款
编制:
X
日期: 2010/01/06
索引号:
(5)检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行 未付票据金额。
第三节 银行存款审计
例:丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元,在检查该账户银行存
款余额调节表时,D注册会计师注意到以下事项:在途存款100000元;未提现 支票50000元;未入账的银行存款利息收入35000元;未入账的银行代扣水电 费25000元。假定不考虑其他因素,D注册会计师审计后确认的该银行存款账 户余额应是( )元。
(本科)审计学第十二章 货币资金审计ppt课件(全)

(三) 对货币资金的内部控制进行测试
(1)检查现金、银行存款日记账及其相关账户的记录。 (2)抽取并审查收款凭证。 (3)抽取并审查付款凭证。 (4)抽取并审查银行存款余额调节表。 (5)审查外币资金的折算方法。
(四) 评价货币资金的内部控制
第三节 库存现金审计
一、库存现金的审计目标
• (1)确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现 金在资产负债表日是否确实存在。
人力资源与工薪循环
货币资金 投资与筹资循环
第二节 货币资金的内部控制及其测试
一 、货币资金的内部控制
• 岗位分离制度 • 授权批准制度 • 现金和银行存款的管理制度 • 票据及有关印章的管理制度 • 监督检查制度
二、货币资金内部控制测试
(一) 了解货币资金的内部控制状况
(1)查阅被审计单位的有关规章制度等重要文件。 (2)现场观察被审计单位的有关业务活动。 (3)询问被审计单位有关人员等。 (4)如为再度审计,还可查阅以前年度有关的审计工作 底稿。
内容? • 7.简述其他货币资金的审计目标与实质性程序。
三、银行存款的实质性测试
1.核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符。 2.实施实质性分析程序。 3.检查银行存单。 4.审查银行存款余额调节表。 5.函证银行存款余额。 6.检查银行存款账户的存款人。 7.关注是否存在对变现有限制或境外款项。 8.列示不符合现金及现金等价物条件的银行存款。 9.抽查大额银行存款收支的原始凭证。 10.验证银行存款收支的截止日期是否正确。 11.审查外币银行存款的折算是否正确。 12.检查银行存款是否在财务报表中恰当列报。
引例解析
• 钱某否定赵某进行的货币资金项目的审计工作理由如下: • (1)根据规定,注册会计师对库存现金的监盘应当实施突击性
货币资金审计(PPT85张)

第十七章 货币资金审计
第一节 货币资金审计的特点
• 一、货币资金与业务循环的关系 • 货币资金按照存放的地点不同可以分为库 存现金、银行存款和其他货币资金(如外 埠存款、银行汇票、银行本票等)。 • 货币资金与各业务循环之间都有直接的联 系,货币资金是各循环的枢纽,起着“资 金池”的作用,它们之间的关系可以用图 表示。
• (3)审查企业货币资金收付业务的真实性、 合法性。为此,要涉及一些证实经济业务 发生的原始凭证、记账凭证等。
• 三、货币资金的凭证和会计记录 • 1、原始凭证。 2、记账凭证。 3、现金日 记账。4、银行存款日记账。 5、现金总账、 银行存款总账。6、其他货币资金账户。 7、 其他相关账户。
• (4)确定被审计单位货币资金的余额是否 正确。 • (5)确定货币资金在会计报表中的披露是 否恰当。
货币资金审计目标
管理层认定
管理层对各类交易和事项运用的 认定
审计具体目标
发生 完整性
企业记录的与货币资金相关的 交易是真实的 属于企业发生的所有货币资金 交易都已记录
准确性
截止 分类
已记录的与货币资金有关的交 易是按正确金额反映的
• 货币资金审计的内容是指货币资金审计的 监督对象。主要包括以下几方面: • (1)审查评价企业货币资金内部控制制度 的健全性、有效性; • (2)审查企业货币资金结存数额的真实性、 正确性。为此,要涉及一些证实货币资金 余额的账簿、资料,如现金日记账、银行 存款日记账;现金及银行存款总分类账、 现金盘点表、银行存款余额调节表等;
• 2、付款内部控制。 • 企业主要采取支票和电子转账方式支付货 币资金,如果支出的金额很小,则可以直接 从库存现金中支付。 • 3、余额内部控制。 • 银行存款余额调节通常每个月进行一次, 由独立于银行记账人员的第三者对银行对 账单和银行存款账进行调节,以检查银行 会计记录与企业会计记录的一致性。
第一节 货币资金审计的特点
• 一、货币资金与业务循环的关系 • 货币资金按照存放的地点不同可以分为库 存现金、银行存款和其他货币资金(如外 埠存款、银行汇票、银行本票等)。 • 货币资金与各业务循环之间都有直接的联 系,货币资金是各循环的枢纽,起着“资 金池”的作用,它们之间的关系可以用图 表示。
