审计学第三章职业道德

2020/12/17
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合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务 区别例解 P49 表3-1
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（三）其他鉴证业务 P47 例：内部控制审核、预测性财务信息审核 其他鉴证业务可以增强使用者的信任程度。
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（四）相关服务 P53 1、对财务信息执行商定程序
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鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结 论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信 息信任程度的业务。 P46
鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务 信息审阅业务和其他鉴证业务。 P46
鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。 历史财务信息审计业务属于合理保证的鉴证业务 历史财务信息审阅业务属于有限保证的鉴证业务
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注意：
审计业务属于注册会计师的法定业务，非注 册会计师不得承办。
注册会计师执行的会计咨询、会计服务业务 属于服务性质，是所有具备条件的中介机构甚至 个人都能够从事的非法定业务。 P46
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四、注册会计师行业的管理体制
目前，我国初步形成了一套包含法律、部门规章、行业 自律性规范等内容的多层次、全方位的行业管理体制。
4、办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具 相应的审计报告（特殊目的业务）
相应的审计报告具有法定证明效力。
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（二）审阅业务 P47 财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审
阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其 相信财务报表没有按照适用的会计准则的规定编制， 未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状 况、经营成果和现金流量。 P47
（一）法律规范
《中华人民共和国注册会计师法》是规范注册会计师行 为的主要法律。
（二）政府监督
国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部 门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进 行监督、指导。 (不涉及市、县级财政部门）
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（三）行业自律
注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。中 国注册会计师协会是注册会计师的全国组织，省、自治区、 直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方组织。中国注 册会计师协会作为行业自律组织，正在建设和完善行业自 律管理的组织体系，充分发挥会员代表大会、理事会的作 用，建立各类委员会，制定工作制度和规则，依法承担起 管理行业和（维护）会员合法利益的职能。
第三章 职业道德
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第三章 职业道德
第一节 第二节 第三节
第四节 第五节
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注册会计师职业 注册会计师职业道德规范概述 注册会计师职业道德 基本原则和概念框架 提供专业服务的具体要求 审计、审阅和其他鉴证业务 对独立性的要求
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第一节 注册会计师职业
有限责任合伙制最明显的特征是：事务所以其全部 资产对其债务承担有限责任，各合伙人对个人执业行为承 担无限责任，合伙人之间不相互承担连带责任。
有限责任合伙制会计师事务所已成为当今注册会计师 职业界组织形式发展的一大趋势。
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二、我国会计师事务所的组织形式
（一）会计师事务所的概念 会计师事务所是依法设立并承办注册会计师
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3、税务服务
包括税务代理和税务筹划
4、管理咨询
管理咨询服务范围很广，主要包括对公司的治理结 构、信息系统、预算管理、人力资源管理、财务会计、经 营效率、效果和效益等提供诊断及专业意见与建议。
5、会计服务
（1）代编财务信息 （2）对会计政策的选择和运用提供建议 （3）担任常年会计顾问
业务的机构，实行自收自支、独立核算、依法纳 税。
在我国，注册会计师只有加入会计师事务所 才能执业。
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（二）会计师事务所的组织形式 P55 根据我国注册会计师法的规定有两种形式：
1、有限责任会计师事务所 2、合伙会计师事务所
截止到2007年12月31日，全国共有会计师事 务所6 990家，注册会计师77 000人。
新华社北京2009年10月3日电（记者 何雨欣、 李延霞）中国注册会计师协会秘书长陈毓圭近日 介绍说，目前中国注册会计师人数已达15.5万， 其中执业注册会计师8.5万人，非执业会员７万多 人，全行业从业人员近30万人。
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三、我国注册会计师的业务范围（重点）
（一）审计业务 P46 1、审查企业财务（会计）报表，出具审计报告 下列企业的财务报表必须经过注册会计师审计： （1）股份有限公司（包括上市公司） （2）外商投资企业 （3）国有企业、国有控股或占主导地位的企业 （4）一人有限责任公司
是注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整 套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性 质的程序，并就执行商定的程序及其结果出具报告。
2、代编财务信息
是注册会计师运用会计而非审计的专业知识和技能， 代客户编制一套完整或非完整的财务报表，或代为收集、 分类和汇总其他信息。
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审计报告具有法定证明效力 审计报告的意见类型： 无保留意见、保留意见、 否定意见、无法表示意见
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2、验证企业资本，出具验资报告
验资报告具有法定证明效力。
3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务， 出具有关的报告
（注意不是办理企业合并、分立、清算业务；而是办理合并、 分立、清算事宜中的审计业务。如果办理企业合并、分立、 清算业务，则是会计咨询、会计服务业务） 相应的审计报告具有法定证明效力。
一、国外会计师事务所的组织形式 二、我国会计师事务所的设置 三、我国注册会计师的业务范围 四、注册会计师行业的管理体制
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一、国外会计师事务所的组织形式 P54
（一）独资会计师事务所 （二）普通合伙制会计师事务所 （三）有限责任会计师事务所 （四）有限责任合伙制会计师事务所