• (3)审查企业货币资金收付业务的真实性、 合法性。为此,要涉及一些证实经济业务 发生的原始凭证、记账凭证等。
• 三、货币资金的凭证和会计记录 • 1、原始凭证。 2、记账凭证。 3、现金日 记账。4、银行存款日记账。 5、现金总账、 银行存款总账。6、其他货币资金账户。 7、 其他相关账户。
• (4)确定被审计单位货币资金的余额是否 正确。 • (5)确定货币资金在会计报表中的披露是 否恰当。
货币资金审计目标
管理层认定
管理层对各类交易和事项运用的 认定
审计具体目标
发生 完整性
企业记录的与货币资金相关的 交易是真实的 属于企业发生的所有货币资金 交易都已记录
准确性
截止 分类
已记录的与货币资金有关的交 易是按正确金额反映的
• 货币资金审计的内容是指货币资金审计的 监督对象。主要包括以下几方面: • (1)审查评价企业货币资金内部控制制度 的健全性、有效性; • (2)审查企业货币资金结存数额的真实性、 正确性。为此,要涉及一些证实货币资金 余额的账簿、资料,如现金日记账、银行 存款日记账;现金及银行存款总分类账、 现金盘点表、银行存款余额调节表等;
• 2、付款内部控制。 • 企业主要采取支票和电子转账方式支付货 币资金,如果支出的金额很小,则可以直接 从库存现金中支付。 • 3、余额内部控制。 • 银行存款余额调节通常每个月进行一次, 由独立于银行记账人员的第三者对银行对 账单和银行存款账进行调节,以检查银行 会计记录与企业会计记录的一致性。
货币资金审计powerpoint30页.pptx

练 习
2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入账,其中收入金额为3000元、支出金额为4000元,2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元,则推断2002年12月31日库存现金余额应为( )元。(2003年) A.1300 B.2300 C.700 D.2700
三、库存现金的审计
(二)库存现金的内部控制(同前)现金收支与记录的职责分离现金收支的合法合理性 现金收支及时准确入账坚持现金收支两条线,控制现金坐支按月盘点库存现金,编制银行存款调节表实施现金收支的内部审计
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针对N公司下列与现金相关的内部控制,A注册会计师应提出改进建议的是( )。(2005年)A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对
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N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。(2005年)A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表
四、银行存款审计
(二)银行存款的实质性程序1、核对银行存款日记账与总账余额2、执行分析程序3、检查银行存单4、取得并检查银行存款余额调节表5、函证银行存款余额(1)目的:银行存款是否存在;企业欠银行的债务;企业未登记的银行借款;未披露的或有负债(2)对象:所有存过款的所有银行(3)方式:积极式
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审计项目经理冯顺曾多次参与建材批零企业的审计 业务,经验丰富。由于企业零售部分现金流量均比较大, 因此,将货币资金审计作为重点项目来安排,由冯顺亲 自负责货币资金审计工作。冯顺确定的库存现金的审计 目标是:确定被审计单位资产负债表中反映的现金在财 务报表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有;确 定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否合 法、合规并已经全部记入账簿;确定现金日记账的余额 是否正确;确定现金在财务报表中的披露是否恰当。
思易公司库存现金项目控制测试
库存现金内部控制测试 在确定了现金内部控制关键控制点以后,需要实施恰当的审计程序,用以
评价库存现金内部控制在设计有效的基础上是否能够在不同业务单元按照既 定设计被一贯执行。根据不同关键控制点的特性,李祥选择实施的审计程序 包括: 第一,询问思易公司的收款员、售货员,编制现金内部控制问卷调查表,了 解现金的关键控制点是否被执行; 第二,检查关键控制点生成的有关文件和记录,如收付款凭证等,编制现金 内部控制点检查工作底稿; 第三,观察售货、收款业务过程中现金业务关键控制点的控制实践; 第四,通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试),提取支持 关键控制点控制有效的审计证据; 第五,根据上述程序的实施,评估现金内部控制的执行是否有效。
思易公司是一家商业企业,主营建材批零销售业务,同时 兼营装修业务。公司对零售业务部分采取售价金额核算法,毛 利率的计算结转采用分类毛利率法,定期对库存商品进行盘点。
2014年建材工业面临产能严重过剩,市场需求严重不足,国际、国内 经济形势复杂多变,特别是国内经济下行压力巨大。建材行业按照中央国务 院总体部署,保持了比较好的发展态势,稳中有进。整个建材行业2014年 的销售收入仍然保持增长趋势,增长了5%左右,产量保持适度增长。经济 效益继续提高,2014年1-12月份,规模以上建材企业实现利润总额4770亿 元,同比增长4.8%,整体来说还不错。2014年建材平均价格同比上涨 0.15%左右,总体基本稳定。2015年1-2月建材工业经济形势相当严峻,建 材、石化行业与2014年同期相比效益大幅下降,在原材料工业中,建材行 业1-2月的工业增加值同比还算好的,但是发展势头非常不好。当前建材工 业面临的主要矛盾可以用新老交错四个字来形容。老的矛盾没有解决好,新 的矛盾又已经产生了。矛盾很多、问题很多,困难也很多,主要有四个方面: 产能过剩的矛盾非常严重;市场需求增长严重不足;行业效益持续增长压力 巨大;节能减排、环保的压力对水泥、建材工业的发展约束增强。现在来看, 一些老政策需要完善,一些新的问题需要研究制定新的政策,推动行业健康 发展、提质增效。
评估重大错报风险
现金业务中经常出现的错弊行为
(1)坐支现金,指行为人违反现金管理制度,将应交存银行的收入或应由银行 结算的支出,不通过银行办理,而直接以收入的现金进行支出并不通报开户 银行的行为。 (2)套取现金,指行为人将银行存款和非现金结算凭证非法转换为现金或现金 支票的行为。 (3)白条抵库,指行为人违反财会制度和处理手续,用便条、收据、临时凭证 等来抵充现金或实物的行为。
思易公司库存现金项目控制测试
库存现金内部控制 库存现金内部控制制度是企业内部控制制度的一个重要组成部分。库
存现金的内部控制制度包括以下基本内容:指定专人负责收支现金;核定 库存现金限额;不得坐支现金收入;从开户银行提取现金,应当写明用途, 由本单位财务部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金; 对现金收支应定期或者不定期进行清查,以做到账实相符;不得用“白条 顶库”;不得谎报用途套取现金;不准用银行账户代其他单位和个人存入 与支取现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄(公款私存);不 准保留账外公款(小金库);库存现金要有监督检查制度,包括定期检查现 金业务相关岗位及人员的设置情况,定期检查现金支付审批制度的执行情 况,定期检查印章保管情况,定期检查现金盘点情况等。
项目背景资料
宇知会计师事务所接受思易公司的连续委托,对思易公司 2014年度财务报表进行审计。双方已经就年度报表审计签订 了审计业务约定书,宇知会计师事务所选派冯顺为项目经理, 于2015年1月6日至2月26日,对该公司2014年度财务报表进 行了审计。冯顺和组员林森、李祥负责货币资金项目的审计。
(2)编制库存现金监盘表时,要注意盘点日与财务报表截止日 的不一致性,在编制盘点表时要注意调整,关注盘点日与 财务报表日之间的收支是否真实。
(3)对现金收支业务的凭证抽查时应结合其他业务综合分析, 深入分析业务的内容及其合理性。
评估重大错报风险
思易公司库存现金风险评估结果
作为商业企业的思易公司,批零兼营, 企业现金流量比较大,客观存在的错弊风险 比较大,但是,审计项目经理冯顺曾多次参 与零售企业的审计业务,经验丰富,通过对 思易公司的全面了解,结合以前年度审计情 况评估,认为思易公司库存现金重大错报风 险处于中等水平,可以通过采取有效的审计 程序予以应对。
现金业务中经常出现的错弊行为
(4)挪用现金,指国家工作人员、集体经济组织工作人员或其他经手、 管理公共资金的人员,利用职务上的便利,擅自将自己主管、管理、 经手的公款私自使用,为个人谋取私利,一段时间以后归还的违法行 为。 (5)贪污或侵占现金,指国家工作人员、集体经济组织工作人员或其他 经手、管理公共资金的人员,利用职务上的便利,擅自将自己主管、 管理、经手的公款私自使用不予归还的违法行为。 (6)私设小金库,指行为人在规定资金或基金之外,私自筹集或转移资 金,账外私自存储以供本单位自由支配的行为。
评估重大ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ报风险
应对现金错弊风险应注意的细节
(1)现金是极易被贪污或挪用的对象,所以在现金业务的相关 内部控制制度中一定要充分注意不相容职务的分离,并严 格贯彻核对制度。但是,任何内部控制制度都是有其固有 局限性的,即使是设计十分完善的内部控制制度也会因为 执行人员的原因而失效,所以审计时不要完全依赖被审计 单位内部控制制度。